新形勢下財政部門如何發揮財會監督職能作用的探析

◎劉世秋

一、引言

財會工作與經濟發展息息相關，作為會計主管部門，財政部門在實際工作中需要落實財會監督，促使財會信息質量提升、財經秩序規范化發展，要強化發揮出財會監督職能作用，助推社會和諧、穩定發展。

二、財會監督的概述

財會監督可以理解為監控、檢查企事業單位、社會組織團體以及從事財會工作的個體實際展開經濟活動的合法性、合理性、合規性，并對相應結果進行反映。近幾年來，我國對于財會監督的重視程度呈現出逐步提升的發展趨勢，其在助推經濟健康發展方面的重要性也逐漸顯現，因此需要落實持續強化，保證財會監督職能作用得到最大程度的發揮。

三、新形勢下財政部門的財會監督職能作用的多維度分析

在明確財會監督概念基礎上，從依法治國加速推進、完善國家治理體系、健全黨與國家監督體系這三方面入手，落實了對新形勢下財政部門的財會監督職能作用的多維度分析，強調了財政部門的財會監督的價值性以及相應工作強化展開的必要性。

（一）依法治國加速推進視域下的財會監督

在黨的第十八屆四中全會、十九屆中央紀委四次全會等多個會議上，均對“全面推進依法治國”進行了強調與優化部署，逐步完善搭建起黨內發揮體系。同時，還針對財會監督進行了單獨性的強調與羅列，將其提升至與司法監督、行政監督同等地位，明確表述出國家治理的基礎與重要支柱為財政這一財政職能定位。當前，在加速推進落實全面依法治國方針政策、依法行政，以及積極搭建起法治政府的過程中，需要財會監督作用得到充分性發揮，助推我國現行《會計法》、《預算法》以及其他財經法律法規、制度措施等可以實現切實落實與深入推行。從這一角度來看，財會監督在對我國現行財經法律法規、制度措施的權威性維護方面能夠發揮出較為明顯的優勢性與價值性，可以在加速推行全面依法治國、依法行政以及法治國家強化建設方面顯現出更強大的作用。在新形勢下，黨與國家針對財會監督工作賦予了極高、極為重要的政治地位，同時也為其設定了更加重要的職能作用。

（二）完善國家治理體系視域下的財會監督

對于國家治理體系而言，其可以進一步細化為三個部分，具體包括監督系統、執行系統、決策系統，這三部分之間保持著相互制衡、相互聯系且相互作用的關系，關聯極為緊密。在黨與國家監督體系中，財會監督占據著極為重要的地位，主要為國家治理體系中的執行系統以及決策系統這兩部分提供服務。從這一角度來看，可以將財會監督理解為國家治理體系中的重要組成，在推進財會監督改革升級的過程中，需要將落腳點設定為國家治理能力水平的切實提升，同時將目標設定為對經濟社會秩序進行有效維護，以及實現對利益關系的良好協調。

從當前的經濟領域角度進行分析，能夠了解到的是，風險防控失效、財會監督無力、會計信息失真等問題的發生較為常見，政府部門整體顯現出的財會監督剛性偏低，且大量中介機構（如會計師事務所等）的監管執業質量尚未達到理想水平，各個單位組織的自主監督工作更多流于形式，財會監督逐步向著邊緣化、弱化、虛化的方向發展，未最大程度發揮出財會監督在加速推動財經秩序規范化發展、經濟治理強化升級方面的價值性與作用性。想要更好實現經濟社會健康發展，完善財會監督體系以及財會監督機制的搭建，提升財會監督能力極為必要，這些工作是助推經濟社會更好發展的迫切需求，且在健全國家治理體系、推動治理能力現代化發展方面也能夠發揮出較為強烈的驅動性作用。

（三）健全黨與國家監督體系視域下的財會監督

在黨的十九屆四中全會中，針對國家治理體系建設以及治理能力現代化發展提出了明確的指導，對黨與國家監督體系的完善發展方向進行了強調，要求逐步搭建起由中國共產黨統一領導的、能夠實現全面覆蓋且權威性更強的黨與國家監督體系。在進行黨與國家監督體系的完善建設過程中，需要加速形成嚴密性更為明顯的監督鏈條，避免監督死角、漏洞、盲區的產生。對于財會工作而言，數據以及報表為相應工作的主要表現形式，能夠對組織單位的經濟交易行為、經營活動、利益分配以及資金分配等內容進行真實反映，與資源、資產、資本、資金之間存在著相對密切的關聯性。而對于財會監督而言，相應工作內容在財會工作中保持著貫穿全程的狀態，普遍涉及到多個層面，包括市場主體、社會、政府部門等等，主要為推動經濟活動規范化發展、強化財經紀律的嚴肅性以及營商環境的優化建設提供有力支持。

