漳州核電戰(zhàn)略成本管理研究

黃政宇

(中核國電漳州能源有限公司， 福建 漳州 363300)

戰(zhàn)略思維是指從全局、整體、長遠的角度思考戰(zhàn)略管理的思維方式，戰(zhàn)略思維具有全局性、前瞻性、創(chuàng)造性和系統(tǒng)性等特征，能克服傳統(tǒng)思維定勢，優(yōu)化傳統(tǒng)思維方式。企業(yè)戰(zhàn)略思維就是利用企業(yè)自身有效資源，在充滿競爭的市場環(huán)境中，實現(xiàn)價值創(chuàng)造，企業(yè)戰(zhàn)略思維主要為以資源為本的戰(zhàn)略思維、以競爭為本的戰(zhàn)略思維和以顧客為本的戰(zhàn)略思維，綜合運用上述戰(zhàn)略思維制定企業(yè)戰(zhàn)略。

戰(zhàn)略成本管理實質(zhì)是尋求成本優(yōu)勢，即實施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，主要方法為價值鏈分析法、戰(zhàn)略定位分析法及戰(zhàn)略成本動因分析法。價值鏈分析法是通過分析和評價價值鏈活動從而實現(xiàn)整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及成本的持續(xù)降低。戰(zhàn)略定位分析法就是通過對企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境分析，確定采取的競爭策略，明確成本管理重點和方向，建立與之相適應(yīng)的差異化戰(zhàn)略、生命周期戰(zhàn)略、整合戰(zhàn)略等成本管理方法。戰(zhàn)略成本動因分析就是從戰(zhàn)略高度分析引起成本發(fā)生的原因，分為戰(zhàn)術(shù)層次的具體生產(chǎn)作業(yè)相關(guān)成本動因(物耗、作業(yè)量等)和戰(zhàn)略層次上的成本動因(規(guī)模、技術(shù)多樣性、模式等)，又分為結(jié)構(gòu)性成本動因和執(zhí)行性成本動因兩大類。

核電傳統(tǒng)成本管理是節(jié)約型管理，局限在單純降低成本上，是以核電概算目標(biāo)計劃為基礎(chǔ)的過程管理，結(jié)合以往核電建設(shè)經(jīng)驗無法避免概算目標(biāo)調(diào)整；傳統(tǒng)成本管理僅提高了成本管理效率，企業(yè)無法獲得邊際效益，不能實現(xiàn)成本對沖；傳統(tǒng)成本管理環(huán)境相對封閉，成本管理時間、范圍、維度和方法上需要拓寬和創(chuàng)新；傳統(tǒng)成本管理沒有將核電戰(zhàn)略思維與規(guī)劃、核電技術(shù)改進、施工技術(shù)進步、管理及模式創(chuàng)新作為成本管理重要因素，沒有納入核電成本管理體系；傳統(tǒng)核電成本管理沒有打破行業(yè)壟斷，無法形成充分、有效的競爭市場環(huán)境，導(dǎo)致市場信息不透明，行業(yè)價格虛高；最主要的是核電傳統(tǒng)成本管理體系不是在成本領(lǐng)先戰(zhàn)略規(guī)劃和生命周期戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下開展的。

1 核電戰(zhàn)略成本管理意義

核電戰(zhàn)略成本管理是將戰(zhàn)略管理與成本管理有機結(jié)合，是傳統(tǒng)成本管理對未來激烈市場競爭作出的適應(yīng)性變革，用戰(zhàn)略的視角從成本的源頭識別成本驅(qū)動因素，對核電價值鏈和成本動因進行分析，通過成本領(lǐng)先戰(zhàn)略思維和方法降低核電建設(shè)成本，以低于同行核電建設(shè)成本贏得競爭優(yōu)勢，有利于核電競爭優(yōu)勢的形成和競爭力的創(chuàng)造。

核電作為高科技能源產(chǎn)業(yè)，其安全性和先進性是核電發(fā)展的首要政治任務(wù)并越來越受政府和行業(yè)的關(guān)注，核電的經(jīng)濟性相對重視不足，核電是關(guān)系國計民生的電力產(chǎn)品，經(jīng)濟性是電力能源市場競爭中關(guān)鍵評判指標(biāo)，核電建設(shè)成本高低直接決定了其經(jīng)濟性并成為制約核電可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，因此必須從傳統(tǒng)核電成本管理上升至核電戰(zhàn)略成本管理層面進行分析研究。

