“金稅工程”數智化轉型與企業納稅管理探究

趙蘇蘇 王云飛 戴理達

(徐州工程學院 金融學院，江蘇 徐州 221018)

0 引言

1994年，我國工商稅收制度發生了重大改革，其核心內容是建立以增值稅為主體的流轉稅制度。新稅實施初期，稅務機關也較為缺乏對納稅人使用增值稅專用發票有效監管手段，一些不法分子趁機進行偷稅漏稅等違法犯罪活動，嚴重影響了國家的稅收及經濟秩序，為此國家決定引入現代化技術手段加強對增值稅的監控管理。1994年3月底，“金稅工程”一期試點活動正式啟動，但沒有得到較好的回響；“金稅二期”于2001年投入運行，極大提高了稅務機關對企業增值稅的征收和管理能力，但稅收信息化建設還沒有全面完成；“金稅三期”最大的進步便是依托大數據等信息技術實現稅務信息的集中處理，有效提高了稅務部門對企業納稅信息的監管能力，但國稅與地稅使用兩套金三系統，數據暢通難度比較大。2021年頒布的“金稅四期”則實現了業務的全面監控和數據共享，為納稅“數智化”監管奠定良好基礎。

1 數智化轉型背景下“金稅工程”的特點

1.1 稅收治理信息化

國家通過發票全程電子化改革，開展金稅工程四期建設，不斷拓寬稅收大數據資源，持續推進內外部涉稅數據匯聚聯通、線上線下數據有機貫通。采用的技術包括：寬帶、物聯網等計算機網絡技術；企業應用的網絡及儀器設備等可利用的數字化信號源產生的大數據技術；以各種云平臺為代表的云計算技術；以機器學習等為代表的人工智能技術；以“可信的分布式數據庫”為代表的區塊鏈技術。通過法人稅費信息“一戶式”，實現對同一企業橫向與縱向稅費匹配情況的自動分析監控，讓數據實現智能化，以此提升稅收征管效能和稅收治理水平。

1.2 數據共享精準化

“金稅四期”比三期數據共享更全面，“云化”技術要求更高，以大數據作為支撐點，加強各部門數據共享，以此獲取市場內部主體的全業務流程的數據畫像，社會關注度較高的“社保入稅”也包含在內。數據越多，數據畫像越準確，涉稅風險越容易顯化。例如稽查，基于各項相關數據，先歸納疑點數據，發現風險點，再“按圖索驥”進行稽查。

1.3 稅收領域日益嚴格

金三稅務系統可以自動對比檢測出企業經營是否異常，申報數據是否真實。在動態檢測下，如發現稅負率低等情況，系統可自動報警。金稅四期，如圖1所示，新增“非稅”業務，實現對業務的全面監控。同時搭建了各部委、人民銀行以及中國工商銀行、交通銀行等機構之間信息共享和核查的通道，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。

圖1 金稅四期較三期新增業務

2 企業稅務管理存在的問題

2.1 稅務人才隊伍建設有待加強

在企業運營管理全過程中，合理進行稅務管理，實現公司平穩發展，需要公司工作人員掌握國家新政策、了解稅款風險性、具有稅務知識儲備。

在繳稅觀念欠缺的公司中，一部分財會人員對稅收現行政策理解不夠透徹。如稅率適用不恰當，造成少計或是多記銷項稅額的風險。

在互聯網時代下，新業態不斷涌現，稅收制度與稅收政策需不斷優化。金稅工程數智化發展，應及時掌握稅收政策，開拓創新，更好地跟上新時代稅收步伐。

在“金稅三期”以前，因為國稅地稅分離，各省市稅務部門也分離，信息沒法共享，大多企業管理人員不了解企業運營與納稅籌劃的密切關系，覺得稅收僅是財務部的工作，僅布置任務減少稅負，不重視財務工作人員的培養，不在乎財務工作人員是不是存在違規行為，乃至很有可能以不合法的方式規避繳稅責任。目前，已建立“金稅四期”，且依法納稅是每一個企業應負的責任和義務，因而企業要重視稅務風險管理，尤其是在互聯網大數據信息共享的情況下，稅務風險會影響企業事務管理、企業用戶評價及未來發展方向。

