如何有效發揮財務稽核作用強化供電企業內控機制

◎周嫣婕

引言：在現代化供電企業發展過程中，經營服務范圍逐步擴大，為兼具企業經濟效益與社會公眾效益需要優化供電企業內部管控質量，而做好財務稽核工作，提高財務稽核質量可以為內部控制制度落實創造更有利的客觀條件。通過財務稽核可以對企業所涉及的各項業務進行規范化管理，并根據財務信息參與到企業經營決策當中，為企業穩健運行提供保障。對于供電企業管理者來說，應當把握財務稽核的價值作用，并對電力營銷、電網維護、電費繳納等多項工作開展時所涉及到的資金收支情況進行統計，實現財務稽核規范化運作，也確保企業內部控制力度持續深入，為供電企業長遠發展奠定有力基礎。

一、供電企業構建財務稽核體系的價值意義

在現代化供電企業發展過程中，為進一步適應當前市場環境變化，需要不斷提升企業核心競爭力，并進行自我約束和自我管理，企業應當圍繞科學發展觀念強化內部控制力度，并確保企業資產安全，依照企業發展要求來開展各項工作計劃。結合財務稽核來看，是企業實施內控管理的一個重要手段，發揮財務稽核作用可以保證企業會計信息準確性，也可以落實企業內控機制，明確供電企業在經營管理過程中所涉及的各個工作環節經營性收支是否合理合法[1]。通過財務稽核工作的有序落實可以規范企業經營行為并提高企業財務管理效率，提升企業財務工作執行力，最大程度降低企業經營管理風險。

從財務稽核方式來看，主要涉及到日常稽核以及專項稽核，前者主要是指會計復核，由專業人員對企業財務收支情況進行監督核查，并依照審批規則進行逐級復核。而后者是有目的性有重點對供電企業所涉及到的資金、資產以及收支費用等各個方面進行聯合稽查，融合其企業財務、審計等多方面職權，需要財務部門、內部審計以及紀檢監察等各個部門協調參與。在供電企業轉型升級過程中，財務稽核要求逐步提升，而內部控制也成為一項涉及面更為廣泛的系統化工程，想要突出財務稽核作用，強化企業內控機制需要上下聯動，在人員保障以及技術支持下全面落實，如此才可獲得預定成效，為供電企業經營發展提供重要保障。

二、新形勢下供電企業財務稽核工作新要點與內控管理的必然聯系

（一）供電企業財務稽核工作新要點

1.組織保障。

從財務稽核組織保障來看，是財務稽核基本工作要求，需要根據實際工作需要以及內控制度落實設置相應的崗位，需要構建適用于企業自身發展的有目的有秩序有效力的組織保障。客觀上來說，組織保障是企業落實內控制度的一個重要環節，需要根據管理需求設置稽核崗、稽核處以及復核崗等（如表一所示），在選聘人員的過程中需要著重把握崗位適配度，既要熟悉供電企業的經營管理流程也要了解財經法規。崗位人員應當具備全局意識和風險意識，并有一定的組織協調力，能夠及時將工作中存在的問題進行上報，并從實踐當中找到應對以及解決問題的方式方法。在工作當中，也要根據崗位責任制以及績效考評相結合的方式加強對崗位人員的整體管控，了解各個工作系統之間存在的融合問題，也要構建更完整的工作體系，加強對供電企業前端業務的有效管控。突出企業內部協同效應，并根據工作要求開展專項會議，明確財務稽核要點，并對供電企業所涉及到的業務進行全面分析，確保企業財務稽核能夠適應企業發展需要，也成為內部控制全面落實的直接手段，助力于供電企業的長遠發展。

