民營企業預算管理現狀及優化策略分析

劉友寧

（河南先瑞信息技術有限公司，河南 鄭州 475000）

近年來我國加快了經濟轉型的發展步伐，區域經濟一體化與全球化的雙重壓力、我國供給側結構性改革的不斷深入實施，對傳統產業發展帶來了巨大沖擊。作為一項高效的現代企業管理手段和工具，全面預算管理的實施能夠將企業的發展方向、戰略發展目標、員工激勵計劃、資金預算管理等系統化地融合在一起，有利于企業加強運營成本管控，減少不必要的運營成本支出，為企業提升資金使用效率提供了重要保障。全面預算管理在企業的深入實施，為實現企業戰略發展目標、戰略發展規劃奠定了堅實的基礎。為了更好地抓住發展機遇，迎接挑戰，A企業積極探索全新的業務發展方向，在堅持發展原有傳統業務的基礎上積極拓展新業務品種，企業內部組織結構越發復雜，人員結構持續拓展。為了達到組織既定目標，A企業在經營管理中，高度重視全面預算管理工作，積極轉變以往以歷史資金為主的財務預算管理方式，與時俱進，采取了全新的預算管理方法，為企業經營目標的實現創造了條件。因此，本文將以A企業作為研究對象，對該企業全面預算管理的實施情況進行剖析，并探討有效的解決策略，旨在為促進我國民營企業順利實施全面預算管理有所借鑒。

一、民營企業全面預算管理的現狀分析 ——以A民營企業為例

（一）A民營企業基本情況介紹

創建于1998年的A民營企業一直以來都在努力發展，作為國家高新技術企業，A民營企業已經成為所在省份產業中的重點龍頭企業。A民營企業具有很強的科技創新能力、成功突破了行業發展瓶頸，因重視研發與創新，企業附加值較高，也為下步可持續發展儲備了高端技術項目。近年來，國內外經濟形勢和市場環境的不斷變化，為了增強競爭實力，A民營企業在實施全面預算管理中不斷進行改革、創新、完善，使全面預算管理體系得到合理的優化，在實施一段時間后，A民營企業的收入不斷增長，公司內部的各項費用得到有效而合理的控制。同時，A民營企業在嚴格執行全面預算管理制度的前提下取得了令人可喜的盈利狀況。因此，A民營企業全面預算管理的實施從根本上對企業的內部各項管理起到了規范性的作用，企業整體的盈利能力得到了顯著提升。

（二）A民營企業的組織架構

A企業的管理組織架構為管理層統籌管理下屬的多個部門分支的形式，主要包括的部門有：審計委員會、總部管理中心、研發中心、信息中心、供應鏈中心、運營管理中心、品牌文化中心等，各個中心下面又分設了多個不同的管理部門。具體組織架構如圖1所示。

（三）A民營公司預算的實施過程及存在的問題

1. A民營企業的基本情況及全面預算管理的實施原則

A民營企業立足于實際，提出戰略管理理念，在得到國家的重點扶持后詳細的分析了企業所處的市場環境、經營狀況、財務狀況等，提出了全新的戰略發展規劃。A民營企業在實施全面預算管理時，始終遵循并始終堅持：約束與激勵并舉、以市場為導向、協調發展、效益優先、統籌兼顧等多方面的基本原則。

2. A民營企業進行預算管理的重要抓手

A民營企業制定了相應的戰略發展目標，為了保證這一戰略發展規劃的實現，必須從內部著手，嚴格執行全面預算管理，為企業加強內控管理提供支持的同時，助力企業提高整體運營管理成效，加強金融風險防范，從而逐步實現全面可持續發展。

3.全面預算管理在A民營企業管理控制鏈中的定位

企業在實施全面預算管理時，必須以企業的長期戰略發展規劃為導向，從而保證企業充分發揮全面預算管理的優勢作用，全面追蹤與監管企業各經營管理環節，助推企業實現戰略發展目標。在A民營企業的管控價值鏈中，全面預算管理發揮著不容忽視的作用，并始終處于核心地位，在A民營企業經營管理中起到承前啟后作用的重要一環。全面預算管理的規劃、戰略、計劃以及預算等管理系統之間是一種環環相扣、相輔相成、密切聯系的關系；前面一個環節是后面一個環節的基本前提與基礎，而后面一個環節又是前面環節的進一步深化與延展。由此可見，內在的控制與計劃職能決定了全面預算管理在A民營企業管理控制鏈條中處于極為重要的地位（見圖2）。