2.2 稅務籌劃需加強

稅收籌劃是在企業進行經營活動和項目投資以前，通過對比工程項目稅收優惠可行性報告，提早安排涉稅事項，合法合規納稅或延遞交納稅款。一些企業在投資項目或經營活動以前往往沒有與企業財務部開展合理商談，沒有考慮到稅款層面的籌備。例如各個部門在對外開放簽合同時，因不確定企業的代收代繳稅款責任而沒有明確境外收款方理應承當的稅款，造成企業提高附加成本費用；或是企業在協議中支付條文制訂不恰當，使企業提早交納稅款，造成企業周轉資金減少，導致運營成本升高。

2.3 內部控制體系有待完善

不完善的公司內部控制制度可能會導致企業無意的稅務違規行為，從而增加公司的稅務風險。“金稅四期”大數據系統使納稅數據更加透明。金稅工程利用云技術將企業財務數據與已繳稅款數據進行對比，檢查企業發票之間的邏輯聯系是否清晰，評估企業稅務工作。如果公司內部控制制度不完善，則會增加公司的稅務風險。

3 “金稅工程”數智化轉型背景下企業稅務創新管理

3.1 建立稅務工作考核體系

稅務相關人員具備足夠的專業知識，是企業有效規避稅務風險管理的基礎。在“金稅四期”稅務征管體系下，各類優惠政策應接不暇，經過“審批”—“備案”—“自行判別”三個階段，企業現自主承擔稅務風險。企業如果想要加強稅務管理，首要任務就是提高企業內部稅務人員專業水平，建立相關人員考核體系。在大數據信息化背景下，稅務工作人員不僅需要儲備良好的專業知識，還應學會利用計算機對大數據進行準確處理，員工本身應有意識提高自我學習能力，不應安于現狀，要積極應對新時代的大數據工作，確保工作質量。

3.2 提高企業高層管理意識

企業的管理者應樹立良好的價值觀，作好稅收籌劃。將稅務風險管理納入經營者管理范圍，企業管理者應規范企業日常經營行為，多了解社會動向，及時宣講國家稅務新政策，多考察稅務上報問題，而不僅僅是下達任務。

稅務風險管理內容廣泛，企業對于內部相關員工，應要求工作人員熟練掌握計算機技術，提高綜合素質。對于新應聘者，應提高要求，使公司稅務部門以良好的狀態投入到稅務風險管理中。在此基礎上，管理者可以針對新型政策宣講，對本公司稅務工作人員進行績效考核，使普通的稅務工作人員更加重視國家新政策。鼓勵員工提升自我專業能力、新政策理解能力，強化危機意識，有效規避企業稅務風險。

3.3 提前做好稅務籌劃

“金稅工程”管制下大數據的實施，不再是大數據時代企業發展的傳統納稅方式。稅收籌劃是在既定范圍內的籌劃和安排，企業應合理利用國家優惠政策減稅，合理調整營運資金，實現利潤最大化?？梢酝ㄟ^合理的稅收籌劃實現既定的盈利目標。

3.4 創新稅務管理方式

企業必須積極主動清查稅收中的各種隱患，并積極開展稅收主題活動，加強稅務風險管理。管理人員必須明確運用稅收籌劃與偷漏稅產生盈利的差別，在合法范疇內進行稅收管理，實現企業部門間資源利用最大化。可以向稅收部門征求意見以及學習專業知識，使納稅人更清楚地了解納稅情況以及優惠政策，積極與稅務部門對接，有效規避納稅風險。加強利用現代化技術來輔助稅務部門管理工作的開展，使稅務人員不必在催稅和對賬上耗費過多時間，提高稅務人員工作效率。

3.5 強化內部會計控制

加強對公司業務的內部稅務審核，從而合理預防稅務風險。有效防止在業務流程簽署或運營中因其稅務盲點而產生的納稅問題，為企業簽合同等重要決策事宜做好稅收整體規劃。完善內部控制體制機制，推行職位分離、受權審核等內部控制方式，規范企業經濟活動，依靠嚴格的內部審計活動及時處理稅務管理中存在的問題。根據內部控制規章制度對企業運營全過程開展全方位審核，對稅務事宜進行整體規劃，有效管控稅務風險。

4 結語

信息共享使企業管理更加規范，企業應提高從業人員與管理人員稅務風險意識，培養復合型人才；積極開展稅務籌劃，有效規避稅務風險；創新稅務管理體系，迎接新的征稅時代。