新金融工具準(zhǔn)則對(duì)信托公司財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

虞 瓊

（萬(wàn)向信托股份公司，浙江 杭州 310006）

一、新金融工具相關(guān)準(zhǔn)則修訂的政策背景及意義

為有效解決我國(guó)企業(yè)金融工具確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)中遇到的相關(guān)實(shí)務(wù)問(wèn)題，財(cái)政部多次咨詢(xún)國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家意見(jiàn)，并專(zhuān)門(mén)跟蹤走訪金融機(jī)構(gòu)，開(kāi)展實(shí)地測(cè)試，經(jīng)過(guò)多次修改和完善，于2017年3月發(fā)布了修訂完善后的新金融工具準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新準(zhǔn)則”）。

新準(zhǔn)則頒布后，相關(guān)配套細(xì)則政策也陸續(xù)發(fā)布，主要有以下幾個(gè)。

（1）2018年4月，《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀發(fā)〔2018〕106號(hào)）落地，該指導(dǎo)意見(jiàn)規(guī)定了信托公司管理的資管產(chǎn)品凈值生成的要求，對(duì)攤余成本法核算的產(chǎn)品做了明確的規(guī)定和限制，鼓勵(lì)金融資產(chǎn)堅(jiān)持公允價(jià)值計(jì)量的原則，給信托公司會(huì)計(jì)核算和估值方法提供了明確的指示。該指導(dǎo)意見(jiàn)發(fā)布后，信托公司進(jìn)入了凈值化管理的新時(shí)期。

（2）2020年12月，財(cái)政部和銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕22號(hào)），該通知針對(duì)宏觀環(huán)境發(fā)生不可抗力影響的情況，如新冠疫情暴發(fā)的特殊時(shí)期，預(yù)計(jì)信用損失法在企業(yè)實(shí)際案例中的應(yīng)用提供了指導(dǎo)意見(jiàn)，為信托公司推進(jìn)新準(zhǔn)則平穩(wěn)實(shí)施提供了過(guò)渡期資金安排處理方案。

（3）2021年9月，《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（財(cái)辦會(huì)〔2021〕34號(hào)）出臺(tái)，明確了新金融工具準(zhǔn)則會(huì)計(jì)處理及核算相關(guān)問(wèn)題，標(biāo)志信托公司金融資產(chǎn)管理的凈值化工作將全面開(kāi)啟。

新準(zhǔn)則及其配套細(xì)則的出臺(tái)和日益完善，幫助金融企業(yè)解決了在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能面臨的新問(wèn)題和挑戰(zhàn)，進(jìn)而推動(dòng)金融企業(yè)尤其是信托公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化，提升信托公司的整體運(yùn)營(yíng)效率。

二、新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施給信托公司帶來(lái)的影響

1.新金融工具準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)分類(lèi)的變化

按照新準(zhǔn)則要求，信托公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的“業(yè)務(wù)模式”和“合同現(xiàn)金流特征”兩個(gè)維度作為劃分和判斷金融資產(chǎn)類(lèi)別的依據(jù)。新舊金融工具準(zhǔn)則調(diào)整前后在分類(lèi)依據(jù)、資產(chǎn)類(lèi)別、計(jì)量方式等方面發(fā)生了變化，具體對(duì)比見(jiàn)表1。

表1 新舊金融工具準(zhǔn)則調(diào)整前后對(duì)比

由此可見(jiàn)，新金融工具準(zhǔn)則調(diào)整后資產(chǎn)分類(lèi)變成了三分類(lèi)，調(diào)整后的金融資產(chǎn)根據(jù)信托合同業(yè)務(wù)模式和合同交易端的現(xiàn)金流量特征來(lái)分類(lèi)，該分類(lèi)方式彌補(bǔ)了原準(zhǔn)則主觀判斷性較強(qiáng)的漏洞，增加了會(huì)計(jì)信息列報(bào)的準(zhǔn)確性和信息披露的透明度，有效促進(jìn)了信托業(yè)務(wù)資產(chǎn)分類(lèi)與財(cái)務(wù)核算、估值、減值計(jì)提的融合度，為及時(shí)、充分揭示信托公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)信息提供了強(qiáng)有力的政策依據(jù)。

