高新技術企業稅務管理問題分析

杜 琴

(南京岡爾信息技術有限公司，江蘇 南京 210000)

高新技術企業與其他企業相比有所不同，高新技術企業屬于技術密集型企業，并且存在高發展、高投入以及高風險等特點，所以在企業內部來說無形資產所占的比重相對較大。這樣的特殊性致使高新技術企業的稅務管理工作也有著不同的要求，雖然說國家在政策上給予了高新技術企業一定支持，促進了企業穩步發展，但就稅務管理及稅收籌劃等方面來說尚未達到理想的狀態。基于此本文對高新技術企業的稅務管理問題開展全面的分析與探討，對于企業的持續發展與壯大而言有著非常重要的意義。

1 高新技術企業稅務管理的重要性

高新技術企業稅務管理工作的重點主要集中在四個方面：提高企業財務管理水平、加強企業財務決策、完善企業發展戰略以及實現企業財務管理目標，具體分析如下。

1.1 有利于企業財務管理目標的實現

近年來，國家政府制定并出臺了多項稅收減免政策，這些政策的出現和執行在很大程度上減少了高新技術企業的運營成本、投資成本和市場競爭壓力。而企業財務管理的目標就是最大限度降低企業成本，其中最重要的就是降低企業的稅收負擔，從企業的角度來說，需要通過經營、理財以及投資等方式完成事先籌劃與安排，并利用從屬于企業本身的戰略稅收籌劃選擇出最佳的納稅方案，實現降低企業稅收負擔的目的，不僅是高新技術企業在稅收財務管理方面提出的要求，也是現代化企業實現財務管理目標的重要途徑。

1.2 稅務管理是企業財務決策的重要組成部分

目前來說，企業財務決策主要包括：籌資決策、生產經營決策、投資決策以及利潤分配決策等多個部分，但是任何一個環節都不可避免會受到稅收的影響，意味著稅收籌劃工作貫穿企業財務決策的各個領域當中。

從企業籌資決策角度來說，不僅需要考慮資金的需求量，同時也要兼顧企業的籌資成本，因為不同方式或者不同渠道所籌集到的資金，在稅法中的成本列示方式是不盡相同的，如果想要降低企業的籌資成本，則需要對籌資期間產生的所有納稅因素加以考慮；而在投資決策方面而言，需要考慮的是投資活動所帶來的稅收收益，因為稅法對于不同投資行業、不同區域以及不同形式的投資有著嚴格且詳細的規定，所以高新技術企業在開展稅務管理期間必須要充分考慮稅制帶來的影響，繼而開展科學的籌劃。

1.3 有利于企業財務管理水平的提升

企業在開展財務經營決策前需要進行全面且合理的稅務籌劃，這樣不僅可以規范企業行為，還能夠幫助企業作出正確的決策，促使企業的經營決策、投資行為等合理合法。

當企業財務管理實現有序運轉后，企業的經營活動才能夠實現良性循環。所以將稅務管理融入企業戰略后，企業在開展稅收籌劃時只要考慮了戰略選擇，就能夠有效地提升企業的管理水平與經濟效益。

1.4 有利于企業戰略規劃的完善

實際上稅收籌劃與企業戰略均是戰術選擇行為，兩者之間的關系是經營行為與整體規劃、目標與手段的關系。稅收籌劃是企業實現發展戰略的重要工具，所以稅收籌劃應該服務于企業戰略，也就要求企業既需要制定符合企業發展的戰略規劃，也需要充分考慮其他能夠影響企業發展的因素，確保稅收籌劃的應用恰到好處，只有妥善處理好稅收籌劃與企業戰略間的關系，才能夠基于企業戰略思想的基礎上選擇最合理的籌劃方法。

