新時代完善國防科技工業政府投資項目審計監督體系的思考

王淑娜 /文

黨的十九大報告指出：“經過長期努力，中國特色社會主義進入了新時代，這是我國發展新的歷史方位。”作為新時代的親歷者，我們要深刻領會習近平新時代中國特色社會主義思想，貫徹落實新發展理念，以改革創新為根本動力，全面深化改革，不斷推進國家治理體系和治理能力現代化，也將成為我們的歷史使命。國防和軍隊現代化是建設社會主義現代化強國的重要組成部分，而國防科技工業政府投資則是國防和軍隊現代化的重要保障。與此同時，國防科技工業政府投資項目審計監督（以下簡稱審計監督）體系也必然成為國家治理體系和治理能力現代化不可或缺的一部分。

審計監督工作 面臨的新形勢新要求

國家治理體系和治理能力現代化要求審計監督體系不斷推進現代化

黨的十八屆三中全會提出：“全面深化改革的總目標是完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化。”黨的十九屆四中全會審議通過了《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》。國家治理現代化與全面建設社會主義現代化國家是同步推進的，到2035 年基本實現國家治理體系和治理能力現代化，到本世紀中葉實現國家治理體系和治理能力現代化。國防科技工業是國家工業體系的重要組成部分，是國家科技創新引領的主力軍，既肩負保家衛國的重任，又承擔推動經濟社會發展、實現工業現代化的光榮使命。審計監督工作是加強投資管理，發揮投資效益，保障國防科技工業健康發展的重要抓手。審計監督體系也必然要在新時代朝著治理體系和治理能力現代化的目標邁進。

總體國家安全觀和習近平強軍思想對國防建設提出新要求

“安全”是十九大報告中的高頻詞匯，總體國家安全觀是習近平總書記對國家安全理論的重大創新，是對國家安全觀的科學發展和全面闡述。涵蓋16 個重點領域，包含 “五大要素”，即以人民安全為宗旨，以政治安全為根本，以經濟安全為基礎，以軍事、文化、社會、科技安全為保障，以促進國際安全為依托。這“五大要素”是有機統一的。其中，軍事安全是保障，足見其重要性。

黨的十九屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》中提出，要“加快國防和軍隊現代化，實現富國和強軍相統一。”要“提高國防和軍隊現代化質量效益。加快武器裝備現代化”，在武器裝備現代化中強調“聚力國防科技自主創新、原始創新，加速戰略性前沿性顛覆性技術發展，加速武器裝備升級換代和智能化武器裝備發展。”這些都離不開國家對國防科技工業的投資，審計監督體系也必須做好保障工作。

黨對審計工作的領導不斷加強

2018 年3 月，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，決定組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協調機構，習近平總書記擔任主任。這是新時代全面加強黨的領導的重要體現，在政治上和組織上有力保障了加強黨中央對審計工作的領導，保障了構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，保障了更好發揮審計監督作用。

在中央審計委員會第一次會議上，習近平指出，審計機關要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持新發展理念，緊緊圍繞統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局，依法全面履行審計監督職責，從而促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。

審計監督工作現狀

取得的主要成績

隨著國防科技工業的發展，審計監督體系也在不斷發展創新，審計機構及體系得以建立健全，審計制度不斷完善創新。近年來實行審計問題排名通報制度，提升了審計工作影響力；建立審計發現重大問題整改追蹤制度，完善了審計閉環管理；創建審計復審機制，加強了對受托單位審計質量的管理與控制；拓展審計工作范圍，開展了專項審計調查；不斷更新完善審計管理制度，增強了科學性和可操作性等等。通過上述工作的開展，項目管理水平不斷提高，挪用資金、虛假招標等嚴重違規問題發生率大幅下降，鮮有發生；內控水平逐步提升，項目管理合規性程度日益提高。

存在的主要問題

與此同時，審計監督工作仍面臨著更高的要求，存在一些與新時代發展要求不適應的情況和問題。主要內容如下：

?監管方式較為單一。目前的審計監督方式主要包括項目實施中期的監督檢查和項目完成后的財務決算審計，其中監督檢查采取一定比例的抽查方式，數量有限。近年來還增加了審計調查和績效評價等方式，但范圍和數量有限，還處于起步階段，思路還不成熟，模式尚未確定。這與中央審計委員會提出的“拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區”的審計思路和“加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度”的審計目標還存在差距。