2.新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響

新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算和金融資產(chǎn)減值計(jì)提兩個(gè)方面。為滿(mǎn)足新準(zhǔn)則相關(guān)核算的要求，我們需要對(duì)現(xiàn)有科目體系進(jìn)行增刪調(diào)整，調(diào)整后科目體系的變化主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面。（1）交易性金融資產(chǎn)科目下設(shè)置成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整、估值增值四個(gè)二級(jí)明細(xì)。（2）債權(quán)投資和貸款科目下設(shè)置本金、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整、減值準(zhǔn)備四個(gè)二級(jí)明細(xì)。（3）其他債權(quán)投資科目下設(shè)本金、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)四個(gè)二級(jí)明細(xì)。（4）資產(chǎn)減值損失的計(jì)提方式發(fā)生改變，由“已發(fā)生損失法”改為更具前瞻性的“預(yù)期損失法”。 對(duì)于劃分到貸款和債權(quán)投資科目下的金融資產(chǎn)，需以預(yù)期信托風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

新準(zhǔn)則實(shí)施后，對(duì)信托公司凈值化管理的要求提升了，同時(shí)將表外資產(chǎn)納入了減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍。這就要求信托公司依賴(lài)定期更新的市場(chǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)文件（如中債收益率曲線數(shù)據(jù)庫(kù)等）來(lái)獲取交易對(duì)手企業(yè)相關(guān)主體評(píng)級(jí)信息，對(duì)金融資產(chǎn)用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法來(lái)計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量。信托公司如何根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選用合適的估值模型、減值模型，確定模型相關(guān)參數(shù)并在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征發(fā)生變化的第一時(shí)間及時(shí)、恰當(dāng)計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并充分揭示金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)成為公司財(cái)務(wù)核算和信息披露的一大難點(diǎn)。同時(shí)考慮到企業(yè)評(píng)級(jí)等外部數(shù)據(jù)的變化，財(cái)務(wù)核算需特別注意對(duì)獲取的信息及時(shí)更新，并定期評(píng)估選定模型的合理性，根據(jù)具體情況進(jìn)行必要的修正。

3.新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、分析、披露的影響

新準(zhǔn)則實(shí)施后，相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債科目體系的調(diào)整對(duì)信托公司財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、分析、披露也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。在新舊準(zhǔn)則切換調(diào)整的當(dāng)年，對(duì)于存續(xù)的信托項(xiàng)目，要按照新準(zhǔn)則的資產(chǎn)分類(lèi)體系進(jìn)行期初數(shù)調(diào)整，調(diào)整后的會(huì)計(jì)科目可能與上期不一致，這在報(bào)表分析時(shí)需要對(duì)照調(diào)整前后的科目變化，轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一對(duì)比口徑。

財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)分類(lèi)確認(rèn)計(jì)量的口徑可能與上年不一致，在財(cái)務(wù)分析時(shí)要額外關(guān)注本年實(shí)際數(shù)與上年的對(duì)比差異。比如原劃分為可供出售金融資產(chǎn)科目項(xiàng)下的資產(chǎn)，按新準(zhǔn)則被分類(lèi)到以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實(shí)行新準(zhǔn)則后該部分資產(chǎn)估值增值部分會(huì)在當(dāng)期利潤(rùn)表體現(xiàn)，可能導(dǎo)致信托公司的業(yè)績(jī)波動(dòng)加大，與預(yù)期數(shù)存在一定差異，這將會(huì)增加財(cái)務(wù)報(bào)表分析和管理難度。同時(shí)，新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)預(yù)期信用損失的相關(guān)會(huì)計(jì)政策、估計(jì)、判斷及變動(dòng)情況的披露也提出了明確規(guī)范和要求。

新準(zhǔn)則提升了信托公司凈值化管理的要求，原先信托公司凈值披露只適用于部分估值的項(xiàng)目（如TOF信托、證券結(jié)構(gòu)化項(xiàng)目等），執(zhí)行新準(zhǔn)則后，幾乎所有信托項(xiàng)目都要對(duì)投資者披露凈值，及時(shí)準(zhǔn)確獲取底層資產(chǎn)信息，按照交易合同要求披露凈值成為了信托公司面臨的一大考驗(yàn)。

