醫改政策下醫院財務管理內控制度的創新路徑分析

譚發友

（重慶市開州區人民醫院，重慶 405499）

內控制度可結合醫院的實際情況，加大對醫院預算、收支、采購、資產、基本建設等管理力度，及時發現在財務管理中存在的問題并有效解決，有利于降低醫院財務風險，提升醫院的經濟效益。而在開展內部控制的過程中，為提升內部控制效率，還需遵循一定的原則進行，如全面性、適應性以及制衡性等，才能真正發揮內部控制的積極作用。但在部分醫院中，在開展內控時還存在較大的問題，如重視程度不足，內控建設并不完善，資金管理力度不足以及缺乏專業人員等等，一定程度上增加了醫院出現財務風險的概率，不利于推動醫院高質量發展。

一、醫改政策下醫院財務管理內控制度概述

（一）含義

在醫院中，內部控制指的是醫院內部建立的一種相互制約、相互監督的業務組織形式和職責分工制度，是通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動及相關業務活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱。由于醫院的職能較為特殊，其涉及人員較廣、資金量大、物資設備較多，使得醫院財務管理的難度加大，出現財務風險的概率也較大。而積極開展內部控制，可有效對于財務行為進行管控，降低風險的出現概率。在具體的內部控制內容中，一般涵蓋以下幾個內容：

1.資金控制

醫院中資金進出較多，而針對資金開展內部控制指的是在遵守我國有關規定的基礎之上，將資金與賬目進行分開管理，即醫院中的出納人員負責管理資金，會計人員負責管理賬目，嚴格區分二者職責，達到互相監督以及互相制約的作用，提升醫院中資金的安全性。

2.物資控制

在醫院中，為保障醫院中各項工作的順利進行，醫院中還儲備有較多的物資，如醫療設備和辦公室所用的各種設備。由于醫院承擔提供醫療服務的重要職責，許多物資的價值較高，且需求量較大，需重視其采購工作以及維護保養工作才能最大限度地發揮其積極作用。在開展內部控制工作時，也需將物資納入內部控制的范圍內，做好采購支出控制以及維護保養支出控制，才能最大限度地提升物資的資源利用率。

3.投資控制

在醫院的發展過程中，為提升醫院的經濟效益，部分醫院利用對內和對外投資的方式來獲取收益。由于這種投資的金額較大，資金風險的出現概率較高。因此在開展內部控制的過程中，還需將投資也納入其中，降低風險的出現概率。

4.收支控制

醫院中由于醫療消費較高，這也使得醫院在收入上資金量極大。在開展內部控制時，需做好醫院的收入控制。在具體的控制內容中，醫院需嚴格按照物價局所規定的醫療服務項目收費標準來收取醫療費用，保障醫院的收入符合標準。由于醫院中各項票據也較多，需將這些票據也納入內控的范圍內，開展統一核算，并實施分級管理，保證資金的完整性和安全性。與此同時，由于醫院中支出也較大，如醫療器械和藥品的采購、各類辦公費用以及醫院中工作人員的薪資等，也需加大支出的控制力度，提升資金利用率，降低浪費。

（二）價值

在新醫改政策實施后，醫院中的資金流下降，財務風險出現的概率增加。而積極開展內部控制，可保障醫院中財務工作的順利進行，提升財務管理力度，更可提升財務管理人員的工作效率。與此同時，在醫院中積極開展內部控制，可對醫院中的成本支出進行合理控制，提升醫院資金和財產的安全性，降低醫院中出現財務損失的概率，實現醫院長遠發展。

（三）原則

1.全面性

在醫院開展內部控制的過程中，為保證內部控制順利進行，最大限度地發揮其積極作用，需將內部控制范圍擴大到整個醫院中，要求醫院中的各個部門以及各個科室之間均參與其中，并提升其配合度，發揮合力作用，才能最大限度地實現醫院資金的合理配置以及有效監管。以財務部門編制預算為例，各個科室之間需上報所需的預算，由財務部門進行統一整理并制定出預算方案，管理部門需加大對于預算的審核力度，在保證其可行性和適用性的前提下進行批準。在預算方案執行的過程中，各個部門以及各個科室之間需嚴格按照編制的預算進行執行和落實，來提升財務資金的利用率。

2.適應性

醫院由于自身的特殊性，其在不同的發展階段所面臨的形勢也有所不同，在戰略發展規劃上也存在較大的差異性。尤其是在新醫改政策實施之后，為控制醫院支出成本，提升醫療水平，醫院需加大資金投入力度來引入先進的醫學設備以及高素質的醫護人員，才能更好地滿足新醫改政策下對于醫院發展的更高要求。針對于此，醫院需不斷根據實際情況，及時調整并創新內控制度以及內控的理念和實施的方式，來提升其適應性以及有效性，滿足醫院發展所需。

