區塊鏈技術在飼料企業應收賬款管理中的應用研究

黃 輝，胡雨晴

(華東交通大學經濟管理學院，江西 南昌 330013)

0 引言

飼料企業受當前新冠肺炎疫情全球蔓延及中美貿易摩擦等多方面影響，飼料原材料成本上升，企業毛利率下降，飼料企業正進入競爭加劇階段。許多飼料企業為了獲得更大的經濟效益，選擇通過信用銷售穩定或擴大企業的市場份額，并且持續向客戶放寬付款條件，甚至簡化或者省略對客戶進行信用調查和評估，使得應收賬款的收回存在較大的不確定性，從而導致企業資金管理面臨一定的風險。

飼料企業必須要加強自身對現金流風險的管控和應收賬款的管理，這是飼料企業經營的重要方面，也是贏得市場的必然選擇。所以，如何加強企業應收賬款管理已成為飼料企業關注的重點。

應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業后期信用管理范疇。

本文在既有文獻的基礎上，對飼料企業應收賬款管理存在的問題及其原因進行分析，提出利用區塊鏈的共識機制、分布式賬本、智能合約等核心技術，提高飼料企業應收賬款回收率，減少應收賬款的損失，促使飼料企業高效運轉。

1 飼料企業應收賬款管理問題及原因分析

1.1 問題分析

近年來，飼料行業競爭激烈，各企業為了穩定市場份額采用賒銷方式已經屢見不鮮。由于飼料企業缺乏相關的有效管理措施，在采取賒銷的方式銷售時使得企業應收賬款存在諸多問題。一是應收賬款金額較大，選擇賒銷的盲目性加大了飼料企業的應收賬款風險；二是應收賬款的壞賬損失較多，飼料企業內部管理粗放，內部部門之間協作能力不強，從而更容易忽略合作過程中存在的新風險，增加企業的壞賬損失；三是應收賬款周轉率較低，由于很難收回欠款，會產生資金周轉困難，并產生高額的呆賬壞賬，影響飼料企業正常運轉甚至生存。所以，找出相關原因并提出對策來解決飼料企業應收賬款管理中的問題十分重要。

1.2 原因分析

1.2.1 事前信用審核機制不完善

賒銷而導致飼料企業應收賬款規模較大的原因是其信用審核機制不完善。目前大多數飼料企業通過績效考核機制對銷售人員進行業績評價，這種激勵機制雖然可以促使銷售人員提高銷售額、穩定客戶群體，但是可能導致應收賬款的虛增以及壞賬準備的計提。銷售人員為了提高業績，尋求個人利益最大化，在尋找新的客戶或者維持老客戶時，對于賒銷企業當前的經營狀況以及還款能力未能進行信用審核，或者出現“睜一只眼閉一只眼”隱瞞實際情況的情形，從而使飼料企業產生大量非正常的應收賬款。

1.2.2 業財融合不足

企業的業財融合不足是影響飼料企業應收賬款壞賬損失的重要因素，從而影響賬款回收的金額和時間。目前，大多數飼料企業都采用了會計信息系統進行賬務處理，但是銷售部門與財務部門各顧一方，企業內部業財融合能力較差。銷售部門將飼料銷售出去后，由銷售人員通過會計信息系統將相關的單據信息輸入，如賒銷企業、飼料品牌、飼料數量等信息，信息填完匯總后再上傳到財務部門進行最后的結算，財務部門在最后的結算中才知曉業務的達成。基于此，財務部門與銷售部門并沒有互相溝通和協調，還存在銷售部門只負責業務開展，而財務部門負責款項的結算，從而導致飼料企業應收賬款金額較大，且呆賬壞賬也較多，影響企業運轉。此外，由于飼料企業采用權責發生制進行會計賬務處理，飼料產品一旦發出，無論是否收到貨款，都需要確認收入并交納稅款。所以如果財務部門與銷售部門業財融合不到位的話，很可能導致飼料企業賬上有利潤但無資金納稅的情形出現。

1.2.3 事后催款效率低下

催收是應收賬款收回的最后環節，也是影響應收賬款周轉率的重要因素。于飼料企業而言，應收賬款收回的越早，企業產生壞賬的可能性就越小，而賬齡越大，款項收回的概率越小，給企業造成的損失也就越大，所以賬款回收是一項及其重要的工作。賬款回收效率低有幾個原因：一是財務部和銷售部未能互相合作和溝通，催款方式較為落后，賒銷企業故意拖欠賬款這些因素都將增加賒銷費用，給企業帶來損失。

2 區塊鏈技術在飼料企業應收賬款管理中應用的可行性分析

2018 年，《中國區塊鏈產業發展白皮書》的發布，意味著區塊鏈成為我國戰略性的前沿技術。區塊鏈技術具有防篡改性、可追溯性、去中心化、公開透明以及集體維護等特征，這有效地奠定了“信任”的基礎，利用其智能合約、分布式記賬、共識機制等核心技術進行數據傳輸和儲存，使得區塊鏈廣泛的運用于各個行業中。如果將區塊鏈技術應用到飼料企業應收賬款的管理中，其共識機制可以完善飼料企業的信用評估機制，在事前階段就做到第一步的篩選與核查，有利于減少應收賬款的規模，增加企業資金的利用率；分布式賬本可以增強企業內部的業財融合能力，在事中階段做到信息共享以及責任清晰，有利于減少應收賬款信息不對稱，提高應收賬款管理中的內部協調能力；智能合約可以提高賬款的催收效率，在事后階段加快賬款的收回，有利于減少應收賬款壞賬的損失，提高應收賬款的周轉率，加快飼料企業的運轉。

