制造業企業財務內控優化策略探究

王 瑜

（新疆宣東能源有限公司，新疆維吾爾自治區哈密 839000）

企業財務內控涉及一系列的財務管理策略，是企業運行管理過程中最為重要的控制活動之一。在企業的長期發展過程中，財務內部控制不僅涉及風險的管理，有利于保護企業資金資產的安全、提升會計數據的可靠性；同時還涉及企業的管理效能，對于提高運營效率、強化會計控制有著重要的意義。因此，強化財務內部控制工作，強調其與企業經營的協調與依存是十分必要的。從企業治理的角度出發、理清管理責任關系，建立穩定的財務內控體系，能夠有效提升企業管理質量，為企業可持續發展提供有力的保障。

一、財務內控概述

（一）財務內控的定義

財務內控是指企業在內部實施的針對財務工作的管理與控制，著重強調對各類財務活動的規范約束。通過嚴格的財務活動監督、制定明確的財務計劃，保障財務資料的合法性、防范企業財務風險、提高財務管理效率。財務內部控制是以財務作為管理主線的內控工作，需要與企業完善的內部控制體系保持一致，強調良好的企業內部文化，并在此基礎上，完成財務內控流程的再造與優化，從而提供有力的財務制度保障，使企業財務工作合理化合規化。

（二）財務內控的本質

財務內控的本質，是基于企業內部控制，對財務工作進行嚴格的內部管理。一方面是為財務工作提供強有力的制度保障，基于職業道德、員工勝任能力、企業管理理念、組織結構，以及責權分配等，建立明確的制度體系及實施策略，保障財務內部控制能夠得到切實的執行；另一方面是營造企業良好的文化氛圍，充分的考慮財務內控的深度與廣度，在公司內通過提升管理意識，保證對財務工作的規范控制與監督。

二、制造業企業財務內控關鍵點

（一）推動組織結構重塑

制造業企業體量較為龐大，管理層面臨較大的壓力。無論是在生產制造方面還是在研發銷售方面，企業復雜的業務類型，加大了財務管理的難度。因此，制造業企業推進財務內控的過程中，要以推動組織結構重塑為首要關鍵點，改變信息傳遞的模式，使組織結構更為精簡、更為扁平化，從而提高管理效率。

針對目前制造業企業的內部管理情況，推動組織結構重塑主要由兩方面入手。一方面是借助現代信息技術，使管理層與執行層的聯系更加緊密，減少中間溝通環節。在扁平化組織結構的支持下，進一步減少管理層次，實現有效溝通；另一方面是最大化的強化部門間的溝通協作，以共享式、參與式的管理模式，代替控制式、權威式的管理模式。通過對等的信息交流，使部門間充分協調，同時保證管理層對執行層的動態化管理。使戰略部署能夠迅速下達至執行層，全面提高企業的管理效率。

（二）制定科學的預算規劃

近些年來，制造業行業的管理理念迅速發展，很多企業推行“零庫存”“柔性制造”等管理理念，強化靈活性的制造管理、科學的資源分配及成本控制。這種靈活的管理模式，強調企業的生產計劃，結合供應鏈、供求關系以及訂單情況等完成合理的預算，使企業減少成本與時間上的浪費。因此，科學的制定預算規劃，對于企業推進財務內控是十分重要的。一方面，企業的預算規劃必須要針對生產管理進行縝密的分析，以銷定產，并將預算與生產計劃有機結合起來，最大化提高資源利用效率，精確完成預算編制。并針對生產過程進行動態化的預算分析、預算控制以及預算調整。在這方面，企業要注重信息技術的應用，保證歷史生產數據、訂單數據等及時的匯總與分析，并傳遞至各個生產部門、各條生產線，確保生產環節緊密銜接；另一方面，企業在有序推進預算規劃時，一定要保證對供求關系、生產進程的分析。企業預算必須具有可執行性，提供最佳的人力、設備、原材料配置方案，起到控制各生產環節浪費的重要作用。

（三）研發過程全過程控制

制造業企業的生產工藝發展迅速，在創新驅動的時代背景下，技術的更新迭代很快。這意味著制造業企業需要不斷推進技術研發，從而提升自身生產力，確保企業的競爭優勢。因此，財務內控工作要將研發過程的控制作為管理關鍵點，強化研發業務的管控。一是充分論證研發業務的可行性，降低風險；二是實施動態化的全流程研發控制重點，針對支出、執行等各類信息，進行匯總、上報，并及時組織專家組對研發過程進行指導；三是及時總結管理經驗，剖析其中存在的問題、分析不良影響，以便及時對后續研發工作進行調整與改善。

