施工企業大商務管理模式下的財務工作思考

黃鵬

【摘要】隨著國內外經濟形勢變化，高質量發展成為時代主題。為滿足發展需要，施工企業正推行建立大商務管理體系。在大商務管理模式下，企業財務管理面臨重大挑戰，財務工作需要主動融入、轉型升級。文章通過分析施工企業大商務管理現狀與要求，就加強財務管理工作提出幾點思考，旨在幫助施工企業財務工作適應外部變局，助力企業高質量發展。

【關鍵詞】施工企業；大商務；財務工作

【中圖分類號】D412.67

一、施工企業大商務管理理念和重要意義

（一）大商務管理理念

大商務管理理念是施工企業為滿足業主要求、適應當前市場競爭壓力、謀求生存與長遠發展，以高質量發展為主題，以“提高品質、創造價值”為核心價值觀，以“一切工作到項目”為工作導向，堅持項目出品質、項目出效益的原則，加強項目全生命周期管理，通過企業上下級一體推進，內部系統聯動貫通，開源節流、降本增效、履約為先、合作共贏，最終實現企業經濟效益和核心競爭能力雙提升目標。

（二）大商務管理體系的重要意義

隨著中國經濟進入“以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進”的新發展格局，施工企業國內市場迅速發展、規模不斷擴大，但企業內在管理無法滿足新發展需求，各部門系統協同聯動不足、各自為戰，在經營開發、管理策劃、資源管控、資金管理、收尾考核等關鍵環節存在不足，導致出現中標質量不高、利潤微薄甚至虧損、現金流緊張、資產質量不高、潛在風險較大等不良結果。為解決企業快速發展與發展結果不相匹配、相互矛盾的問題，施工企業推行建立大商務管理體系，貫穿上下級一體推進，推動營銷、合約、生產、技術、商務、財務六大系統密切聯動，優化制度流程，明晰職能責任，整合集中資源，加強環節管理，加強收尾管控，促進施工企業持續、健康、穩定、優質、高效發展。

二、施工企業大商務管理現狀

近年來，施工企業緊跟時代發展主題，堅持穩中求進，在經營開發、資金管理、成本管控、價值創造等方面均以“高質量、高效率、高效益”為前提，開源節流、提質增效、降本創效，營造“人人都是成本管理者，人人都是利潤創造者”的良好氛圍，樹立“人人都是商務人員，事事都是商務活動”的工作要求，“大商務就是大戰略，大商務就是大文化，大商務就是大聯動，大商務就是大成本”的大商務理念已逐步推廣開來。通過不斷探索與完善，基本建立了“決策層、管理層、執行層、作業層”四個縱向管控層級，“營銷、合約、生產、技術、商務、財務”六大橫向單元系統，及以“項目經理、項目總工程師、項目商務經理（項目總經濟師）”為作業鐵三角核心，以“經濟效益”為目標導向，以“上下級貫通、六大系統協同聯動”為工作保障，一切工作從降低成本、提高效益角度出發，從項目投標之前至項目完工結束全過程參與策劃，對項目實行全生命周期管理的大商務管理體系，并取得良好成績。如中建某局2014年推行大商務管理以來，在“十三五”期間完成新簽合同額20 928億元、營業收入10 564億元、利潤總額364億元的宏偉目標，達到復合增長率均超過20%、絕對值均在5年內翻一番的宏偉目標。

財務工作方面，傳統管理模式下施工企業財務工作相對較為簡單，主要是以財務會計工作為主，主要履行會計核算、統計的職能，對經濟活動管理控制較為薄弱。隨著施工企業為謀求高質量發展，其管理模式與管理體系也在進行轉型升級，尤其是在推行大商務管理之后，市場營銷、合約管理、施工生產、技術籌劃、商務策劃、財金管理等各方面將面臨新的挑戰，財務系統與其他系統之間的聯動將更為密切。為確保財務工作能夠適應新要求，在各管理環節中發揮作用、創造價值，財務工作必須由簡單的會計核算變為“會計核算+管理控制”相結合的管理模式，更多參與到經濟運行環節，開展監督管控工作，促進財務管理轉型升級。