2 核電戰(zhàn)略成本管理必要性

漳州核電采用“華龍一號”技術(shù)，先進性及安全性上均滿足三代核電要求，但經(jīng)濟性方面存在不足，漳州核電成本管理必須進行戰(zhàn)略性、前瞻性的系統(tǒng)規(guī)劃，必須以戰(zhàn)略成本視角分析項目投資決策、管理模式、招標(biāo)采購、施工等階段的成本驅(qū)動因素并對核電產(chǎn)業(yè)價值鏈進行戰(zhàn)略成本分析研究，積極運用戰(zhàn)略思維和戰(zhàn)略成本管理方法降低核電建設(shè)成本，達到整個核電產(chǎn)業(yè)價值鏈增值目的，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

在國家“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)和綠色低碳發(fā)展目標(biāo)驅(qū)動型下，多形式的新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)革新及管理創(chuàng)新發(fā)展迅速，未來將涌現(xiàn)出更多低成本、經(jīng)濟性更強的電力產(chǎn)品，漳州核電面臨的電力市場競爭環(huán)境越來越激烈，市場機制下核電戰(zhàn)略成本管理是適應(yīng)綠色低碳新能源發(fā)展形勢的時代要求，在核電傳統(tǒng)成本管理中必須深層次植入戰(zhàn)略成本思維和戰(zhàn)略成本管理方法，持之以恒地有效開展核電戰(zhàn)略成本管理，讓成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化競爭策略在漳州核電落地生根，未來戰(zhàn)略成本管理將會是成本管控的核心，同時通過戰(zhàn)略成本創(chuàng)新驅(qū)動為漳州核電未來贏得競爭優(yōu)勢。

3 漳州核電戰(zhàn)略成本管理研究與應(yīng)用

3.1 漳州核電戰(zhàn)略成本管理策略

漳州核電戰(zhàn)略成本管理實施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化競爭策略，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略為漳州核電高質(zhì)量快速發(fā)展賦能，差異化競爭策略體現(xiàn)漳州核電獨具特色的市場競爭優(yōu)勢，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化競爭策略將成為漳州核電成本管理的核心，將是未來漳州核電的核心競爭力。

漳州核電要贏得競爭優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，必須始終堅持競爭優(yōu)勢思想和成本控制理念，競爭思想和成本理念是實施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的動因和動力，牢固樹立戰(zhàn)略成本思維和全過程成本管控機制，為成本領(lǐng)先戰(zhàn)略實施提供堅實的基礎(chǔ)和保障。差異化競爭策略主要考慮多種形式能源開發(fā)、“核蓄一體化”聯(lián)營、群落式運營、生態(tài)式運營等電力產(chǎn)品差異化，建設(shè)模式創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)計優(yōu)化、施工優(yōu)化等管理創(chuàng)新差異化，配售電服務(wù)、儲能、核電長下游產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)動等產(chǎn)業(yè)服務(wù)差異化。通過成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和差異化競爭策略快速占領(lǐng)電力市場份額，以獲得較高投資收益，提高企業(yè)的邊際效益，實現(xiàn)成本對沖。

漳州核電戰(zhàn)略成本管理要從產(chǎn)業(yè)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)鏈整合、技術(shù)創(chuàng)新、管理優(yōu)化、運營優(yōu)化等戰(zhàn)略角度進行系統(tǒng)規(guī)劃，做好微觀戰(zhàn)術(shù)層次(人、材、機等物料成本)和宏觀戰(zhàn)略層次(技術(shù)創(chuàng)新、規(guī)模集聚、管理創(chuàng)新等)上的成本動因分析，在投資規(guī)模、經(jīng)營范圍、技術(shù)創(chuàng)造、產(chǎn)品多樣性上深挖結(jié)構(gòu)性成本動因，在項目管理、資源整合、設(shè)計改進、經(jīng)驗反饋、開發(fā)與運營上深挖執(zhí)行性成本動因，通過提升結(jié)構(gòu)性成本動因和執(zhí)行性成本動因的能動性，優(yōu)化他們之間的組合以推進戰(zhàn)略成本創(chuàng)新驅(qū)動，從而降低漳州核電上下游產(chǎn)業(yè)價值鏈的總成本，真正實現(xiàn)核電產(chǎn)業(yè)價值鏈增值。