4.新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)信托公司業(yè)務(wù)管理模式帶來(lái)的影響

新準(zhǔn)則實(shí)施后，金融資產(chǎn)需根據(jù)資產(chǎn)分類(lèi)及合同現(xiàn)金流量特征測(cè)試加以判斷和評(píng)估，且資產(chǎn)分類(lèi)一經(jīng)確認(rèn)不能隨意變更。這就要求財(cái)務(wù)部不僅僅要做好財(cái)務(wù)核算，熟悉會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則，更要了解公司前、中、后臺(tái)的工作，做好資產(chǎn)分類(lèi)規(guī)范的解讀，避免業(yè)務(wù)人員因?qū)Ψ诸?lèi)的錯(cuò)誤理解和解讀導(dǎo)致分類(lèi)錯(cuò)誤。這就要求信托公司加強(qiáng)前、中、后臺(tái)之間的部門(mén)協(xié)作，提前做好溝通與協(xié)調(diào)，在設(shè)計(jì)信托合同交易結(jié)構(gòu)和合同條款時(shí)需充分考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，逐步建立整個(gè)業(yè)務(wù)條線全流程的規(guī)范化、精確化的金融工具區(qū)分理念。

三、新準(zhǔn)則下信托公司財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化策略

新準(zhǔn)則的出臺(tái)以及實(shí)施，對(duì)信托公司財(cái)務(wù)管理工作提出了更高層次的要求，針對(duì)新準(zhǔn)則給信托公司財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的影響，我們提出以下幾個(gè)優(yōu)化策略。

1.重塑信托公司金融資產(chǎn)分類(lèi)評(píng)估體系

對(duì)信托公司而言，財(cái)務(wù)管理工作在新準(zhǔn)則實(shí)施背景下的優(yōu)化需根據(jù)新金融資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，以公司業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，評(píng)估各業(yè)務(wù)部門(mén)持有的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，具體經(jīng)辦人員需根據(jù)公司的各類(lèi)金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)策略作為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合金融產(chǎn)品的行業(yè)現(xiàn)狀、歷史數(shù)據(jù)以及未來(lái)績(jī)效等能夠查詢(xún)到的客觀數(shù)據(jù)作為評(píng)估工作輔助決策依據(jù)。同時(shí)對(duì)該業(yè)務(wù)模式下的金融資產(chǎn)以未來(lái)績(jī)效的方式向關(guān)鍵管理人員進(jìn)行匯報(bào)，凡是可能影響這種模式下績(jī)效的風(fēng)險(xiǎn)因素以及各種管理的方法、受托人獲得報(bào)酬的方式等都需要由專(zhuān)職人員進(jìn)行全面的收集以及評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果重塑金融資產(chǎn)分類(lèi)評(píng)估體系。在具體金融實(shí)踐過(guò)程中，各個(gè)條線、各個(gè)部門(mén)都必須對(duì)單個(gè)金融資產(chǎn)或多組資產(chǎn)的業(yè)務(wù)方案及操作模式有深刻的了解，基于業(yè)務(wù)模式未來(lái)現(xiàn)金流量的實(shí)現(xiàn)方式對(duì)資產(chǎn)準(zhǔn)確分類(lèi)。

2.強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作，完善新準(zhǔn)則實(shí)施的制度體系

新準(zhǔn)則的實(shí)施離不開(kāi)完善的制度體系建設(shè)，在其推進(jìn)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)作，將各部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的角色、工作職責(zé)、內(nèi)容、權(quán)利等作出明確的劃分，以保證新準(zhǔn)則的各項(xiàng)工作內(nèi)容能夠落實(shí)到位。結(jié)合新金融工具準(zhǔn)則分類(lèi)要求和信托公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建議制度體系的完善工作從以下五個(gè)方面入手。

（1）制定根據(jù)合同類(lèi)型對(duì)金融工具分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)化、體系化工作流程