3.制衡性

為最大限度地降低醫院的資金風險，提升內部控制效果，在開展內部控制的過程中，還需遵循制衡性原則，在機構、人員以及權責的劃分上需形成互相監督以及互相制約的狀況，并在開展內部控制的過程中注重提升運行效率。在制衡性的原則中，對開展內部控制也有著一定的要求，例如在開展某項工作的過程中至少需經過兩個或者兩個以上的崗位來進行，并且這些崗位之間并沒有任何的從屬關系。與此同時，還需提升內部控制部門和人員的獨立性，減少其在開展工作的過程中所受阻力。

二、醫改政策下醫院財務管理內控制度中存在的問題

（一）重視程度較低

在新醫改政策下，醫院面臨的財務風險以及財務壓力增加，積極開展內部控制可極大地提升財務管理水平，降低財務風險的出現概率，提升醫院的經濟效益和社會效益。但在部分醫院中，由于受到傳統觀念的影響，對于財務內部控制重視程度較低，在實際運用的過程中也僅停留在傳統思維的層面上，沒有深刻認知其內涵，導致其在各項投入上也存在不足，在日常開展工作的過程中沒有全面貫徹落實內部控制的各項要求，在內控制度的建設上也存在較大問題，沒有最大限度地發揮內控的積極作用。

（二）內控建設不完善

隨著新醫改政策的不斷推進，醫院也在不斷提升對于財務管理的重視程度，并結合醫院的實際情況來完善相關制度。但在部分醫院中，由于受到多種因素的制約，在內控建設上還存在較大問題，在實際執行的過程中也存在較大問題。從具體來看，首先，在傳統醫院的收入組成上，一般以藥品的銷售或者醫療服務所產生的收益為主，盡管在新醫改政策的實施之后藥品和衛生耗材相繼開始實施零差價，但在部分醫院中，為獲取更多的收益，私自收費的情況較為嚴重，部分醫院還存在濫用藥品和衛生耗材的情況，給開展財務內控帶來嚴重的問題。部分醫院在支出手續的審批上也存在較大問題，資金浪費情況較為嚴重。還有部分醫院在預算上也存在不合理的情況，沒有根據實際情況進行預算的編制工作，導致在具體執行的過程中存在較大問題。

（三）資產管理力度不足

在醫院開展內部控制的過程中，由于醫院中還有較多的固定資產，如醫療設備以及醫學器械等，其類別和數量較多，需加大對于這些資產的管理力度，才能最大限度地發揮其積極作用。但在部分醫院中，在開展資產管理時力度不足，沒有將這些固定資產也納入資產管理的范圍內，在管理機制上也并不完善，造成這些固定資產在使用的過程中出現違規使用的現象，加大其損壞程度。

（四）缺乏專業管理人員

在開展內部控制的過程中，由于其中的環節和流程較多，整體較為復雜，需要專業水平較高且道德素養過關的人員才能更好地開展。但在部分醫院中，由于醫院的工作重心均在提升經濟效益以及研究醫學水平的提升上，在內部控制的工作中重視程度較低，在人員隊伍的組建上也存在較大問題，沒有招聘專業水平較高且工作經驗較為豐富的人員來從事財務管理工作以及內部控制工作，導致工作開展效率不高。針對已有的人員也缺乏相關培訓，人員的專業水平無法得到更好的提升，也給醫院的內部控制工作造成了一定的 影響。

三、醫改政策下醫院財務管理內控制度的創新路徑

（一）提升重視程度

為最大限度地發揮內部控制的積極作用，需提升對其重視程度，認清當下在醫院發展過程中存在的問題，認清內部控制在醫院發展中的重要性，結合醫院實際情況以及新醫改的各項要求，結合當下自身實際發展情況以及今后發展目標和發展方向，對于當下已有的內控制度中存在的不足之處進行改進和補充，促使其更好地發揮其積極作用。可實施授權機制，在需要進行資金的支出或者數據的調用時，嚴格按照授權機制進行，只有得到授權并認證的人員才能接觸到財務數據。同時，醫院還需定期開展對于資產的備案等級，并定期開展檢查工作，一旦發現問題需及時進行處理。除此之外，對于各類決策的審批，需加大控制力度，若該決策涉及資金量較大，需嚴格對其進行審查，加大對其考察力度，在保障風險在可控范圍之內才可進行審批并將其貫徹落實。在具體的實施過程中，除需建立健全相關管理機制之外，還需重視財務管理軟件在開展財務管理時的重要作用，根據醫院的實際情況，配備專門的計算機財務管理系統，降低在開展內部控制的過程中工作人員的工作量，提升其工作效率。在許多醫院中，在開展財務管理以及內部控制的過程中，信息化已經十分普遍，在具體的實施過程中，醫院需重視信息化的積極作用，優化財務管理系統以及財務核算系統，來更好地進行信息的調取和運用，來實現成本管理和預算管理的自動化以及信息化，更好地開展數據的收集以及分析工作，提升財務數據的透明度，減少財務風險的發生概率，保障內部控制的順 利進行。