2 高新技術企業稅務管理存在的問題

目前，我國高新技術企業所采用的稅務管理形式主要有兩種：一是委托代理形式；二是企業稅務征收部門開展稅收籌劃。

但是由于我國的高新技術企業發展尚未成熟，所以在稅務管理方面仍然存在諸多亟待解決的問題限制著高新技術企業的發展腳步。

2.1 企業的稅收制度不完善

現階段，我國整體稅收制度不夠完善，致使高新技術企業的稅收制度一直沒有得到好的改善，在很大程度上影響了企業的稅務管理工作，例如：近年來我國實施免稅期稅收優惠政策對短期資本發展給予了一定的支持，但是由于高新技術企業屬于高風險、高效益行業，所以這一政策并不適用于該類型企業，甚至還會對高新技術企業的稅務管理工作帶來極大的阻礙。除此之外，稅收制度存在一定的復雜性，導致高新技術企業在理解時存在一定的困難，不利于企業對稅法的認知，致使企業無法清晰地知道哪些在稅收籌劃方面是合法的，哪些是違法的。

2.2 企業的稅務管理能力不足

通過觀察分析發現，近幾年來高新技術企業的籌劃能力一直處于下降趨勢，造成此類現象的原因有兩種，分別是企業管理水平與籌劃人員專業能力。從企業管理水平方面來說，高新技術企業的稅后籌劃工作相對較為復雜，所能夠涉及的項目過多，且管理人員的管理水平無法達到標準，致使稅收籌劃工作無法順利開展；而從籌劃人員專業能力角度來看，在運營及操作期間籌劃人員的專業能力存在缺失，籌劃技能明顯不過關，不僅無法全面地掌握籌劃重點，還導致企業的市場競爭能力持續下降，企業的效益受到了較大的影響。

2.3 企業的稅務管理觀念較弱

越來越多的高新技術企業在稅務籌劃方面存在觀念薄弱的現象，主要體現在兩個方面：一方面，高新技術企業中的相關管理人員幾乎將全部的精力和時間都投入到了產品創新當中，久而久之忽視了稅務管理工作在企業發展中的重要性；另一方面，企業的戰略重點過于傾向融資，所以在稅收籌劃方面的規劃及安排并不妥當，所以無法抓住政策機會來減輕企業的稅收負擔。除此之外，還有很多不法分子為了從中獲取利益，會使用一些非法手段開展稅收籌劃，導致企業因此受到了極大的負面影響。

3 加強高新技術企業稅務管理的有效措施

3.1 構建完善的企業稅收法律氛圍

任何一家企業的發展都離不開完善的法律作為保障，高新技術企業也毫不例外，對于企業而言稅收法律是企業得以順利發展的基本前提，所以必須要構建完善的稅收法律氛圍，推動高新技術企業稅收籌劃工作的有序進行。另外，健全的法律法規可以在很大程度上打擊非法獲取稅收利益的企業及個人，既能夠規范企業的制度，也能夠為企業塑造良好的稅務管理環境。可知，健全的稅收法律氛圍是提高企業稅務管理水平、減少企業成本以及加強企業市場競爭力的關鍵。具體實施主要分為兩方面：一是要適當加強執法力度，將稅收法制作用充分地發揮出來，嚴厲打擊非法犯罪行為；二是重視對企業內部的管理與約束，結合企業的發展需求及標準，構建適合企業發展的稅收法律制度，提高企業的稅務管理水平；三是健全稅收法制，也就是稅法所具體規定的條款要具有較強的操作性，明確稅收籌劃合理行為的范圍，并適當增加一些硬性規定，制定詳細的標準，確保稅收籌劃有序進行。

3.2 加強高新技術企業稅收籌劃能力

由于高新技術企業與其他企業之間存在一定的不同，在稅收籌劃方面也有著不同的要求，所以需要不斷地加強企業的稅收籌劃能力。首先，將稅收理論引入到企業當中，結合企業的實際情況，形成符合企業發展的稅務管理制度，以此來指導稅收籌劃工作的有序開展；其次，定期開展稅收籌劃活動，邀請專家或者專業的稅收顧問對企業的相關管理人員開展培訓，強化稅務管理人員的專業技能；最后，地方政府應該對高新技術企業的稅務管理工作給予一定的支持與鼓勵，幫助企業樹立正確的稅收籌劃觀念，彼此之間相互幫助、相互監督，在推動我國經濟快速發展的前提下，嚴厲打擊偷稅、漏稅行為。