?對投資效益關注不夠。十九大報告指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》中明確，“十四五”時期經濟社會發展指導思想是以推動高質量發展為主題。按照中央審計委員會提出的要求，審計監督工作要促進經濟高質量發展。這就要求審計監督更加關注投資質量、投資效益，而不僅僅是項目管理和資金使用的合法性、合規性。但目前的審計實踐中，投資效益的關注度還遠遠不夠，更多的是停留在對照法規條文查問題，這將無法適應新時代的新發展理念和要求。

?個別問題屢查屢犯，監管效果有待提升。項目建設拖期、招投標管理不規范、不合理支出擠占項目成本等等。這些問題發生率仍然較高，不僅僅具有普遍性，而且在部分單位還反復出現，監管效果不甚理想，難以滿足高質量發展的要求。究其原因，既有項目單位自身管理問題，也反映出監管部門在制度層面、體制機制方面需要進一步改進和提高。

?信息化程度還不夠高。在審計實務方面，信息化審計手段不足，受審計資料、審計信息傳輸的影響，遠程審計極少運用，尤其新冠肺炎疫情期間，無法出差情況下審計工作幾乎暫停；審計軟件開發和應用尚處于起步階段，審計基礎工作主要依靠人工方式。在審計管理方面，數據庫建設相對滯后，審計歷史資料和信息整理利用難度較大，在重大問題分析決策方面沒有得到充分的運用。

新時代完善審計監督體系的幾點建議

加強戰略思維，完善審計監督責任體系，構建上下聯動的一體化監管格局

加強戰略思維，從全局的、長遠的角度出發，進一步加強中央和地方國防科技工業管理部門、項目主管單位等相關部門和單位的通力合作，明確職責和分工，完善責任體系，豐富和強化溝通交流機制，構建多種交流平臺，形成分工明確、各司其職、上下聯動、溝通順暢的一體化監管格局，齊抓共管，形成合力。

加強系統思維，完善審計監督方式，加強事中監管和績效評價

加強系統思維，充分認識項目實施過程中各個階段的特點，充分把握其監管重點，完善審計監督方式，增強監管效能。對于建設周期長、建設進度滯后的項目加大中期檢查力度，及時發現問題和隱患，促進項目順利實施。對于重大工程項目還要開展跟蹤審計，隨時跟進項目實施情況，隨時關注資金使用管理，及時解決項目建設中遇到的問題，確保重大工程項目按期完工，實現建設目標和綱領，及時發揮作用。此外，項目完成后要加大績效審計力度，重視效益評價，實現投資向內涵式、集約化方向轉化，努力實現國防科技工業高質量發展。

加強辯證思維，完善問題處置機制，分級分類區別對待

辯證分析審計監督發現的各類問題，分清責任和原因，在處置方式上加以區分。對于虛假招標、挪用資金等性質嚴重、影響惡劣的問題，加大處罰力度，嚴格落實責任追究制度，并建立信用體系，加大違規成本。對于會計核算、合同管理中一些操作細節不規范等一般性管理問題，可要求項目單位及時整改，整改到位不再追究管理責任，并加強教育培訓，從提升內控管理角度督促項目單位強化管理，調動主觀能動性。對于招投標過程不規范等涉及多個責任主體的問題，要分清責任，有的放矢，除了對項目法人單位追究管理責任外，還要對代理機構、投標人、評標專家建立信用體系，有嚴重違規行為或造成重大影響的列入黑名單，并逐步實現系統內的信息共享，形成倒逼機制，約束相關行為主體。對于項目建設拖期、不嚴格執行招標方案等問題，除了要求項目單位加強自身管理，強調建設方案和相關批復的嚴肅性以外，還要從體制機制上和制度層面加強研究，比如建設周期批復是否科學合理、招標方案是否符合實際情況等等，通過改進監管思路，完善制度規定，系統性解決問題。

加強創新思維，加快信息化建設，提升審計能力、促進審計成果運用

在加強涉密信息管理的同時，創新工作思路和方式方法，加快數據庫建設和審計軟件應用，解決涉密信息高效傳輸和涉密信息系統的便捷應用問題，進一步提升審計工作信息化水平，有效提高審計工作效率，使審計人員從繁重的基礎性工作中解放出來，將更多精力投入到高質量、高水平的問題分析和研究上。同時，通過數據庫建設進一步加強審計數據的整理分析，使審計成果得到更好更充分的運用，進一步推動政策研究，提高科學決策的能力和水平。