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2.制度保障。

在ERP 實施以后，供電企業財務稽核工作要求逐步提高，企業既要結合經營管理情況制定更完善的內控制度，也要明確企業人員配置、職責權限、工作流程等各個方面的管理實況。實現企業稽核內控全覆蓋，并構建整改復查的常態工作機制。在企業內部落實多層級財務稽核并進行閉環管理，確保企業財務工作開展可以規范化制度化，同時也要進一步調配企業人力資源，確保稽核要點能夠落實到位，并運用財務稽核的現實成果來構建企業財務管控制度，提高財務管控制度以及內控機制的可執行性。從財務稽核開展情況來看，也涉及到供電企業各項業務，是一個綜合性要求內容較為豐富的工作任務，而在企業內外部環境不斷變化過程中，財務稽核以及內部控制要點也在不斷變化。從事后整改到事前預防的轉變有效降低企業財務稽核風險，也提高企業財務預警效果，當前的財務稽核不再只停留在以往審核財務憑證以及進行收支管理的狀態，而是融入到供電企業經營管理日常，既強調稽核結果也注重稽核過程。供電企業想要進一步提升財務稽核效果，需要制定更具執行性的工作流程，并從企業預算管理、會計核算（如表二所示）等環節進行優化，確保財務稽核制度與內控機制能夠落實到實踐工作當中，并充分發揮財務稽核在企業內控中的價值作用。

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（二）財務稽核與內控管理之間的必然聯系

從財務稽核與內控管理之間的聯系來看，財務稽核在檢查企業經營管理過程中所制定的內控制度、會計核算體系以及資金管控等方面內容是否滿足國家相關標準及要求時發揮著重要作用。通過財務稽核能夠發現供電企業在制度建設以及執行中所存在的現實問題，并及時進行優化調整，從企業財務工作實踐來看，財務憑證不健全，發票與實際不符，或是發票數額過大但是缺少相應明細等各類問題。從問題產生的原因來看，財務工作中缺少規范性，這也就意味著企業加強財務稽核工作的意義重大，需要提升財務稽核質量并加強企業內部控制力度，與此同時，在企業財務制度執行過程中，也要有專門的工作人員提供支持，可以說財務稽核效果與工作人員的專業能力有較大關聯，所以供電企業應當從人員隊伍建設方面提高重視力度，并構建相應的監督管理體系，突出財務稽核人員在工作當中的專業優勢與價值地位。

三、供電企業發揮財務稽核作用的實施路徑

（一）建立健全供電企業財務稽核工作機制

供電企業想要有效發揮財務稽核作用，應當結合以往企業經營管理制度實施過程中所產生的系列問題，客觀上說隨著現代化社會發展，供電企業的規模逐步擴大，財務稽核所涉及的內容也越來越多，想要保證財務稽核效果，應當明確以往財務稽核內容不全面的問題，了解財務稽核中的矛盾，并構建完善的財務稽核工作機制。在制度落實過程中，應當對企業財務稽核范圍以及標準進行明確劃分，并對企業會計基礎、項目管理以及資金預算等內容進行詳細說明，基于財務稽核管理制度來確保稽核人員工作落實到位[4]。在此同時，稽核人員可根據實際成果來進行方案的優化整改，并為企業開展內控工作提供重要依據，若是財務稽核工作中存在問題，企業管理者也可以根據工作制度來了解問題成因以及最終解決方法，并對稽核人員進行責任劃定，通過獎懲制度的全面落實，可以不斷提升財務稽核效果，也可以有效落實企業內部控制目標，為企業經營管理提供重要保障。

（二）提升供電企業財務風險防控力度

供電企業想要有效發揮財務稽核作用，應當把握企業經營管理中的風險因素，提升企業財務風險防控力度，客觀上來看，財務風險具有一定的不確定性，但基于工作實踐以及分析軟件也可以進一步探究風險發生成因并進行提前預防。不斷探索風險發生概率并了解其發展規律，可以有效控制風險，避免其影響供電企業正常的經營管理流程。企業在開展財務稽核工作時，既要提升稽核人員的風險防控意識，也要制定完善的風險評估機制，在制度的保障和指導下，凈化企業財務稽核環境，并為工作人員開展工作提供重要依據。在控制風險過程中，稽核人員也要充分把握財務稽核工作特點（如圖一所示）不斷學習風險評價機制內容，并對財務工作做好審查，及時處理產生的風險問題。與此同時，也要及時了解企業財務工作以及業務工作開展是否合法合規，了解會計憑證是否真實完整，并基于ERP 系統以及會計管理系統加強企業財務資金管控。確保供電企業在開展財務稽核工作中可以有效扼制風險，并嚴格規范各工作人員行為，將風險劃分等級，依照層級進行逐一處理，進而提升財務稽核效果，也確保企業內部控制工作全面落實。