3.2 漳州核電戰(zhàn)略成本管理應(yīng)用案例

漳州能源為首個綜合性能源命名的核電公司，首次提出“以核助輔，以輔促核”的戰(zhàn)略指導(dǎo)方針，爭取到“華龍融合后”項目首堆，國家“核蓄一體化”開發(fā)和聯(lián)營示范項目，國家能源局首個力推的“核蓄風(fēng)光游”項目開發(fā)模式，創(chuàng)新提出“國之華龍、兼容并蓄、處處風(fēng)光、無限生態(tài)”的綠色低碳經(jīng)營發(fā)展模式。

3.2.1 “核蓄一體化”聯(lián)營模式

為應(yīng)對未來核電參與電網(wǎng)調(diào)峰新常態(tài)，保證核電機組帶基荷安全運行，漳州核電前瞻性的占領(lǐng)抽蓄能源發(fā)展新高地，戰(zhàn)略性抓住機遇，適時提出“核蓄一體化”戰(zhàn)略，探索新的開發(fā)和經(jīng)營模式，實施“核蓄一體化”聯(lián)合調(diào)峰運行模式，核蓄聯(lián)營可揚長避短、互相補償，核電負荷因子能夠保障的同時，滿足電力負荷峰谷差日漸增大的實際需求，改善輸出電力品質(zhì)，增加財務(wù)收益；抽水蓄能電站可免費獲得抽水電能，極大提高蓄能電站的經(jīng)濟效益，抽水蓄能電站優(yōu)異的調(diào)峰填谷和儲能作用可在聯(lián)營體內(nèi)部得到充分體現(xiàn)，盤活核電超發(fā)電量效益。

“核蓄一體化”聯(lián)營模式作為漳州核電的創(chuàng)新亮點，為集團公司在閩產(chǎn)業(yè)開辟了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，探索了新的核電經(jīng)營和發(fā)展管理模式，提高未來核電經(jīng)濟效益，樹立項目開發(fā)的新標(biāo)桿，同時也是戰(zhàn)略成本管理在漳州核電落地的經(jīng)典案例。

3.2.2 構(gòu)建百萬千瓦級核電投資技經(jīng)模型

分析研究百萬千瓦級核電機組造價平均水平用于漳州核電對標(biāo)，及時開展造價咨詢分析和總投資的經(jīng)濟性分析工作，從項目可研估算、敏感性分析和核電標(biāo)桿電價倒算項目總投資，對工程造價組成中可核減部分進行分析，形成百萬千瓦級核電機組成本控制目標(biāo)，將漳州核電造價水平控制在行業(yè)平均水平以下。

通過財務(wù)評價指標(biāo)主要分析項目盈利、償債及風(fēng)險能力，對財務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)、投資回收期((Pt))、財務(wù)內(nèi)部收益率(FNPV(FIRR))、盈虧平衡點(BEP(Q))及償債能力評價等評價指標(biāo)進行綜合分析。依據(jù)建成投資、負荷因子、售電價格、核燃料價格主要因素為變量對內(nèi)部收益率進行敏感性分析。

對技經(jīng)模型(如下表)從年利用小時數(shù)、工程投資、核燃料價格、貸款利率、內(nèi)部收益率、還貸年限和建設(shè)工期七個因素方面進行電價分析，并分析出含稅電價和工程造價水平對應(yīng)變化情況：含稅電價每變化××元，建成價變化大致為××億元，而總投資變化約為××億元，隨著含稅電價從××元(核電標(biāo)桿)變化至××元，建成價下降××億元，總投資下降××億元。