3 區塊鏈技術在飼料企業應收賬款管理中的應用

將區塊鏈技術應用到飼料企業應收賬款業務中，便于識別銷售企業的信用評級和資金運轉情形，促進企業業財融合的能力，提高應收賬款的催收效率，使企業資金運轉更加快速。

3.1 共識機制創建信用基礎

共識機制是區塊鏈技術中一項很重要的技術，它指的是區塊鏈上的所有節點之間對于如何認定、交換、處理及存儲數據等手段達成共識。利用區塊鏈的共識機制技術，建立飼料企業應收賬款數據平臺，讓所有的銷售企業都參與進來，與飼料企業達成共識。如圖1所示，在飼料銷售前，銷售企業根據飼料企業的要求提供企業的相關報告和數據，通過銷售企業提供的信用評級報告以及企業資產凈利率、資產負債率等指標之外，結合銀行提供的銷售企業賬戶的相關數據進行資質確權，由飼料企業資質審查后決定是否進行銷售。這有利于飼料企業減少應收賬款的金額，加速企業資金的運轉。確定銷售后，銷售企業將其購買的飼料種類、批次、數量以及當前銷售狀況等信息也在鏈上傳遞，以方便飼料企業了解銷售企業的銷售狀況和企業資金周轉情形，避免出現應收賬款信息不對稱等情況出現，為后續應收賬款的收回提供保證。此外，共識機制的應用還可以有效減少飼料企業大量應收賬款金額的現象，也能減少因信用賒銷產生的壞賬損失，加快企業的運轉。

圖1 飼料企業應收賬款數據平臺圖

3.2 分布式賬本促進業財融合

分布式賬本是指，可以在任意區塊鏈的節點上進行數據處理和存儲，不受地理位置限制，且節點與節點間可互相監督，每一節點上都保存著完整的數據，從而賦予區塊鏈去中心化、公開透明的特點。利用分布式賬本進行飼料企業內部會計信息的處理，有利于提高財務部和銷售部門之間的垂直整合度，加強部門之間的溝通和協作，促進飼料企業的業財融合能力。圖2為基于區塊鏈分布式賬本技術構建飼料企業內部賬務信息系統，利用分布式賬本去中心化的特點，使飼料企業內部所有部門都參與進來，各部門都具有同等的權利且各部門節點及員工節點都保存著完整的信息。當銷售部門進行飼料銷售時，財務部門也可以隨時看到相關信息的上傳和變化，無需等到期末匯總時才知曉當期應收賬款的金額以及應收賬款的回收情況，減少了匯總和核查的時間以及人工成本。

圖2 飼料企業分布式賬本信息系統圖

此外，該技術可以使各部門人員在數據上傳、憑證填寫以及科目匯總等處理中更加公開透明，每一位工作人員處于任何地點都可以進行數據加工和查看，每一員工所在的節點都具有完整的信息且分布式賬本技術下的數據實時更新匯總，比傳統的賬務系統更加全面和高效，這樣不僅可以節約成本，還有利于員工以及部門間的互相監督，使應收賬款信息更加全面真實，還可以防止應收賬款收回中“無人問津”的情形出現。

3.3 智能合約提高催款效率

智能合約指的是一種計算機協議，協議一旦制定，輸入的數據就可以自動化的進行處理和驗證，不需要第三方進行干涉。利用區塊鏈智能合約技術，在飼料企業與銷售企業銷售達成時立即上傳應收賬款回收協議到鏈上，引入銀行第三方進行賬款劃撥結算以及證監會等部門進行全程監督，使參與者共同協作。如圖3所示，飼料企業與銷售企業合約協議上傳后，遞交給銀行，由銀行進行最終的應收賬款的結算和劃撥，銀行根據雙方商確的時間和金額定期劃撥轉款。情形①，當銷售企業賬戶資金小于應付于飼料企業的賬款資金時，銀行在鏈上實時傳達信息給飼料企業，此時飼料企業對于未能收回的應收賬款計提壞賬準備。情形②，當銷售企業的賬戶資金大于應付于飼料企業的貨款資金時，銀行自動將款項劃撥到飼料企業賬戶上，直至該銷售企業的賬款全部收回，該協議到期結束。在區塊鏈智能合約運行過程中，飼料企業無需另外派人催款，不僅節省了人工成本，還提高了賬款回收的工作效率以及企業內部員工的工作效率。即使在情形①的狀況下，飼料企業雖然未能按時收回應收賬款，但是知曉了銷售企業當前沒有能力付款的情況下，及時計提壞賬準備，減少了虛增應收賬款所帶來的稅務負擔。

圖3 飼料企業智能合約應收賬款收回圖

該協議的達成和運轉，有利于減少飼料企業在應收賬款催回過程中的人工和時間成本，提高企業賬款收回的效率，同時利用智能合約技術也降低了賬款回收的難度，可以避免銷售企業故意拖欠飼料企業賬款資金的情形，加快應收賬款資金的收回和運轉。

4 結論與啟示

應收賬款是企業流動資產中至關重要的一部分，對于飼料行業應收賬款周轉率普遍較低的情形，本文利用區塊鏈的共識機制、分布式賬本以及智能合約等技術，有效地解決了應收賬款信用機制不完善，企業內部業財融合不足，以及應收賬款收回效率低等問題。區塊鏈技術的應用，可以降低飼料企業應收賬款的規模，提升企業內部的業財融合能力，提升應收賬款收回的效率，促使飼料企業持續穩定的發展。