三、制造業企業財務內控優化策略

（一）重塑企業財務內部控制理念

重塑理念就是改變企業在財務內控管理方面的管理理念，轉變企業內部管理氛圍、提升全員管理意識。重塑理念是提升認知、培育良好環境的過程，因此與企業每個部門、每個員工都有很大的關系。通過重塑理念，一方面能夠結合優化后的財務內控策略，完善內控體系；另一方面，也能夠進一步落實管理責任，通過大家的共同努力，使內控管理更為精細化。

對于制造企業來說，重塑理念需要完成兩方面的工作：一是根據企業原有的組織架構，明確規定各部門、各崗位的管理責任與義務。將財務內控工作細化到各個具體崗位的工作職責中。一方面要讓員工意識到財務內控工作是與自身職責息息相關的，另一方面要讓員工明確財務內控的執行，對個人以及對企業來說均是有重大價值的。財務內控工作要通過與員工個人工作的關聯，起到引導和約束兩方面的作用。引導員工重視財務內控工作，關注財務內控執行標準；約束員工日常工作行為，嚴格按照財務內控制度完成工作；二是強化財務內控理論知識的學習，并結合考核的方式，使企業管理層以及全體員工掌握財務內控理論，了解其管理方法及主要內容。通過不斷的學習，提升自身專業能力的同時，提高財務內控意識，塑造專業、嚴謹的財務內控理念。

（二）改善企業財務內控組織架構

許多制造業企業的管理架構是較為龐大的，尤其是對于集團型企業來說，公司的管理層級復雜，實施財務管控難度較大。因此，對組織架構進行梳理，根據不同的業務板塊協調各個崗位、各個部門，有利于部門間的相互配合、業務間的相互協調，同時也能夠實現相互牽制，最大化地調動各部門參與到財務內控中，提高參與度。

一方面，要充分考慮組織機構的完善性。例如，在總經理職級下設置財務總監、銷售總監、研發副總、運營副總、采購經理、人事行政經理，分別負責財務部總體工作、銷售管理及市場管理、產品開發與生產工藝管理，工藝裝備、質量管理計劃、物流生產制造，以及原料供應、人事辦公室管理等。總經理下設各部門負責人的形式，能夠使各部門負責人直接向總經理匯報工作，形成部門間的牽制關系，同時也能夠確保企業根據實際需要，設置完善的組織結構。這種組織結構的管理形式，只有2～3層管理層級，對各方面的信息能夠快速做出反應，使得效率更高，有助于降低企業的管理成本同時提高企業應對風險的反應速度。

另一方面，要考慮專職部門的設立問題。例如，設立專職的財務內控小組。財務內控小組直接向總經理匯報，由企業內部經驗豐富的財務業務骨干組成。小組成員要熟悉企業業務內控制度、財務流程，并根據企業要求，制定統一的集團財務管控辦法，包括財務內控制度及實施細則等。同時，要設定對應的評估及考核機制。為企業建立財務內控體系，為各崗位分配財務內控任務，定期審查各部門財務內控執行情況。除此之外，企業的審計部門設置也十分重要。內部審計部門的主要職責包括制定年度審計計劃、出具內部審計報告。集團企業的內部審計部門，要對下屬子公司完成成本、收入、費用、涉稅以及內部控制執行情況等各方面的審計，并向企業管理層匯報。此外，還要對下屬重點公司進行經營分析，并做出風險提示。此外，審計部門要參與企業全面預算的審定、預算執行期間的控制以及預算調整，協助財務總監完成年審工作，召開審計委員會會議。企業通過內部審計部門、風險監管部門、財務內控流程等三道防線，從而建立起點、線、面有機結合的管理體系。

（三）實施科學的財務預算管理

現代制造業企業實施財務內控工作不能夠脫離預算管理。預算的科學性與企業財務管理水平息息相關。因此，制造業企業在完善財務內控體系的過程中，必須要保證預算的科學性與可執行性，通過反復驗證的預算編制方案、具有可操作性的執行監控機制，以及高效的預算考評體系，最大程度地提高企業各項資源的使用效率。

在預算編制方面，企業要關注兩個方面：一是充分調研，注重修改與審批。財務部組織年度預算方案的編制時，要調查、核實、匯總責任部門上報的預算資料、預算報表。不僅要嚴格界定企業所需的基本支出，以及各部門所需的項目支出，同時要與年度目標對比，考量過往年度的實際執行情況。對預算編制草案進行修改、初審、審核、上報、審批等多個過程，最終確定年度預算方案；二是要注重預算的控制性。預算是對企業資源使用的控制，具有控制費用、調度資源的作用。因此預算方案除了保證年度費控指標不超過預算目標以外，還要考慮各執行月度的預算計劃，確保月度預算不會超出預算目標。

