基于GIS的“以地控稅”稅源管理系統(tǒng)設(shè)計

趙 輝，郭田保

(1.涼城縣檔案史志館；2.國家稅務(wù)總局 涼城縣稅務(wù)局，內(nèi)蒙古 涼城 013750)

2013年5月國家稅務(wù)總局與國土資源部聯(lián)合開展了“以地控稅、以稅節(jié)地”試點工作，通過信息共享解決監(jiān)管缺失的問題，從根本上堵住稅收征管漏洞，并促進土地集約利用，通過“以地控稅”，信息比對讓漏管土地?zé)o處藏身。

在進行城鎮(zhèn)土地使用稅稅收征管工作時，單純的稅收收入數(shù)據(jù)，不能直觀地判斷出企業(yè)稅源管理情況。運用GIS技術(shù)進行統(tǒng)計分析，可以直觀地對土地稅源管理情況做出判斷。為建立起科學(xué)有效的稅源管理辦法，達到城鎮(zhèn)土地使用稅稅源精細化、科學(xué)化、規(guī)范化、無縫化、可視化管理，稅源登記信息必須要細化到納稅人占用的每一宗土地，對其涉及的相關(guān)稅種實行精細化管理。隨著第三次全國國土調(diào)查的結(jié)束，自然資源部門掌握了轄區(qū)內(nèi)更加精準(zhǔn)的地籍信息，為GIS進入稅源應(yīng)用提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐。稅務(wù)部門使用自然資源部門的信息進行“以地控稅”成為可能。

1 研究意義

合理征收城鎮(zhèn)土地使用稅具有重要的作用：①保護土地資源，促進土地資源的合理配置和節(jié)約使用；②提高土地使用效益；③可以為納稅人創(chuàng)造相對公平的營商環(huán)境。當(dāng)前多數(shù)地區(qū)稅務(wù)部門的城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理方式需要納稅人自行申報稅源信息，再由稅務(wù)機關(guān)核實。很多納稅人申報的土地面積存在漏報、不實現(xiàn)象，有的是因為對政策的不了解，有的是故意少報應(yīng)稅土地面積。而稅務(wù)部門對于數(shù)據(jù)來源及真實性缺乏有效的核實手段。①稅務(wù)部門運用傳統(tǒng)測量手段測量的土地面積，與自然資源部門的數(shù)據(jù)存在差異；②對于存在土地權(quán)屬爭議、用地性質(zhì)判斷等，稅務(wù)部門沒有認定的權(quán)限；③納稅人用地實時的變更，稅務(wù)部門不能及時更正用地信息。要改變城鎮(zhèn)土地使用稅稅收征管格局，必須打破舊有的稅源管理模式。運用GIS技術(shù)，將自然資源部門的地籍信息與稅務(wù)部門的稅收數(shù)據(jù)相結(jié)合已成為必需的手段。與自然資源部門的地籍信息進行對比，可以明確看出企業(yè)申報數(shù)據(jù)真實性。定期更新涉稅宗地的地籍資料和房屋的具體信息，以精準(zhǔn)的地籍資料來獲取稅收信息，提高稅收的征管效率，也有利于多部門的數(shù)據(jù)共享與交流。

2 GIS引入稅源管理的實現(xiàn)方式

通過系統(tǒng)開發(fā)進行整合，在稅務(wù)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，獲得自然資源系統(tǒng)的宗地地籍信息，得到可以隨時更新的具有空間分析功能的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫。新的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫中不僅包括稅收繳納數(shù)額、欠稅信息、正常非正常等稅務(wù)方面的屬性數(shù)據(jù)，還包括坐標(biāo)、宗地面積、宗地四至、用地類型、企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、簡介、歸屬管理股室等屬性信息，將屬性數(shù)據(jù)庫與電子地圖進行關(guān)聯(lián)，使得空間數(shù)據(jù)和屬性數(shù)據(jù)實現(xiàn)互相訪問。

