大藤峽水利樞紐工程業財一體化集成建設探析

鄧 敏，張 婧

(廣西大藤峽水利樞紐開發有限責任公司，廣西 桂平 537200)

大藤峽水利樞紐工程是國家172項節水供水重大水利工程標志性工程，工程壩址位于廣西桂平市，建設規模宏大，施工周期長，建設資金來源多元化，相關利益群體龐大。在工程建設初期，建設內容單一，會計核算主要采取事后記賬方式，但隨著工程建設全面鋪開，原來的核算方式逐步制約著大藤峽公司財務管理向信息化、體系化方向發展。根據習近平總書記提出的“節水優先、空間均衡、系統治理、兩手發力”治水思路，按照水利部黨組推動新階段水利高質量發展決策部署，大藤峽公司確定了“建設一流水利工程，打造優秀現代企業”總體發展目標，明確了流域防洪安全的重要保障、國家水網重大工程的重要結點、粵港澳大灣區水安全的重要屏障、珠江黃金水道的重要中樞、區域電力安全的重要支撐、地方鄉村振興的重要水源“六個重要”工程新定位，并提出了“標準化”“專業化”“精細化”和“堅守安全紅線、筑牢質量底線、緊抓進度主線、嚴控投資上線”的“三化”“四線”管理新要求。原來簡單粗獷的業財流程無法滿足公司發展的新定位、新要求。

目前，國內對于水利工程建設中財務管理信息化的必要性進行了探討，相關學者也提出了許多觀點。張菱[1]在對信息化時代下事業單位水利工程財務管理措施中提出，以往水利工程建設過程中，一直采用傳統的財務管理手段，手工錄入信息不僅會導致財務管理的低效，而且容易犯基本錯誤，給水利工程財務帶來損失；金枝[2]在水利企事業單位財務管理信息化建設研究中提出，我國水利企事業單位財務管理信息化建設相對滯后和重視不足，體現在對財務管理信息化建設的軟、硬件的購置與開發投資不足，偏重科學技術性人才，而忽視了財會隊伍建設，高素質的信息化財務人員缺乏等方面；李慧麗[3]在大數據時代水利財務信息化建設探討中提出，目前國內水利財務信息系統的功能呈現單一化的狀況，財務信息系統的功能與功能、數據與數據之間，尚未形成完整的閉環，使得數據的提取、填報工作量較大。

本文通過梳理大藤峽水利樞紐工程建設中財務管理工作存在的實際問題，闡述其業財一體化集成建設工作機制、體系設計、實施步驟等具體建設過程，系統總結了已經取得的建設成果，為大型水利工程業財一體化管理提供參考借鑒。

1 工程概況

大藤峽水利樞紐工程主要建筑物包括擋水壩、泄水閘、發電廠房、船閘、灌溉取水設施及兩個魚道等。工程總投資357.36億元，其中中央財政投資100億元，廣東財政投資12.64億元、廣西財政投資18.96億元，澳門特區政府捐款8億元，企業資本金40億元，銀行貸款170.43億元，其余7.34億元由水利部商廣西、廣東及項目法人籌措。總工期9年，分左右岸兩期施工，主要參建單位包括三家設計單位、三家監理單位、兩家施工單位，以及近八十家設備供應單位。主體工程于2015年9月開工建設，2019年11月實現大江截流，2020年3月一期下閘蓄水和船閘試通航，2020年4月左岸首臺機組發電，預計2022年12月右岸首臺機組發電，并于2023年12月底8臺機組全部投產。

2 原有財務管理存在的主要問題

2.1 業財流程孤立，結算數據雜糅

在原來業財流程中，財務部門主要工作停留在收單付款、記賬、編制報表等傳統事務上，未能充分參與項目立項、招標采購、合同簽訂、簽證結算等前端環節。諸多單項工程在統一招標采購后由合同部門直接呈公司領導簽訂，未經財務部等相關部門會簽，當驗收結算時，由于前端部門未意識到細化結算對于投資分析管理、階段竣工驗收及最終財務決算的重要性，未能詳細列示結算數據，導致數據雜糅。當資料傳遞至財務部門進行賬務處理時，財務人員只能反推前端業務人員重新對數據進行分解，分類歸集落實到概算具體細項，才能予以記賬，或者是憑借自身經驗進行歸集入賬，造成單項工程的賬面價值劃分標準不一，不利于數據分析與成本控制(圖1)。