在預算執行方面，企業要將預算目標劃分為可衡量的預算數額，下達至各下屬部門，同時設置預算責任人。由責任人統籌管理部門內的預算執行情況。企業統一完成預算考核，并對部門與預算責任人進行績效評估。預算執行結果將作為部門與責任人的考核與激勵的依據。通過明確的激勵機制，調動執行人的積極性，使企業實現整體預算執行控制。

（四）降低存貨風險和管理成本

企業規模越大、生產線越多、生產產品的種類越多，相應的采購、運輸、貯存等管理工作也就越多。這意味著企業的存貨管理成本會相應增加。此時，企業需要更為優化的財務管理制度，降低庫存積壓的風險，同時減少存貨管理成本。許多企業基于這一目標，提出了零庫存的管理模式。這一模式的基礎在于，對原材料及產成品進行靈活的管理，結合訂單以及上下游企業的供求關系，以銷定產，加強原材料及產成品在采購、運輸及貯存等流程之間的流轉速率。

首先，企業要明確滿足自身生產力的最大庫存及最小庫存，強化庫存量的控制。通過信息系統分析客戶需求、自身生產線產能以及供貨商送貨周期等數據，建立全方位的動態監控。對原材料、半成品、產成品的庫存，進行實時的監控，并隨時對數據進行更新。庫存管理者定期查看數據，據此維護存貨的最大及最小庫存量；其次，所有材料均要采取先進先出的原則。既要明確材料的流動方向，同時也要注重材料的堆放；再次，企業要對倉庫進行定期的安全檢查及數量盤點，保證存貨的質量與安全；最后，企業要嚴格完成存貨管理制度，貨物驗收、入庫保管、審批、采購、清點、付款等流程，均要符合制度 標準。

（五）強化研發業務管理與控制

研發能力，對企業的未來發展起到了至關重要的作用。因此，許多企業將管理重心放到研發工作上。但盲目的開展產品研發，投入過量資金，很有可能會產生研發風險，給企業帶來損失。因此，財務內控工作要強化研發業務的管理與控制，建立全過程的評估機制，關注研發業務的潛在風險點。

企業要根據研發業務的實際情況，建立包含立項前、研發過程中，以及研發后的評估機制。確保財務內控體系完整地覆蓋到研發業務工作的各個階段。研發業務控制有三個重點。一是要重點關注信息的傳遞速率。企業管理層要及時與研發小組進行溝通，財務部門也要參與其中。一方面是強化對研發工作的指導與調整，另一方面也是對研發投入進行總體的監控；二是要關注項目的前期評估。在立項前對項目進行總體的評估，是財務部對項目支出情況進行總體評估的基礎。財務部門要根據項目立項確認書，做出合理的項目支出預算，便于企業對研發資金投入進行控制；三是要關注研發過程中的預算執行情況匯報。財務部門要對研發過程中項目小組的預算執行情況進行跟蹤評價，便于減少不必要的支出。

（六）強化財務內部控制執行力

完整的制度體系，需要執行力來體現其具體作用。因此制造業企業要重視財務內控執行力的強化。一是要明確財務內控的強制性，無論是各項管理制度還是具體的工作流程，都要確保下達至各部門、各崗位。要通過標準化的流程，約束執行行為；二是要及時完成溝通與反饋。財務內控工作是與各項工作流程協調統一的。如工作中某些流程出現執行標準之間的差異，需要執行者及時與管理者進行溝通，對關鍵點問題進行修正。出現問題時，執行者及時向管理者進行反饋，有利于財務內控工作的完善，同時也能夠進一步提升企業的管理效率。

（七）完善財務內控信息化系統

信息技術已經全面的應用到人們的日常工作與生活中，制造業企業將其與企業日常管理結合到一起，不僅有助于提升企業管理效率，同時也能夠起到規范化運營流程的作用。企業財務內控工作可在信息化平臺中上傳和更新預算、績效等各方面的內容，強化信息溝通互聯，提高財務數據的準確性及溝通速度。此外，企業可建立信息化審批及溝通渠道。通過信息化平臺上傳審批數據，快速完成審批審核，對于特級的審批文件，短期內完成審批與傳達，避免財務內部信息出現滯后的問題。同時，通過信息化系統的建設，可系統化規范財務審批控制流程，避免因人為因素跳過審批節點進行審批。

四、結束語

近些年來，制造業企業所面臨的市場競爭格局是十分激烈的。這對于企業來說是突破自身管理局限的關鍵性時刻。企業需要借由財務內控工作的優化，完善自身管理模式，提升內部管理機能。企業要完成財務內控理念的重塑、財務內控組織架構的改善，以及實施科學的財務預算管理、降低存貨風險和管理成本、強化研發業務管理與控制、強化財務內控執行力、完善財務內控信息化系統，通過不斷改善財務內控管理中的缺陷與不足，減少管理弊端、提高財務內控效率，助力企業實現效益最大化。