開發(fā)GIS稅源管理系統(tǒng)，有利于數(shù)據(jù)的集成與共享。在系統(tǒng)運行后，稅務(wù)征管和稽查人員可以通過系統(tǒng)中納稅人的地籍信息準(zhǔn)確找到企業(yè)所在地址。對于企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅繳納情況與地圖上的宗地面積也可以進行比較，企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅繳納情況是否存在漏洞不實，一目了然，極大地加強了征管工作效率。運用GPS定位，對企業(yè)進行精確定位，為稅務(wù)人員宣傳稅收政策、做好稅收征管提供了便利，有效提高了稅務(wù)工作者的工作效率。

3 基于GIS的稅源管理系統(tǒng)設(shè)計

3.1 總體設(shè)計

筆者構(gòu)建的是一個基于GIS稅源管理信息系統(tǒng)。需要考慮以下幾個基本要素：①系統(tǒng)的功能。包括納稅人使用土地的可視化及定位、地籍信息與納稅人申報信息的比對與風(fēng)險評估、涉及土地使用的重點行業(yè)納稅人監(jiān)控分析、轄區(qū)內(nèi)整體土地使用情況變化分析、地籍?dāng)?shù)據(jù)的及時更新共享等。②系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù)。與自然資源部門溝通需要獲取的地籍資料、電子地圖、稅務(wù)部門納稅人稅收登記信息及土地使用稅的申報繳納數(shù)據(jù)等。③系統(tǒng)需要的平臺。運用二次開發(fā)軟件進行數(shù)據(jù)的整合。④系統(tǒng)的設(shè)備。系統(tǒng)需要自然資源及稅務(wù)部門的計算機等。

系統(tǒng)總體設(shè)計：應(yīng)用GIS二次開發(fā)軟件，將電子地圖、地籍?dāng)?shù)據(jù)與城鎮(zhèn)土地使用稅收信息相結(jié)合，形成包括查詢、測距、測面積、定位、比對分析、統(tǒng)計等功能的稅源管理軟件，為稅務(wù)人員進行征收管理提供可靠的支撐。系統(tǒng)設(shè)計要考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的征收依據(jù)、征收流程，在電子地圖上可以準(zhǔn)確劃分城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍、免稅范圍，從稅源管理上解決漏管、少征等問題。

圖1 系統(tǒng)總體設(shè)計

3.2 功能模塊設(shè)計

3.2.1 城鎮(zhèn)土地使用稅數(shù)據(jù)采集功能。GIS稅源管理信息系統(tǒng)需要運用自然資源和稅務(wù)部門很多數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)用已有的數(shù)據(jù)，以后還需要及時維護更新，因此數(shù)據(jù)采集功能必不可少。通過數(shù)據(jù)采集功能可以錄入城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息、地籍信息、坐標(biāo)信息等。對于稅務(wù)部門新登記的企業(yè)或者有稅源信息變更的企業(yè)，可以及時進行錄入更新。對于自然資源部門用地信息有變化的宗地，可以進行圖斑重新導(dǎo)入處理等。企業(yè)的用地情況以自然資源部門的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，而稅收情況以稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

3.2.2 地籍與稅務(wù)信息比對功能。城鎮(zhèn)土地使用稅是通過面積大小計算得出的，GIS的引入，可以直接統(tǒng)計出相關(guān)土地的稅收信息。通過GIS的空間分析功能，獲得指定區(qū)域內(nèi)有多少納稅企業(yè)等相關(guān)稅源信息，為便于納稅人的分別管理，將納稅人分片劃分，劃分為多個單元網(wǎng)格，每一網(wǎng)格有一名征管人員負責(zé)，便于征收管理。

定期將自然資源部門地籍信息和稅務(wù)機關(guān)稅收信息進行比對，比對有問題的，為稅務(wù)部門專管員進行風(fēng)險提醒，專管員可以通過系統(tǒng)向存在風(fēng)險的納稅人發(fā)送短信，通知其到稅務(wù)部門進行核實整改；也可以通過定位，查詢到納稅人的所在地，到企業(yè)所在地進行實地核查。通過比對功能，可以及時對城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)失真、變更等信息進行核查更正。

稅務(wù)部門與自然資源部門的信息共享，對稅務(wù)部門起到了提高土地使用稅征管質(zhì)量的作用，而對自然資源部門來說，通過對稅收信息的分析，則能及時掌握閑置、違法用地等土地管理所需信息，從而實現(xiàn)“以稅節(jié)地”，促進土地集約利用。