序號費用名稱外幣金額(萬美元)國內(nèi)金額(萬元)工程費設(shè)備費安裝費其他費工程費設(shè)備費安裝費其他費各項占基礎(chǔ)價%單位投資人民幣元/KW外幣元/KW一工程費用××××××××××××××××××××××(一)前期準(zhǔn)備工作××××××××××××××××××××××(二)核島工程××××××××××××××××××××××(三)常規(guī)島工程××××××××××××××××××××××(四)BOP工程××××××××××××××××××××××工程費合計××××××××××××××××××××××二工程其他費××××××××××××××××××××××三首爐核燃料費(2/3)××××××××××××××××××××××四基本預(yù)備費××××××××××××××××××××××五國內(nèi)設(shè)備增值稅扣減××××××××××××××××××××××工程基礎(chǔ)價××××××××××××××××××××××各類費用單位投資(元/KW)××××××××××××××××××××××各類費用占基礎(chǔ)價的(%)××××××××××××××××××××××六價差預(yù)備費××××××××××××××××××××××工程固定價××××××××××××××××××××××七建設(shè)期財務(wù)費用××××××××××××××××××××××工程建成價××××××××××××××××××××××八進口環(huán)節(jié)增值稅××××××××××××××××××××××九國內(nèi)設(shè)備與材料增值稅××××××××××××××××××××××十調(diào)試期間用、發(fā)電收入增值稅××××××××××××××××××××××十一鋪底流動資金××××××××××××××××××××××十二項目計劃總資金××××××××××××××××××××××

3.2.3 優(yōu)化混凝土供應(yīng)模式

混凝土作為核電建造主材需求量大，混凝土供應(yīng)模式須前期規(guī)劃和建設(shè)，漳州核電前瞻性對混凝土供應(yīng)模式及經(jīng)濟性進行分析論證，兩臺華龍機組砼需求量約100萬立方，根據(jù)以往核電混凝土概算水平(××元/m3)測算混凝土費用約××億元，根據(jù)以往經(jīng)驗乙供混凝土綜合單價均突破概算水平，為此對甲、乙供兩種模式進行經(jīng)濟性分析和對比論證，根據(jù)混凝土配合比和造價信息價，測算甲供砼綜合單價為××元/m3，甲供較乙供可節(jié)省投資約××億(單臺機組)，6臺機組可節(jié)省投資約××億，甲供較乙供約有效降低砼成本17%，且甲供在質(zhì)量、安全、進度控制方面均優(yōu)于乙供。漳州混凝土用碎石采取甲供模式，通過市場化競爭碎石價格較同行電廠降低約××元/噸，2臺機組碎石需求大約××萬噸，可有效降低建設(shè)成本××萬元左右。

3.2.4 優(yōu)化工程監(jiān)理模式

漳州核電實施“小業(yè)主、大監(jiān)理”模式以彌補業(yè)主管理不足短板，以往監(jiān)理隸屬工程總承包商，無法獨立發(fā)揮監(jiān)理作用，漳州核電前期策劃將監(jiān)理模式進行調(diào)整優(yōu)化，直接與監(jiān)理單獨簽訂監(jiān)理合同，實現(xiàn)監(jiān)理獨立，真正發(fā)揮監(jiān)理在 “四大控制”中的作用，確保監(jiān)理成為項目費用控制的主要抓手，監(jiān)理負責(zé)合同預(yù)付款、進度款、現(xiàn)場簽證、建安工程量、設(shè)計變更/優(yōu)化、合同變更、索賠資料和竣工結(jié)算的審查、工程費用風(fēng)險控制分析和各類造價資料的收集整理工作。通過優(yōu)化工程監(jiān)理模式，真正發(fā)揮監(jiān)理在費用控制中的作用，有效降低漳州核電建設(shè)成本。