圖一

（三）加強供電企業財務稽核信息化建設

供電企業想要有效發揮財務稽核作用，應當不斷加強企業財務稽核信息化建設，突出財務稽核作為企業進行內部控制的手段作用，根據企業發展的實際情況投入一定的人力財力，在人機交互下提升財務稽核質量與效果。在大數據時代背景下，企業開展財務稽核工作可以通過監控軟件以及信息系統來予以落實，實現財務稽核全流程管控，若出現問題可以及時派駐專業人員進行調查處理，確保財務稽核作用可以在企業落實內控管理時充分發揮。供電企業在進行內部控制時，可以有效利用會計工具和會計方法，從“風險地圖”到ERP 系統，根據企業發展的實際需要進行選擇。從供電企業項目設計到日常管理，從生產采購到營銷等多個模塊進行有效把控，明確企業財務資金的使用范圍以及實際成效，并避免個人因素導致財務數據出現誤差或是被隨意篡改[5]。基于信息管控系統，對供電企業經營活動進行全過程監管，并及時將數據信息上傳至對應模塊，實現自動化成本預算以及成本控制，既有效提高企業財務稽核效率，也可以保證稽核質量，減少人工失誤和人工壓力。與此同時，財務稽核人員也可以對企業經營管理的收支情況進行全面統計，實現線上線下一體化監管，可以及時傳達工作思想，保證企業管理者了解工作開展成效，也可為供電企業開展活動提供支持，確保企業成本支出與成本預算的一致性，避免收支不平衡多引發的后續問題。

（四）組建專業水平高的財務稽核隊伍

供電企業想要有效發揮財務稽核作用，應當明確專業人員在工作當中所具有的價值意義，想要提升財務稽核質量，推進內部控制全面落實需要組建一支專業水平高的財務稽核隊伍。在落實過程中，企業既要拓寬人才選拔途徑，聘用具有專業經驗和管理能力的稽核人員，也要從內部做好培養工作，從專業能力到品質素養進行全面調查。供電企業應當結合工作中的實際問題以及當前國家所規定的政策法規來開展相應的培訓計劃，并邀請專家學者到企業開展專題講座，在引導教育下提升企業財務稽核人員綜合能力，并提高其思想重視。幫助稽核人員掌握更多實用的財務稽核理念與方法，并圍繞財務稽核與內部控制來做好系列工作部署，與此同時，也要進行崗位輪換，根據崗位內容的差異性來豐富工作人員知識儲備，提升其工作能力，確保稽核人員可以達到崗位要求。在人員的支持作用下，提高供電企業財務稽核質量，并為企業開展內部控制創造先機，在稽核人員的相互配合下，凈化企業內部發展氛圍，提升企業內部控制實效。

結論：綜上所述，在供電企業經營管理過程中，應突出財務稽核的價值作用，根據企業經營管理特點來采取針對性的措施加強企業內部管控力度，并確保企業財務數據可以客觀反映企業發展現狀，激發企業內部發展活力。突出財務稽核能夠進行風險識別的重要作用，把握供電企業經營管理風險點，并做好相應預警機制，健全企業內控體系。對于企業管理者來說，也要在戰略發展層面突出企業財務稽核的價值意義，優化財務稽核整體流程，并基于現代化信息管理技術來強化企業內控力度，為企業健康可持續發展提供重要保障。