3.2.3 電子地圖可視化管理功能。GIS稅源管理信息系統(tǒng)的運用，使企業(yè)的土地信息可以在地圖上準(zhǔn)確定位。所有城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的企業(yè)位置、房產(chǎn)位置、納稅人地理位置等信息都可以顯示出來，還可以在圖上顯示城區(qū)、稅收管理轄區(qū)、網(wǎng)格等區(qū)域范圍，并查詢其具體位置與相關(guān)屬性信息。可以在地圖上顯示各個城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、稅源管理轄區(qū)以及單元網(wǎng)格這些區(qū)域，同時在這些區(qū)域上顯示稅收收入總量、稅收收入增長、稅收構(gòu)成結(jié)構(gòu)等專題圖。在地圖上不僅可以顯示納稅人注冊與經(jīng)營地址位置，同時也可以顯示該納稅人的住址等信息，可以更便捷地對納稅人進行稅收管理。

通過系統(tǒng)，可以很方便地界定縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政村等轄區(qū)，為準(zhǔn)確征收、免征城鎮(zhèn)土地使用稅提供依據(jù)。各基層稅務(wù)機關(guān)可以通過系統(tǒng)及時掌握房地產(chǎn)企業(yè)征收、開發(fā)用地，及時掌握各用地性質(zhì)變化信息。對納稅人有重新征地、新增地等的掌控，通過分析地籍信息變化加強對建筑業(yè)、房地產(chǎn)項目管理力度。

3.2.4 數(shù)據(jù)共享實現(xiàn)信息的分析統(tǒng)計。“以地控稅”系統(tǒng)的設(shè)計是為適應(yīng)我國建設(shè)用地的大量增加，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理更加復(fù)雜的情況而產(chǎn)生的。不僅對稅務(wù)部門征收城鎮(zhèn)土地稅具有重要的作用，對自然資源部門土地管理也有很好的參考預(yù)警作用，如耕地占用、建設(shè)用地未批先建、用地性質(zhì)變化是否合規(guī)等。稅務(wù)與自然資源部門間的數(shù)據(jù)共享可以使稅務(wù)系統(tǒng)進行稅收風(fēng)險的預(yù)測和分析更加精準(zhǔn)。針對存在城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人進行專題圖的制作，對企業(yè)的占地、經(jīng)營情況能夠更加深入的了解，可以實現(xiàn)對市區(qū)、縣城、城鎮(zhèn)等轄區(qū)內(nèi)土地使用企業(yè)的用地面積、用地性質(zhì)等進行分析統(tǒng)計、對一段時間內(nèi)的用地變化制作專題圖、對存在用地風(fēng)險數(shù)據(jù)的企業(yè)進行預(yù)警等功能。

4 結(jié)束語

把GIS引入稅源管理中，能夠使現(xiàn)有稅收管理更加便利，一方面，可以減少偷稅漏稅情況發(fā)生，另一方面，可以減少核查工作量，使以后稅收管理更加精細化，為建立“數(shù)字稅務(wù)”提供了有力保障。GIS強大的地圖可視化、管理和分析功能，對宗地信息數(shù)據(jù)和稅源數(shù)據(jù)進行整合，在地圖上進行稅源的分布、宗地的管理進行多元化的分析。城鎮(zhèn)土地使用稅對于稅務(wù)部門是一項重要的稅源，對于自然資源部門具有調(diào)節(jié)土地使用的重要作用。合理并準(zhǔn)確征收城鎮(zhèn)土地使用稅對于政府管控配置土地資源具有很強的指導(dǎo)作用。通過把握各類土地面積的變化，管理層能夠準(zhǔn)確制定相應(yīng)的政策。將城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)信息在電子地圖中直觀顯現(xiàn)，便于管理層和決策層動態(tài)監(jiān)控。在當(dāng)前城鎮(zhèn)建設(shè)用地普遍緊張的情況下，土地稅收的及時征管，大幅提高了企業(yè)閑置土地、囤積土地的成本，能夠優(yōu)化土地資源配置。因此，開發(fā)相應(yīng)的GIS稅源管理系統(tǒng)是很有必要的。