在“一帶一路”倡議以及“走出去”戰略深入推行，以及供應鏈不斷向著全球化的方向發展、產業合作國際化發展進程加速的大背景下，想要更好實現經濟的高質量發展，就必須要著重落實對財會信息的嚴格把握。而受到經濟利益多元化逐步顯現、價值取向多樣化發展進程提速的這些轉型發展期間主要經濟發展特征的影響，想要促使獲取到的財會信息具備較高的質量水平，不能單純依賴于道德自律，還需要依托權力的強化運行實現監督與制約，這就需要著財會監督工作的進一步強化展開。依托財會監督的持續強化與優化改進，財會信息的質量水平以及可靠程度均能夠顯現出明顯上升的發展趨勢，能夠為單位組織資產處置、資金流動、生產銷售、融資投資等環節的權力運行監管與制約的高質量實現提供有力支持，加速驅動了經濟的高質量發展，同時也實現了對營商環境的優化建設，促使誠信社會的構建成為現實。

四、新形勢下財政部門財會監督職能作用強化發揮的主要路徑探究

為更好地發揮出財會監督的積極作用，提出了新形勢下助推財政部門財會監督職能作用強化發揮的主要路徑，主要涉及著力構建高效性更為明顯的財會監督體系、完善搭建財會監督法制體系、加速推進財會監督信息化建設進程、定期組織開展財會監督業務培訓，依據監督結果增強監督威懾力。

（一）著力構建高效性更為明顯的財會監督體系

在新形勢背景下，想要促使財務部門的財會監督職能得到充分性發揮，實現財會監督工作的升級，就需要從頂層設計入手，對財會監督體系落實完善性搭建，此時需要關注的主要工作內容包括：第一，針對不同財會監督主體實際承擔著的職責邊界落實科學劃分以及切實明確。由財政部門牽頭展開對財會監督主體職責的全面性梳理，并以此為基礎剔除職能交叉重疊部分，并同時解決監督缺位問題，實現對財會監督主體責任的優化設計。第二，針對預算部門單位財會監督主體責任落實持續性強化。依托多手段的落實，促使各個預算部門實際承擔著的財會監督主體責任進行壓實，包括進一步強化制度性約束力度、加大溝通指導力度、廣泛展開宣傳與培訓等等。

另外，出于對進一步做好財政部門財會監督工作的考量，還要重點把握以下幾方面工作要點，具體有：第一，要樹牢監督意識，依法履行財務部門的現實監督職權，做到敢于監督、善于監督。第二，要講究監督方式，圍繞事前、事中、事后開展監督，做到事前加強溝通，事中強化聯動，事后形成監督閉環，進一步提高監督實效。

（二）完善搭建財會監督法制體系

出于對進一步強化財會監督嚴肅性以及權威性的考量，需要從制度建設方面入手，著力助推財會監督法治體系的持續性完善，此時需要關注的主要工作內容包括：第一，針對財會監督法律法規體系進行完善建設。應當從法律層面入手，針對財會人員完成準入條件的重新設定，促使財會工作從業門檻呈現出明顯提升的發展趨勢，以此達到提升整體財會從業人才隊伍素養的效果。同時，要全面梳理不同部門提出并落實的與監督工作有關的法律法規，包括銀保監、證監、人民銀行、財政部門、稅務部門、審計部門等等，并針對其中所有涉及到財會監督內容的條例與要求落實統一性、規范性處理，防止不同主體之間針對財會監督的法律法規與制度條例存在沖突。第二，針對會計制度落實持續性更新修訂。財會信息質量水平與國家治理能力水平之間存在著緊密的關聯性，而想要獲取更高質量的財會信息，就必須要搭建并落實完善程度更為理想的會計制度?；诖?，需要針對會計制度落實持續性更新修訂，保證會計制度內用符合經濟社會發展現狀、外部環境條件變化現狀、財會業務現實需求。同時，還要參考管理會計深化改革要求以及財務轉型進程加速的需要，落實對所有會計制度的全面性更新修訂。

（三）加速推進財會監督信息化建設進程

新形勢下，加速推進財會監管信息化建設進程是促使財會監督工作升級的重要舉措，也是驅動財務部門所具備的財會監管職能得到更好發揮的必要手段。實踐中，可以將數據導向監管設定為目標，積極搭建起“互聯網+監督”平臺。結合在歷史監管工作中獲取到的重點監管單位3年財務數據為基礎，完成數據庫建設，針對重點財務指標變化情況展開監控，并結合對重點監管單位的持續性監測，迅速發現風險并發出預警信息。同時，依托專業性市場化數據庫，完成企業畫像系統開發，結合對網絡輿情的數據挖掘完成企業畫像，促使重點、精準監管成為現實。在此基礎上，還要結合財政部預算一體化信息系統的應用，促使財務部門與區域稅務、人民銀行等部門之間的信息互聯、數據共享成為現實，逐步實現分類監管、精準監管、科技監管。應當著力落實財務數據與“互聯網+監督”平臺的直接對接，保證可以隨時隨地地完成財會監督工作，全程全面把握資金流向，增強人民群眾的知情權、監督權。通過數據的上傳和公開、群眾的監督和舉報、紀委監委的查處和問責，把事前、事中、事后監督融為一體，真正實現全面從嚴治黨的監督全覆蓋，實現腐敗問題的標本兼治。