新準(zhǔn)則要求信托公司在設(shè)定金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的估值模型和減值模型中充分考慮企業(yè)未來(lái)行業(yè)狀況，未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)可能產(chǎn)生的影響，根據(jù)預(yù)期可能產(chǎn)生信用損失的情況將資產(chǎn)減值分樂(lè)觀、基準(zhǔn)、悲觀三個(gè)階段，根據(jù)各階段的評(píng)估結(jié)果調(diào)整相應(yīng)的權(quán)重和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。減值模型中三個(gè)階段觸發(fā)條件的劃分對(duì)信托公司的貸款發(fā)放、財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提出更高要求。因此，設(shè)計(jì)預(yù)期信用損失計(jì)量模式、如何對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)認(rèn)定，成為首要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

信托公司應(yīng)在信托項(xiàng)目立項(xiàng)審批、條件落實(shí)階段考慮項(xiàng)目所屬資產(chǎn)分類(lèi)。負(fù)責(zé)信托項(xiàng)目立項(xiàng)審批的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)牽頭擬定金融工具分類(lèi)管理相關(guān)的制度和管理辦法，明確本公司或產(chǎn)品金融工具在相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)流程并更新負(fù)責(zé)制定金融工具分類(lèi)細(xì)則，定期收集與金融工具分類(lèi)相關(guān)的政策和準(zhǔn)則并及時(shí)更新。

在各業(yè)務(wù)部門(mén)擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)和投資新產(chǎn)品過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)牽頭對(duì)相關(guān)的分類(lèi)結(jié)果加以討論并確定，并根據(jù)擬訂的金融工具分類(lèi)體系確認(rèn)新業(yè)務(wù)或投資新產(chǎn)品的分類(lèi)結(jié)果。信托項(xiàng)目成立后，風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)的金融工具分類(lèi)進(jìn)行審批，確保業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)的金融工具分類(lèi)結(jié)果符合現(xiàn)有金融工具分類(lèi)體系要求。

（2）提升業(yè)務(wù)部門(mén)人員對(duì)金融工具分類(lèi)和初始確認(rèn)的準(zhǔn)確性

信托公司的業(yè)務(wù)部門(mén)人員包括財(cái)務(wù)管理部固有投資處、證券運(yùn)營(yíng)部、金融市場(chǎng)部、信托業(yè)務(wù)部、財(cái)富管理總部等部門(mén)的相關(guān)人員。業(yè)務(wù)部門(mén)人員具有對(duì)金融工具分類(lèi)和初始確認(rèn)管理的職能。各業(yè)務(wù)部門(mén)人員應(yīng)根據(jù)新準(zhǔn)則要求，深入學(xué)習(xí)金融資產(chǎn)分類(lèi)相關(guān)細(xì)則和依據(jù)，根據(jù)交易合同的的業(yè)務(wù)模式和交易對(duì)手未來(lái)現(xiàn)金流量特征對(duì)各自負(fù)責(zé)管理的金融資產(chǎn)進(jìn)行初步分類(lèi)并將分類(lèi)結(jié)果錄入系統(tǒng)，初始分類(lèi)確認(rèn)后應(yīng)上報(bào)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，并將分類(lèi)結(jié)果向財(cái)務(wù)管理部備案。

提升業(yè)務(wù)部門(mén)人員對(duì)金融工具分類(lèi)和初始確認(rèn)的準(zhǔn)確性，可以很大程度上提高新金融工具在財(cái)務(wù)管理工作中的推進(jìn)和落實(shí)的效率。具體可以從以下幾方面著手：①根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)管理部確定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式、合同現(xiàn)金流量測(cè)試結(jié)果，確定分類(lèi)結(jié)果并錄入相應(yīng)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，以確保金融工具分類(lèi)相關(guān)的定期或者不定期報(bào)送數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；②業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展新業(yè)務(wù)前，應(yīng)就新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)涉及的金融工具分類(lèi)工作結(jié)果進(jìn)行初步認(rèn)定并恰當(dāng)記錄，會(huì)同風(fēng)險(xiǎn)管理部及財(cái)務(wù)管理部對(duì)相關(guān)的分類(lèi)結(jié)果和會(huì)計(jì)核算處理進(jìn)行討論并確定合適的業(yè)務(wù)類(lèi)型錄入歸口；③每年定期對(duì)各部門(mén)所轄金融工具分類(lèi)方法的適當(dāng)性和金融工具分類(lèi)結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行自查。

（3）發(fā)揮內(nèi)控合規(guī)部對(duì)公司和金融工具分類(lèi)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能