三、施工企業大商務管理模式下的財務工作思考

（一）做好投標評審，提高中標質量

經營開發處于施工企業內部工作的龍頭地位，提高中標質量是企業效益提升的根本前提。企業做好標前評審，財務人員必須要參與評審工作中。在投標前吃透招標文件，研讀投標保證金、履約擔保、開工預付款、工程進度款、質保金、社會保險等與資金直接相關的合約條款，配合做好投標報價工作，測算投標利潤率，預測資金收支平衡情況與稅負情況。同時要參與標書編制，對招標方關心的營業收入、現金流量、凈利潤、資產凈值等財務指標用語言與數字直觀表述出來，讓招標方一看就懂、一看就透，助力提高企業中標率與中標質量。提高經營中標質量、簽約優質項目，為后續管理創造優良的先天條件。

（二）做好資金管理，增加經營性現金流

資金管理的核心主要是做好資金收支籌劃管理，以收定支、資金集中、收支平衡。首先是編制資金預算。在工程中標之后，財務人員應根據合同約定付款條款、施工組織、采購安排、分包策劃等編制資金預算，精益細化、動態調整，指導控制后續資金的支付比例與支付時間，控制現金流出，實現資金自平衡。其次是合理簽訂分包合同。在與分包方、供應方等簽訂合同時，在不增加采購成本、綜合效益最高的前提條件下，盡量根據業主合同條款簽訂背靠背合同，根據資金收入情況確定支出情況，減少現金流出。三是選擇資金雄厚的合作方。在選擇合作方時，要充分調查對方的資金情況與墊資能力，盡量選擇資金雄厚的合作方，利用對方的墊資能力幫助企業減少資金壓力。四是運用金融工具付款。在支付款項時，積極與對方溝通協商，盡量選擇承兌匯票、保理、E信等方式支付欠款，減緩現金流出。五是辦理資金集中。將資金存放在財務公司（資金中心）是辦理資金集中的最有效方式，通過將分散的資金進行集中統一管理、調度、使用，使資金最大化利用。

（三）做好稅務籌劃，降低企業稅務成本

稅務成本無疑是影響企業利潤的關鍵因素之一，合理開展稅務籌劃、充分享受優惠政策是降低企業稅務成本的必然要求。具體方式主要包括：一是建立日常稅務籌劃管理和重大事項專項籌劃方案。施工企業要明確增值稅籌劃在項目管理交底的必要性，通過轉換分包模式、進銷項開票方式等渠道多取得進項稅額，減緩銷項繳納時間，降低增值稅成本；在重組撤并、資產購置、項目投資等重大涉稅經營事項要主動深入業務前端，做好稅務分析和評估，對交易架構、合同設計、轉讓定價安排等提出合理化建議，充分利用內部各類資源，科學制定稅務規劃方案，降低稅務成本。二是充分合理享受稅收優惠政策。西部大開發、高新技術企業稅收優惠政策是建筑施工企業享受低稅率企業所得稅的有效方式，應加大力度做好、做實西部大開發政策要求，做優、做精高新技術企業成果，減少企業所得稅支出，提高企業凈利潤。要持續開展企業研發費用加計扣除工作，建筑施工企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以增加抵扣，要制定和落實研發費用加計扣除專項管理辦法，系統規劃、建立閉環，做好稅前扣除的支撐資料，歸集好相關科目，確保獲得企業所得稅優惠。要緊盯生產、生活性服務業可抵扣進項稅額加計扣除、重大技術裝備進口免稅、小微企業“六稅兩費”減免、增值稅留抵退稅等各類稅收優惠政策的落地，切實為實現企業利潤最大化融入財務管理的智慧。

（四）做好清欠工作，提高資產質量

為有效壓降“兩金”存量，控制增量，盤活資產，財務人員必須在“清欠”工作方面多下功夫，確保應收款項足收、多收。一是嚴格執行合同條款。財務人員應根據合同約定付款條款，積極、主動、及時向業主方辦理收款手續，通過現金、現金+票據、現金+E信等方式多收款項，確保回款率。二是合理運用政策支持。近年來，國家對拖欠民工工資、民營企業欠款的監管力度越來越嚴格，施工企業可以運用國家政策的支持，選擇在開學季、節假日等特殊時期，將維穩壓力向業主方傳遞，確保足額收取工程款。三是以保函形式置換保證金。隨著國務院進一步規范工程建設領域保證金的舉措，施工企業可以與相關方溝通協商，以保函的形式置換保證金。四是開展以資抵債工作。施工企業對償債能力不足、短期內難以支付工程款的業主，可以開展以資抵債方式降低應收款項，回收業主方優質資產，再對外出售、轉讓或抵債。