2.2 工程核算粗獷，往來對賬困難

大藤峽公司原有會計核算體系未全部按照工程項目概算的層級體系及內容設置，基礎核算數據管理薄弱。主要體現以下兩個方面。一是在建工程核算粗獷。主標、大標按合同口徑創建科目核算，既未能按照單項工程和內容設置會計科目，也未能對單項工程區分概算項目進行歸口核算。例如，對《大藤峽水利樞紐工程船閘、黔江副壩、南木江副壩土建及機電、金屬結構安裝施工承包合同》的核算，未分別按照船閘、黔江副壩、南木江副壩等各單項工程進行核算，也未對各單項工程中包含的土建、機電、金屬結構安裝等各項概算項目進行明細對應核算，當要提取黔江副壩的土建投資情況時，需對每筆雜糅在一起的結算數據進行逐次逐項梳理分解后，才能人工匯總呈現單個項目的建設投資情況，難以滿足財務支持管理的需要。二是輔助核算數據存在冗余重復，往來結算對賬工作困難。例如，編碼不統一，既有合同供應商編碼，又有供應商編碼，新增客商編碼時容易出現重復設置；應付賬款輔助項目必須分別錄入供應商、合同名稱兩項內容，在合同名稱錄入時又再次注明供應商，信息重復，如某合同名稱錄入為xx合同(xx公司)。

圖1 原有業財流程

2.3 雙賬并行難度大，不符合國際慣例

大藤峽公司依據《國有建設單位會計制度》設立基本建設賬套用于核算工程建設業務，同時依據《企業會計準則》設立企業賬套，每月將基本建設賬套的數據以總額方式謄抄記載于企業賬，但是隨著項目投產，基建與運營業務并存的情況下，人為拆分項目結算數據，用于雙賬切換核算的方式，工作量大，錯誤率高，各期核算數據銜接合并難度極大，大大影響著會計核算工作的質量和效率。將基建賬合并入企業賬模式，實際是《國有建設單位會計制度》《行政單位會計制度》及《事業單位會計制度》不同制度的并行期過渡方法，同一經濟業務做兩次賬，既不利于與國際慣例接軌，也不符合改革方向，將所有業務在一套賬中核算，才能保障一個公司財務數據完整及時，提高報表編制速度。

2.4 無法滿足中央基本建設項目竣工財務決算的要求

大藤峽水利樞紐工程兼具公益性和經營性，且財政資金占項目資本比例超過70%，根據《中央基本建設項目竣工財務決算審核批復操作規程》[4](以下簡稱“規程”)，國有控股企業使用財政資金的非經營性項目和使用財政資金占項目資本比例超過50%的經營性項目，竣工財務決算需財政部審批。按《規程》要求，竣工財務決算審核包括工程價款結算、項目核算管理、項目建設資金管理、項目基本建設程序執行及建設管理、概(預)算執行、交付使用資產及尾工工程等，資料涉及投資、結算、財務、資產、技術等諸多方面，數據顆粒度要求細，會計核算精準度要求高，需公司全方位、多維度對項目建設進行分析梳理。如債權債務清理，在建工程轉固，建設成本核算，決算報表數據的完整以及勾稽關系正確，并受評審機構(財政投資評審機構或有資質的中介機構)、主管部門、審計署以及財政部多方監督，原有簡單粗獷的記賬方式無法滿足中央基本建設項目竣工財務決算的要求[5]。

3 業財一體化集成建設

為解決上述問題，結合智慧大藤峽建設，大藤峽公司于2018年啟動了業財一體化集成建設。

3.1 高位推動，周密部署，建立業財一體化建設工作機制

公司領導高度重視，周密安排，部署業財一體化集成建設有序推進。一是高位推動，全員參與。召開全體中層以上人員出席的財務工作會，公司董事長強調了業財一體化流程再造的必要性，落實責任分工、明確組織保障、制定進度計劃；二是專班負責，統籌推進。成立會計核算系統建設工作小組，由總會計師擔任組長，副總經理擔任副組長，各部門主任擔任工作小組成員，工作小組全面把控、組織推動系統建設；三是及時總結，協調困難。召開專題協調會議，對會計核算系統建設歷史數據梳理、概算編碼與會計核算編碼對應、項目管理系統與會計核算系統對接等重點、難點工作充分研究，針對會計核算系統建設過程中歷史數據返概、項目管理系統數據錄入與復核、項目管理系統與會計核算系統開發等主要困難，提出了解決問題的思路及方案；四是壓實責任，量化考核。各部門和相關機構，嚴格按照制定的進度計劃，量化各項工作任務，明確考核內容，按時完成各項任務。