3.3 提高企業的稅務管理意識

為了能夠更好地加強高新技術企業的稅務管理意識，需要從相關管理人員及企業文化等角度作為入手點，要求在開展產品創新研究的同時也要形成良好的稅收籌劃意識，促進企業得以快速成長與發展。一方面，管理人員要定期對企業各層級員工開展全面的培訓，保證無論是領導層人員、管理層人員還是基層員工都能夠意識到稅務管理的重要性，并以組織活動的方式強化其整體意識，確保員工可以對企業的稅收籌劃工作給予絕對的支持；另一方面，高新技術企業的企業文化是影響其稅務管理的主要因素，所以企業在融資期間也不要忘了稅收籌劃工作的同步開展，只有這樣才能夠將企業的帶動作用充分發揮出來。實際上當納稅理念深入企業文化后，企業內部的所有員工就都能夠逐漸意識到稅務管理工作對企業發展的重要意義。

4 稅務管理在高新技術企業中的具體應用

4.1 實現費用最大化

目前，高新技術企業是處于新企業所得稅限額之內的，所以在不違背法律法規的前提下，該類型企業可以充分地對工資、捐贈、業務宣傳費以及廣告費等一系列費用進行列支，在實現扣除數額最大化的同時也能保證企業稅收利潤的最大化。例如：在新企業所得稅法中明確規定，企業在開發新技術、新工藝以及新產品期間所產生的開發費用允許在相應的計算納稅所得額中進行加計扣除，其中尚未形成無形資產的部分直接計入當期損益中，即在扣除100%的基礎上再按照開發費用的50%加計扣除；而對于已經形成無形資產的支出來說可以直接按照成本的150%進行扣除。

除此之外，基于諸多優惠政策的基礎上，還可以結合過渡時期的稅收優惠政策和專屬高新技術企業的“三免三減半”優惠，當企業的研發費用處于集中投產初期，企業在進行稅務管理期間完全可以進行恰當的選擇，從而實現稅收優惠。

4.2 充分利用小規模納稅人身份

大部分的高新技術企業所生產的產品或服務都是具有極高附加值的，并且這些產品或服務的技術含量偏高且增值率較高，所以能夠抵扣的進項稅額相對偏低一些，這樣的現狀也給高新技術企業帶來了一定的啟發，例如：當企業規模偏小時，選擇小規模納稅人更加合理；當企業規模較大時，則應該選擇分立的形式來降低各個組成部分的銷售額，促使其具備小規模納稅人的基本條件，實現節稅利潤。

4.3 合理利用稅收優惠的其他形式

一方面，稅法中明確規定，對于符合國家重點扶持的高新技術企業可以按15%的稅率進行納稅，但是對于研發費用在收入總額中的占比情況有著一定的要求，所以高新技術企業想要享受稅收優惠就必須要對企業的研發費用開展長遠的規劃；另一方面，技術轉讓方面存在一定的優惠，從企業所得稅法中可知，在一個納稅年度中，高新技術企業轉讓技術所有所獲取的資金低于500萬元時部分資金免征所得稅，但如果超過500萬元時部分減半征收企業所得稅。

所謂的技術轉讓優惠實際上是相對于技術轉讓所得的角度來說的，也就是針對轉讓收入減去轉讓成本。可知，在高新技術企業日常生產中轉讓自行研發的技術時，其開發成本計入“其他業務成本”科目或者“管理費用——研發費用”科目時對于納稅的影響是不盡相同的。由此可知，計入研發費用中可以享受更多的稅收優惠，但也僅限于理論層面的探討，在實務中仍然需要關注開發成本及可享受稅收優惠的開發費用之間的差異。

5 結論

總而言之，高新技術企業的稅務管理工作對于企業的發展與壯大而言有著非常重要的影響，無論是在企業制度上，還是企業管理人員上都需要對稅收籌劃工作提起高度重視，并通過養成完善的企業稅收法律氛圍、加強高新技術企業稅收籌劃能力、提高企業的稅務管理意識等方式減少企業的稅務負擔，在降低企業運營成本的同時，增加企業的收益。

除此之外，高新技術企業還可以通過實現費用最大化、充分利用小規模納稅人身份、合理利用稅收優惠的其他形式等方式將稅收籌劃活動的積極作用充分發揮出來，推動高新技術企業的健康有序發展。