（五）做好成本管控，降低成本支出

施工企業生產成本主要包括直接成本、稅負成本、管理費用等。在直接成本管理方面，直接成本占總成本的80%以上，管好直接成本就成功了一半，從源頭控制單價、過程控制數量是降低生產成本的最直接、最有效手段。財務人員要參與成本單價談判，在做好市場價格調查、單價比選的基礎上，綜合考慮資金、稅務成本，以綜合單價最優的原則選擇合作伙伴。要參與施工生產管理，了解施工周期的生產安排與進度，了解成本關鍵管控點，監管成本消耗數量。按時開展經濟活動分析，深入分析合同單價與市場單價變動情況，做好人工使用量、材料消耗量、總控計劃量、工程實體量、設計圖紙量等之間的對比分析，查找偏差，分析原因，提出解決措施、降低生產成本、提高利潤水平。在稅務籌劃方面，降低稅負成本無疑是影響企業利潤的重要因素，合理開展稅務籌劃是大商務管理下對財務人員的必然要求，要合理策劃增值稅繳納方式和稅負、企業所得稅優惠政策籌劃、研發費用加計扣除等。在經費管理方面，要做好預算和執行的結合管理，合理的預算指標和嚴格的支出控制是經費管理的必要手段。財務人員必須牽頭組織開展年度經費預算指標分析，根據上年支出情況及本年生產計劃，分類別分部門下達經費指標，指標劃分越細致，生產經營過程中執行越容易。現場臨建、人員費用是經費的主要組成部分，必須專項分析，臨時設施滿足經營管理需要即可，要杜絕“高大上”面子工程，人員務必精簡，提倡一崗多能、一崗多職，充分發揮主觀能動性。同時要做好辦公費、差旅費、折舊費、水電費、招待費等管理，制定措施和流程、控制支出和浪費，有效降低費用支出。

（六）做好合同履約，降低履約風險

施工企業合同多，做好合同履約管理，降低合約風險，對最終順利實現生產經營目的具有十分重要的意義。隨著政府、企業法律意識的不斷提高，合同各方對合同條款的執行越發重視，做好履約管理，能有效避免產生合同糾紛、造成經濟損失。對于財務人員來說，做好合同履約主要是執行好與資金有關的合同條款，對業主合同，執行好工程款收取、質保金繳納與退還、保險購買等約定條款，確保款項及時足額收取，避免利益受損。對資金能力有限、現金流不好的業主，要建立風險預警機制，隨時結合市場信息及時做好風險評估，提出管理建議，避免過多投入造成難以挽回的損失。對于與下游合作方簽訂的合同，要明確合同條款，禁止約定高額利息和違約金；要做好付款管理，及時按約定比例足額付款，提前做好資金籌集工作，避免違約產生違約金，造成經濟損失。

（七）做好收尾管理，提高關賬銷號效率

施工項目現場生產結束、收尾完工后，財務工作并未隨著直接結束，工程尾款的收取、成本關賬、資料移交等工作還比較繁多。目前施工企業收尾項目多、關賬效率低，增加了很大的人力物力成本，對企業收尾項目的管理造成了較大的困難。為進一步規范收尾項目管理，提高關賬銷號效率，企業需建立健全項目收尾管理制度，定人、定時、定目標劃分管理責任，加大獎懲考核力度，提高收尾人員積極性與緊迫感，加快辦理竣工資料移交手續，及時辦理項目結算，提高確權率。同時通過資金管控倒逼成本關賬，加快封賬程序辦理，及時做好收入、成本確認結轉，做好尾款支付，做好資料的移交歸檔，提高關賬銷號效率。

（八）做好人才培養，提高綜合能力

為滿足大商務管理需要，提高財務管理水平，服務發展大局，施工企業必須做好財務人才培養工作，建立健全人才培養機制。首先要加強人才引進工作，要加大名校優質畢業生引進力度，提高人才源頭質量，夯實提高財務管理人員基礎水平。其次要強化人才考核獎懲，加大專業職稱、職業資格等考證引領力度，進一步提高專業能力水平。最后要通過專業化、系統化的培訓與考核，通過傳幫帶的經驗引領，通過對標學習借鑒成熟企業先進做法，全面提升財務管理人員的綜合素質和能力，打造一支“素質高、能力強、專業優”的財務人才隊伍。

四、結束語

施工企業財務管理工作應根據大商務管理需求，結合施工企業生產特點，以降低成本提高效益為目標，以服務企業發展大局為原則，以高質量發展改革為契機，借助大商務管理平臺，優化財務管理制度與流程，加強財務核算與管理控制融合提升，促進財務工作轉型升級，最終實現財務管理與企業發展同步提高。

主要參考文獻：

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