（二）加大內控建設力度

為更好地開展財務內部控制工作，需在提升對其重視程度的同時加大內控建設力度，保障內部控制的順利進行。在具體的實施過程中，醫院首先應當設立內部控制領導小組，由主要負責人擔任組長。明確單位內部控制建設職能部門或確定牽頭部門，醫院內部審計部門負責單位風險評估和內部控制評價工作。然后需加大對于預算的重視程度，根據自身實際情況以及資金的運行狀況，可借鑒成功案例，或者邀請專業人員來全面針對醫院實際情況展開分析，來制定出符合醫院發展且有利于提升醫院財務預算合理性的方案，對醫院的采購計劃進行分析，如醫療設備以及藥品等，做好成本評估工作，并在具體采購的過程中保證實際支出費用不超過預算計劃。

更要強化醫院中醫護人員以及工作人員的風險意識，加大預算管理力度，將管理重心從事后開展控制轉變為事前進行預防，最大限度地降低風險發生概率。對于醫院的財務管理人員來說，需根據自身工作經驗，依據現有的內控制度以及財務管理制度，來動態監控各個部門的財務狀況，保證在第一時間內即發現風險隱患，并及時采取相關措施進行處理。

（三）加大資產管理力度

在醫院開展內部控制的過程中，還需加大資產管理力度。由于新醫改政策實施之后，醫院的現金流下降，發生資金風險的概率上升，這就對醫院的資產管理提出了更高要求。對于醫院來說，需加大資金的管理力度，提升資金的利用率，實現資金的保值增值，保證醫院的長遠發展。以設備采購為例，在制定采購計劃之前，醫院需先開展臨床調研工作以及市場調研工作，選擇真正符合臨床要求且性價比較高的產品進行選購，加強對大型醫療設備成本效益分析。同時對于已經超出使用年限或者需要換新的設備，需妥善進行處理，對于常用的設備，需制定維修保養計劃，提升其使用壽命，降低醫院在醫療器械上的成本支出。

（四）提升管理人員的專業水平

在醫院開展內部控制的過程中，專業的管理人員可極大地提升內部控制效率，實現醫院的長遠發展。針對于此，在醫院的內控制度創新的過程中，還需注重強化人員隊伍的建設工作，提升內部控制人員的專業水平和道德素養。在具體的實施過程中，醫院需在組建內部控制人員隊伍的過程中，提升招聘門檻，實施準入制度，招收專業水平較高且道德素養過關的人員來充當內部控制人員。同時，對于醫院中已有的人員，需加大培訓力度，在培訓內容中需加入有關于內部控制以及財務管理等方面的內容，還需加入有關于計算機操作的內容，提升人員的專業水平，促使其可以熟練地使用財務管理系統來開展財務管理工作以及內部控制工作。同時，還需強化對于管理人才思想道德素養的培訓。由于內部控制中涉及環節和流程較多，涉及資金量較大，管理人員需端正自身工作態度，嚴謹負責地開展工作才能真正發揮內部控制的重要作用。為促使管理人員能提升工作積極性，可完善獎懲機制以及激勵機制，對于在開展內部控制中表現突出的人員需及時進行獎勵，激發其工作積極性與主觀能動性，更好地提升工作效率。對于在開展內部控制的過程中表現較差的人員，也需及時進行教育，促使其端正自身工作態度，認清內部控制在醫院長遠發展中可起到的積極作用，在開展內部控制的過程中不斷提升工作能力，提升工作效率和工 作質量。

四、結束語

在醫院的發展過程中，隨著新醫改政策的不斷推進，醫院需不斷提升自身內部控制水平，創新內部控制機制，才能保障其順利進行。但在部分醫院中，由于受到多種因素的影響，在開展內部控制時還存在較大的問題。針對于此，需提升對于內部控制的重視程度，加大內控建設力度，加大資產管理力度，并提升管理人員的專業水平，保障內部控制的順利進行，真正實現醫院的良性循環發展。