全面預算管理是A民營企業約束激勵機制的支撐和保障。預算編制是預算管理的基礎環節，主要是基于特定的責權中心，在確定預算目標之后，實現權利與責任的數量化和具體化的過程，預算編制是對分權體系的進一步完善。同時，在設立預算目標時，企業也會制定明確的業績評價標準；在預算執行環節，企業需要及時及時執行中產生的各項信息數據，為后續預算績效評價工作開展提供堅實、全面的數據依據。

4.全面預算管理在A民營企業實施中潛藏的問題

目前，A民營企業的全面預算管理雖然已經實施了很長一段時間，但是大部分預算工作仍然由財務部門負責和主導，企業內部其他各職能部門的參與度較低，影響預算管理水平。由于企業對預算編制環節的把控不到位，精準性較低，特別是對于費用預算、銷售預算、現金流預算、資本預算等并未制定出相應的編制標準，最終導致預算在執行過程中，時常出現偏差，整體執行效果遠低于預期。現在截取2016和2017年度A民營企業扭虧為盈中的一部分指標，對預算數額和實際數額之間存在的差異進行比較，同時也就能夠看出該民營企業在預算編制中潛藏的問題。具體指標如表1所示：

表1充分顯示了A民營企業在2016年的成本費用預算執行情況，無論是營業收入、還是成本費用，實際數額與預算數額之間存在明顯的差異。2016年的營業收入實際數額與預算之間的差異率高達44.09%；管理費用和銷售費用的控制的實際數與預算之間的差異分別為19.84%和24.03%，這也說明A民營企業在管理費用和銷售費用的控制上并沒有達到預期的效果；營業成本的實際數與預算數之間的差異更是高達38.19%。

從表2中可以發現：A民營企業從2017年開始成本與費用的實際數額和預算數額之間存在的差異開始逐漸縮小。營業成本的預算數與實際數之間與2016年相比有所下降，下降到了11%；營業收入的預算數與實際數之間的差異也下降到了11.31%；A民營企業的管理費用和銷售費用預算數與實際數相比出現了明顯的下降，分別將數值控制在3.68%和7.37%。

通過上述的分析不難看出：A民營企業2016年和2017年的實際數據并沒有達到預算所設定的數額，雖然從2017年開始各差異都出現了縮減的態勢，但是與實現預定的目標之間的差異還較為明顯。這些均表明A民營企業在預算編制環節中的問題還十分明顯，通過對該企業內部的深入了解后發現，有的職能部門為了能夠在下一年度爭取到更多的可使用經費，在預算編制時，存在多報問題。

二、優化民營企業全面預算管理的有效策略

（一）實現以多種方式相融合的預算編制

結合A民營企業目前在全面預算管理執行中存在的問題，為了使全面預算管理目標與企業的戰略發展目標保持一致，就必須在企業內部進一步擴大參與預算編制的人員范圍，并且站在多業務的角度，實現多種預算編制方法的融合，為預算編制人員預留更多的預算編制時間，使企業能夠獲得最優的預算編制方案。結合企業的實際情況，可以選擇彈性預算、零基預算、滾動預算等兩種或兩種以上的方法進行融合使用，來確定企業內部各部門的員工薪酬、業務經費、績效獎勵等，使企業編制的預算編制與戰略發展目標相一致，提高前瞻性。

（二）構建完善的A民營企業預算組織體系

為了確保預算的達成率及預算執行力度，必須根據企業的實際情況，結合企業當前及未來所面臨的內外部因素，建立有效的預算管理組織，詳細明確分工。A民營企業預算組織由三個層次組成，包括決策機構層，主管級協管機構層，執行機構層。決策機構構成如圖3所示。