3.2 需求導向，科學規劃，搭建業財一體化體系

根據項目概算體系及公司生產經營財務管理需求，以全面竣工財務決算為導向，結合項目投資預算管理及基建與運營并行核算的實際，對大藤峽水利樞紐工程進行業財一體化體系設計。一是按照《企業會計準則》及其配套的政策規定，科學合理搭建新的會計科目及其輔助核算維度體系，全面規范客商及合同等輔助核算資料，重新搭建會計核算賬套；二是將竣工財務決算的明細核算等規范要求前置傳導至參建單位及業務部門，將事后被動記賬變為事前財務參與，通過信息化手段，打通核算系統與項目管理系統的數據共享通道，實現前端業務發起、中端部門審核、后端財務記賬付款的縱向一體化、自動化的工作流程；三是圍繞投資預算分析管理、經營預算管理、資金計劃管理的要求，橫向搭建與項目管理系統、核算系統相關聯的全面預算管理、資金計劃管理、報銷管理、合同印花稅管理等功能模塊，實現系統模塊之間數據共享，消除信息孤島，達到概預算及資金管理動態顯示，輔助決策管理。在精心規劃設計基礎上，通過測試環境，進行創設及充分的路演測試，確保新的方案足夠成熟落地。

3.3 分步實施，壓茬推進，完成業財一體化建設

根據業財一體化建設方案，按照建設時間表，分步實施各項工作。

a)搭建會計核算科目體系。按照《企業會計準則》及其配套政策的規定，結合項目概算體系和大藤峽工程建設的實際情形，在《企業會計準則》一級科目框架下創設相應的明細科目及輔助核算體系(近3 000明細項目)，同時協同計劃合同部門對概算進行標準化編碼，明確各概算項目與會計核算科目之間的對應關系，形成映射對照(表1)，預設于項目管理系統中，實現結算數據標準化、規范化，通過自動化歸集，避免因核算人員變動或者業務判斷分歧而導致數據歸集口徑不一，確保核算數據的質量，為后期竣工決算打好基礎。

表1 會計科目編碼對應設計概算編碼(節選)

b)系統數據初始化。業財一體化流程再造后，需要對歷史數據按照新的業務規則進行梳理細化填列，歷史數據龐大，經過對公司原賬套歷史數據的分析統計，大約有23 000多號會計憑證需要梳理和重分類后進行初始化數據錄入，按照單人單日梳理50號憑證估算，需要約460個人天才能完成。梳理拆分細化工作專業性強，涉及部門廣。通過對實施小組成員進行相關的指導培訓，清楚初始化的詳細要求及操作方法，以便根據數據梳理方案，采取統一的梳理原則、規范要求和表式清單進行歷史數據梳理，做好賬套初始化設置工作，為核算數據的規范準確打下堅實基礎。

c)加強公司內部宣貫。業務部門是整個一體化流程的前端，如果業務人員對業務性質理解錯誤，會傳導造成財務端口科目選擇錯誤，宣貫新業務流程要求及規范，落實至公司一線及參建單位，從合同結算起做好分類細化管理尤為重要。將信息化培訓納入公司培訓計劃，對于基層項目的業務人員主要以業務理解及系統操作為主，使基層員工快速熟悉系統；對于職能部門以業務管理流程和數據利用為主；對于管理人員以審批操作和輔助決策為主。

d)確定實施基準時間，調試系統及上線運行。按照歷史數據梳理底稿，編制各模塊初始化數據清單，采用批量導入或人工逐條錄入方式，通過金蝶軟件的綜合平衡校驗，核對新舊賬套會計科目余額，模擬生成資產負債表，完成初始化數據校驗，啟用新核算賬套進行日常核算工作，并通過一個月的新舊賬套并行和校核，確保無誤后正式啟用新會計核算賬套。在基準時間后的新增業務，財務人員和業務人員在同一個系統平臺進行操作，業務數據首先由業務人員在項目綜合管理系統里錄入，經審核后傳至財務端口，由于核算科目是預先設定的，因此生成的財務科目和業務部門的概算科目能確保統一，避免傳統財務流程中出現財務、業務成本歸集不一致的現象，通過連接項目管理系統和金蝶軟件系統，實現業務和財務的時間維度和核算口徑一致，從而達到公司的業務部門和財務部門有效融合。