另外，在進行“互聯網+監督”平臺的搭建與應用過程中，應當積極吸納人民群眾參與財會監督工作中，設定財務信息公示板塊，并為人民群眾提供投訴窗口，支持人民群眾對相關欄目信息查詢中發現的問題進行在線投訴，并查看投訴問題的核查處理結果，此時可以設置的主要功能模塊如下圖1所示。

圖1 “互聯網+監督”平臺投訴窗口的主要功能模塊設計

（四）定期組織開展財會監督業務培訓

新形勢對財務部門的財會監督工作提出更新的、更高的要求，財務部門的財會監督工作專業性較強，主要包括經濟工作監督、財政預算監督、國有資產監督、政府債務監督、審計整改監督等內容，監督事項比較多?；谶@樣的情況，為深入學習新形勢下財會監督有關內容，進一步提升財務部門財會監督工作的水平和質量，應當定期組織開展財會監督業務培訓。

在實際的財會監督業務培訓中，應當安排行業專家深入講解財會監督業務內涵、要點，主動與參訓人員分享自身在財會監督工作中積累的經驗；積極結合現實工作案例，對財會監督工作要點以及注意事項等內容進行講解；分別就市鄉財政體制、財政預算報告、國有資產管理業務；審計法及審計業務；發展計劃報告、政府投資項目管理業務；中央和上級關于加強財務部門財會監督的有關文件精神以及監督法、預算法、審計法等有關法律法規對參訓人員進行重點輔導，以此切實強化財務部門財會監督工作能力水平，助推財務部門財會監督工作升級。同時，需要確保財會監督業務培訓內容豐富，切實為參訓人員分析、講解當前形勢和財經監督重點工作，以此推進財務部門財會監督工作實效性的提升。

（五）依據監督結果增強監督威懾力

為確保財政部門監督職能可切實發揮作用，應重視監督結果的應用，避免財政監督流于形式。

1.落實監督跟蹤回訪

財政部門完成監督檢查工作后，應基于實際監督結果構建整改臺賬，按照問題程度及崗位職責規定整改時限及整改責任，將該整改臺賬作為財政部門跟蹤回訪調查的依據，以此保障財政監督實效，切實解決現有問題。若財政部門在發揮自身監督監管職能期間發現重大問題，則需制定掛牌督辦制度，將存在重大財政問題的部門與機構進行公示，并將重大問題跟蹤整改進度詳細記錄，在此期間若發現存在虛假整改、敷衍應付、整改不力等問題，應嚴肅追責，加強懲處。財政部門在督促相關機構進行整改時，應引導其健全財政制度，必要時可對關鍵崗位進行約談，細化財政日常監督職責。在實現監督跟蹤回訪基礎上，財政部門應注意總結歸納監督成果，同時將財政部門財會監督結果作為制度完善、預算安排的依據，從根源處優化財會監督體系，使財政部門切實地發揮出其財會監督作用，減少系統性風險的發生。

2.監督與考評相結合

加強對財會監督的重視，將財政部門的財會監督與績效考評相結合，依據財會監督結果調整優化績效考核指標，量化與細化指標體系，以此搭建行之有效的財會考核體系。在定性與定量相結合的績效考評框架基礎上，將財會監督成果進行縱向、橫向對比，通過對比分析得出財會體系改進要點，繼而使財政部門的財會監督職能充分發揮作用。為進一步發揮出財會監督與績效考核的積極作用，可聚焦關鍵領域，借助多元化監督手段進行專項治理，以財會監督結果為依據，對預算支出及資金流動進行嚴格把控。為推動廉政建設步伐，可將財會監督結果視為廉政建設考核的一部分，借助財會監督結果側面了解組織單位領導班子的述責述廉情況，若存在虛假整改、敷衍整改、推諉整改等問題，將依規追責，使財會監督結果被充分利用，彰顯財政部門財會監督工作的約束力。

3.暢通財會監督平臺

結合上述分析可知，財政部門在新形勢下逐步推進信息化建設步伐，為進一步發揮出財政部門的財會監督職能，加強對監督結果的利用，可將財政部門財會監督結果上傳至信息化平臺，將監督結果信息共享，公示監督結果，同時可借助信息化平臺動態監督財政問題的整改進程，以此深化落實財政部門財會監督結果的應用。在信息化財會監督平臺的應用下，不僅可使財會監督結果得到充分利用，避免財會監督流于形式，還可強化財政部門的財會監督力度。

五、總結

綜上所述，當前，在加速推進落實全面依法治國方針政策、依法行政，以及積極搭建起法治政府的過程中，需要財會監督作用得到充分性發揮，且財會監督還與國家治理體系以及黨與國家監督體系的進一步完善建設之間存在著較為緊密的關系，所以必須要加速健全財會監督體系、財會監督法制體系等的建設，實現新形勢下的財會監督工作轉型升級。