預算管理委員會是預算管理決策機構，是組織領導企業預算管理的最高權力組織。是實施預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各項預算事項。

預算主管、協管及執行機構構成如圖4所示。

（三）充分借助現代信息技術實施全面預算管理

將云計算、大數據、人工智能等現代信息技術，充分運用到企業的全面預算管理中，不僅可以完善預算編制方法，使其更加科學合理，而且可以進一步加大優化預算執行與控制的力度。例如，企業可以盡快推進業財融合體系的聯合建設，加強預算信息系統的集成運用。信息化是未來發展的必然趨勢，信息化在企業的應用體現在方方面面，這就要求企業在現有信息化系統的應用基礎上，打通系統之間存在的壁壘，實現企業財務管控系統、綜合辦公系統、財務基礎工作管理平臺、人事管理系統的有序融合，使這些系統連為一體，通過對現有資源的整合進一步劃分預算目標。

（四）加強預算管理與監督

分解預算目標、下達預算指令、實施預算、對預算進行監督、反饋預算執行情況是企業執行預算的主要流程。在A企業的各個環節中預算目標始終貫穿其中，這就要求企業的相關部門和財務部門共同開展預算監督工作。A企業的預算周期是從每年的1月1日到12月31日，經過嚴格的審批，將預算下達至各部門，予以正式執行。對于月末出現結余的預算，應轉入到下月進行累計使用，對于結余的預算，原則上來講，該企業規定不允許做出跨年度的使用。當次年A企業的業績較差時，有的部門預算管理委員會提出將上一年度的結余累計進行計算。在預算執行的過程中，A企業始終保持著量入為出的基本原則，對于一些職能部門提出的預算不予支持。A企業預算管理制度中明確規定：必須在每月的15號前科學、詳細地分析本月經營指標預算的完成情況，必須高度重視和詳細分析各預算部門費用預算的執行情況，分析后找到出現預算執行中的問題，深入挖掘產生這些問題的原因，并及時提出解決方案。另外，A企業還規定：在每季度末、半年末、年末，4月15日之前對季度、半年度、年度預算指標的完成情況進行詳細分析，特別要關注對各預算部門費用執行情況的分析，找出原因、提出具體的解決方案。

（五）完善預算執行和評價機制

將預算目標變成行動的方式就是企業的預算執行，預算控制、預算分析與調整共同構成了預算執行的程序。為了預算執行工作的順利落實，企業必須在內部搭建一套科學而完善的預算分析與考評機制。例如：在企業內部結合企業的實際狀況，建立預算執行監督分析制度，以此來全面提升預算管理水平，加強對業務的控制能力。對于預算目標的分解，企業必須做到層層分解、落實到位，在具體的分析過程中必須按照各個責任中心的權責利相匹配的基本原則來完成，一方面要做到公平合理，另一方面要有助于企業預算目標的實現。

（六）加強民營企業預算管理意識

作為實現企業戰略目標的重要管理工具，從本質上看，全面預算管理目標，其實就是細化分解后的企業戰略目標。因此，上至企業的管理層、下至企業的普通員工必須正確認識到業財融合大環境下企業實施全面預算管理的重要性，樹立正確的全面預算管理理念。例如，A企業的領導層應高度重視全面預算管理工作，加大對全面預算管理工作的支持力度，在企業內部加強培訓與宣傳，使每一名員工真正認識到支持業財融合與全面參與預算工作的重要性。

三、結束語

綜上所述，企業實施全面預算管理不僅能夠確保企業實現戰略發展目標，而且能夠從內部著手提高內控的力度，并且從整體上有效降低經營風險、提高企業的運營效率和核心市場競爭力。隨著我國市場競爭不斷激烈，企業只有降低成本、科學而有效地對各種經營風險進行控制，才能夠確保企業向著健康、穩定、可持續發展的方向邁進。由此可見，在實施全面預算管理時，企業必須采取積極有效的態度和策略，在企業內部構建起科學而完善的預算管理體系，始終以市場的發展作為實施導向，使企業的管控實現全方位、全過程和動態化，在提高企業經營效率的同時，提升核心競爭力。