4 建設成果

4.1 重建會計核算賬套，打通業務項管系統，實現數據共享

從2018年9月起啟用新賬套，到現在已經平穩運行三年多，通過對會計科目重新編碼，將單項工程如船閘、黔江副壩以及所包含的土建、機電、金屬結構安裝等概算項目一一明細核算，科學合理搭建新的會計科目及其輔助核算維度體系，全面規范客商及合同等輔助核算資料，實現了財務的核算系統與業務的項目管理系統數據保持一致，實現概算、工程合同價款結算與會計核算這三者之間的有效銜接。

4.2 實現業財自動化流程，提高工作效率和準確度

通過系統優化建設，將項目管理系統中合同簽訂、變更，結算及付款信息推送至核算系統，財務人員根據推送信息進行導入后自動生成憑證，實現前段業務發起、中端部門審核、后端財務記賬付款的縱向一體化、自動化業財流程；同時，項目管理系統也能根據投資管理分析的需要抓取會計核算數據，輔助管理決策，推動業財融合進程(圖2)。

圖2 業財一體化流程

自2019年8月份以來，共完成3 170筆數據推送，累計結算金額206.17億元，年均推送量約1 200筆。業財一體化流程大大提升了工作效率，如右岸主體施工承包合同，單次結算涉及建設工程、機電設備及安裝、金屬結構設備及安裝、環境保護工程、水土保持工程等9大類，76項明細分錄，若人工梳理再逐項錄入，一筆憑證至少需要20 min，在系統優化升級后，只用鼠標一點，就能自動推送生成憑證，財務人員補充修改少量信息，即可完成記賬工作，每年至少節約400 h。同時在“K3系統數據對接”下新增三級模塊“數據比對”，項目管理系統通過API接口，讀取K3系統的總賬數據，系統自動根據科目比對出結果，并展示差異值(表2)，項管系統與會計核算系統數據雙重核對也減少了工作失誤，為后期工程竣工決算打下堅實的數據基礎。

表2 項目管理系統與K3系統數據比對結果

4.3 擴展系統模塊，消除信息孤島，實現集成聯通

在實現會計核算系統與概算銜接的基礎上，結合“智慧大藤峽”建設，通過系統優化建設，實現全面預算管理模塊(預算編制、預算匯編、預算執行、預算調整)、資金計劃管理模塊(資金計劃編制及執行、每周資金情況)、報銷管理模塊、合同印花稅管理模塊全面對接項目管理系統及財務核算系統，突破了傳統會計核算賬簿的局限性，消除信息孤島，通過多系統全模塊集成化聯通，實現系統之間數據的推送與抓取，達到交叉驗證推送數據邏輯準確性和環節完整性效果。

4.4 提前謀劃，細化分解，為竣工財務決算打下堅實基礎

竣工財務決算是工程能否順利驗收的重要評價標準之一，能有效地反映整個工程建設的財務情況和工作成果，能直觀地反映工程的資產價值和資產交付是否符合標準，在水電站的建設中有重要的作用[6]。大藤峽水利樞紐工程的建設周期長達9年，涉及的內容復雜多樣，截止目前單項工程合同已多達1 800多份，通過業財一體化集成建設，規范化、高效化進行會計核算，提前將竣工決算內容細化分解，前置于建設過程中收集決算信息，保障數據的統一以及可追溯性，合理合規的分攤費用、核算基建支出、使用資金、核算成本等，為后期的竣工財務決算工作打下堅實基礎。

5 結語

大藤峽水利樞紐工程業財一體化財務管理體系建設，充分利用信息化手段，實現財務與業務雙向可追溯，縱向一體化及橫向系統和模塊之間高度集成，將工程建設成本管控前置，與項目建設同步，讓成本管控在業務源頭就發揮控制監督作用，能有效管控水利工程項目建設總體成本[7-9]。業財一體化財務管理體系的應用，使各部門權責明確，邊界清晰，有效地避免了權責交叉或者邊界不清的現象，提升了項目建設風險防控能力，也為工程竣工決算打下堅實的財務基礎。通過思路創新，立足“六個重要”新定位，構建大藤峽水利樞紐工程建設新格局，實現水利基礎設施經濟效益、社會效益、生態效益、安全效益相統一，提升內部管理，防范財務風險，助推新階段珠江水利高質量發展。