標(biāo)準(zhǔn)化流程體系的建立和執(zhí)行離不開(kāi)內(nèi)控合規(guī)部的監(jiān)督，為保障新金融工具準(zhǔn)則在信托公司的有效執(zhí)行，內(nèi)控合規(guī)部應(yīng)評(píng)估新金融工具準(zhǔn)則要求下，本公司和產(chǎn)品金融工具分類(lèi)工作的有效性和相關(guān)制度流程的完整性和合理性。

內(nèi)控合規(guī)部可通過(guò)定期對(duì)總行各業(yè)務(wù)部門(mén)的金融工具的分類(lèi)結(jié)果和流程進(jìn)行檢查，并給出評(píng)價(jià)和指導(dǎo)意見(jiàn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的在金融工具分類(lèi)過(guò)程中，涉及的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，對(duì)本公司和產(chǎn)品定期財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性和準(zhǔn)確性產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定和追究。

（4）完善新準(zhǔn)則的信息技術(shù)支持

新準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)核算要求提升，核算復(fù)雜度、準(zhǔn)確性及信息披露要求都較之前大幅提升，這對(duì)金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)與系統(tǒng)提出了非常高的要求。新準(zhǔn)則下要對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行估值和減值測(cè)試，這離不開(kāi)估值模型和減值模型的搭建，單純依靠人工判斷勢(shì)必不能適應(yīng)新準(zhǔn)則的要求，因此財(cái)務(wù)管理的信息化水平也亟須提升，建議從以下方面入手完善新準(zhǔn)則實(shí)施下的信息技術(shù)支持：①根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)需求，建立完善的運(yùn)行維護(hù)和信息安全管理體系，使相關(guān)系統(tǒng)在改造后能滿(mǎn)足各業(yè)務(wù)部門(mén)金融工具分類(lèi)的需求；②就各業(yè)務(wù)部門(mén)擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)和投資的新產(chǎn)品過(guò)程中，涉及金融工具分類(lèi)信息系統(tǒng)改造的事項(xiàng)提出建議或意見(jiàn)；③就各業(yè)務(wù)部門(mén)定期或者不定期涉及金融工具分類(lèi)的數(shù)據(jù)報(bào)送的完整性和準(zhǔn)確性提供技術(shù)支持。

（5）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能

新準(zhǔn)則的運(yùn)用，要求財(cái)務(wù)人員具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、出色的溝通協(xié)調(diào)和分析處理問(wèn)題的能力，這就要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和外部同行間的溝通交流，提升自身能力。

信托公司財(cái)務(wù)人員不僅需要從資本管理、資產(chǎn)規(guī)模管控、預(yù)算考核等角度，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)所采用的業(yè)務(wù)模式提出建議或意見(jiàn)，定期收集與金融工具分類(lèi)相關(guān)的政策和準(zhǔn)則更新，組織各業(yè)務(wù)部門(mén)在落實(shí)金融工具分類(lèi)管理過(guò)程中的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，還需在各業(yè)務(wù)部門(mén)擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)和投資的新產(chǎn)品過(guò)程中，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)分類(lèi)過(guò)程中遇到的疑問(wèn)進(jìn)行解釋和指導(dǎo)。新準(zhǔn)則實(shí)施后，資產(chǎn)凈值化估值也將成為財(cái)務(wù)人員的一大處理難點(diǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立金融資產(chǎn)準(zhǔn)則相關(guān)信息和制度的財(cái)務(wù)信息溝通流程，牽頭負(fù)責(zé)新準(zhǔn)則實(shí)施后的相關(guān)信息的統(tǒng)計(jì)和報(bào)送，并對(duì)報(bào)告的結(jié)果復(fù)核，確保信息披露結(jié)果與分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的一致性等。

四、結(jié)語(yǔ)

新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行離不開(kāi)公司層面科學(xué)合理的投資策略，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，離不開(kāi)準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程的流程的有效控制和動(dòng)態(tài)管理，更離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)估值、減值結(jié)果的有效評(píng)估和反饋，相信在公司各個(gè)崗位人員密切合作、共同努力推進(jìn)下，新準(zhǔn)則定能在信托公司發(fā)揮其作用。