3.2.5 “兩階段”招標(biāo)采購模式創(chuàng)新

研究科學(xué)有效的招標(biāo)采購模式，可有效控制建設(shè)成本，核電前期業(yè)主專業(yè)人員少、外部接口多、協(xié)調(diào)工作量大，對于自管工程采取科學(xué)有效的采購模式將起到事半功倍效果，為此漳州核電創(chuàng)新實行設(shè)計方案優(yōu)化+設(shè)計采購施工總承包“兩階段”采購模式，此模式可在前期成本控制中發(fā)揮關(guān)鍵作用，將前期征地、可研等工作納入招標(biāo)范圍，有效轉(zhuǎn)嫁項目建設(shè)和投資風(fēng)險，對招標(biāo)采購方案進行專門設(shè)計，一階段招標(biāo)充分發(fā)揮設(shè)計的主導(dǎo)作用，最大限度優(yōu)化方案設(shè)計，提高經(jīng)濟性，二階段招標(biāo)以一階段優(yōu)化的設(shè)計方案為輸入條件，允許以聯(lián)合體形式投標(biāo)并開展總承包管理，促使投標(biāo)方充分競爭、強強聯(lián)合，以設(shè)計為先導(dǎo)，指導(dǎo)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，“兩階段”采購模式一次性解決了設(shè)計與施工脫節(jié)問題以及工程建設(shè)風(fēng)險，實現(xiàn)了經(jīng)濟、高效、可控的管理目標(biāo)。

3.2.6 優(yōu)化項目進度計劃管控模式

系統(tǒng)策劃并建立嚴格、規(guī)范的項目一體化進度計劃管理體系，組織項目各參建單位成立計劃聯(lián)合管控機構(gòu)，共同發(fā)布項目一體化進度計劃，建立定期的年度、季度、月度、周計劃例會制度，全面開展一體化進度計劃的報告、檢查、審定、考核、糾偏等工作，實施一體化辦公，保證各級進度計劃有序、高效落實，統(tǒng)籌梳理并匹配設(shè)計、采購、土建、安裝、調(diào)試等環(huán)節(jié)和領(lǐng)域協(xié)調(diào)優(yōu)化和工作接口，一體化進度管控組織機構(gòu)統(tǒng)一業(yè)主、總包和各參建單位的思想和步調(diào)，真正實現(xiàn)項目“一個中樞、一個計劃、一個聲音”，有效縮短管理鏈條，提高計劃管控效率，及時優(yōu)化項目工期以降低核電建設(shè)成本。

3.2.7 創(chuàng)新土建安裝施工管理模式

在確保建設(shè)工程安全質(zhì)量前提下，漳州核電創(chuàng)新采用主設(shè)備先行引入、模塊化施工、平行施工等管理創(chuàng)新方法。主設(shè)備先行引入開創(chuàng)國內(nèi)“開頂法”施工先例，主要優(yōu)化安全殼混凝土施工和鋼襯里底板及筒身施工，促使土建及安裝平行和交叉施工，提前將核島蒸發(fā)器、壓力容器、主泵泵殼等主設(shè)備、材料先行引入，安裝工程實現(xiàn)提前施工，可整體向前平移安裝工期，縮短項目總工期。模塊化施工是將關(guān)鍵路徑上的鋼襯里模塊化、內(nèi)部不銹鋼模塊化、非承重墻樓板模塊化、管道模塊化、房間模塊化等，在施工場外將施工工藝、施工工序標(biāo)準(zhǔn)化等，可分場地協(xié)作，減少人力集聚及現(xiàn)場施工區(qū)工作量，目的是積極主動改進施工方法及進度，提高整體施工功效，合理優(yōu)化和縮短施工工期，在保障施工、調(diào)試質(zhì)量同時以促進度和降成本，以此進一步降低核電建設(shè)成本。

4 結(jié)束語

核電戰(zhàn)略成本管理須在戰(zhàn)略規(guī)劃指引下經(jīng)過不斷創(chuàng)新和管理效率提升，未來戰(zhàn)略成本管理將在核電建設(shè)中占有極其重要的地位，以成本驅(qū)動因素來指導(dǎo)核電戰(zhàn)略成本管理將是核電建設(shè)和運營管理的新方向。

堅持成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，建立差異化競爭成本控制文化，加強技術(shù)創(chuàng)新，管理創(chuàng)新，資源整合，以增強核電可持續(xù)發(fā)展的生命力，核電戰(zhàn)略成本管理必須重視電力市場、產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展及地方經(jīng)濟形勢研究，向上下游產(chǎn)業(yè)鏈進行延伸，要戰(zhàn)略性考慮前后端產(chǎn)業(yè)整合和重組，研究創(chuàng)新建設(shè)模式、運營模式、商業(yè)模式、盈利模式及金融模式，以實現(xiàn)核電上下游產(chǎn)業(yè)鏈重構(gòu)和價值鏈的增值，實現(xiàn)共生共贏。