慈善工作者眼中的慈善信托

陳海英

近兩年來慈善信托成為熱詞：2020年12月31日，浙江省委辦公廳、省政府辦公廳印發的《關于加快推進慈善事業高質量發展的實施意見》提到大力發展慈善信托。《中共中央國務院關于支持浙江高質量發展建設共同富裕示范區的意見》中重點提到浙江省要探索各類新型捐贈方式，鼓勵設立慈善信托，先行先試、作出示范。中共浙江省委、省政府出臺了《浙江高質量發展建設共同富裕示范區實施方案（2021—2025年）》，其中提出全面打造“善行浙江”，大力發展慈善信托，對慈善信托給予政策支持。2021年11月24日，財政部印發《支持浙江省探索創新打造財政推動共同富裕省域范例的實施方案》，明確鼓勵浙江省設立慈善信托。2022年3月18日，人民銀行、銀保監會、證監會、外匯局、浙江省人民政府發布《關于金融支持浙江高質量發展建設共同富裕示范區的意見》，明確發揮金融在第三次分配中的作用，大力發展慈善信托。最近經常有人問我慈善信托是什么，跟慈善組織的關系等等問題，下面就談談我的認識，以便我們慈善工作者了解。

慈善信托是什么。《慈善法》第四十四條明確，慈善信托屬于公益信托。是指委托人基于慈善目的，依法將其財產委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進行管理和處分，開展慈善活動的行為。慈善信托出來前一般愛心人士或企業做好事，主要以直接給受助人、成立基金會或者通過慈善組織等形式，有了慈善信托等于多了一條愛心人士參與慈善的路徑。我將慈善信托與基金會、慈善組織專項基金相比較，羅列了以下的優缺點：

綜合《信托法》《慈善法》相關條款，我認為慈善信托有以下特點：一是慈善信托的目的必須符合《慈善法》第三條規定的慈善活動范圍：1.扶貧、濟困;2.扶老、救孤、恤病、助殘、優撫;3.救助自然災害、事故災難和公共衛生事件等突發事件造成的損害;4.促進教育、科學、文化、衛生、體育等事業的發展;5.防治污染和其他公害，保護和改善生態環境;6.符合《慈善法》規定的其他公益活動。二是慈善信托的受益人是非特定的。為了防止利益輸送，慈善信托的受益人是不特定的，信托文件僅約定受益人范圍及相關流程，具體的由受托人根據與委托人的約定進行選擇確定并支付。三是信托財產與委托人、受托人的固有財產相互獨立。即慈善信托設立后，信托財產就與委托人的自有財產相分離，成為獨立運作的財產，僅服務于信托目的。對委托人來說，喪失了對信托財產的所有權;對受托人來說，可以按照信托合同的規定對信托財產進行管理、處分，但不享有收益。四是設立慈善信托的財產，既可以是資金形態，也可以是股權、不動產等非資金形態。

二是慈善信托與慈善組織的關系。站在慈善組織角度來看，慈善信托跟我們是既競爭又相輔相成的關系。競爭是因為慈善信托出現，讓愛心人士多了參與慈善活動的路徑，如果慈善信托的相關法律法規完善，一些原來選擇在慈善組織設立專項基金的資金可能會轉向成立慈善信托。這是因為多數慈善組織無理財能力，對于大量的慈善資金采取的還是保守的存銀行方式，對于專項基金幾乎不存在增值的概念。另外慈善組織的內部管理和公信力也并不能讓所有愛心人士都認可，所以也會造成他們選擇相對來說監管嚴厲，并有專業人士打理資金增值保值的慈善信托。相輔相成是因為慈善組織也可以做受托人，《慈善法》第四十六條規定：“慈善信托的受托人，可以由委托人確定其信賴的慈善組織或者信托公司擔任。”也就是說，慈善組織和信托公司一樣可以成為受托人，慈善組織作為受托人最大的優勢是解決了具有公開募捐資格的慈善組織開展慈善活動年度支出的限定。但是慈善信托監管要求嚴格，財務要求高，慈善組織作為受托人對于每筆慈善信托要設立獨立的財務核算機制，同時要有精通金融、法律的專業人士，無形中增加了慈善組織的人力成本，所以除了有金融背景的慈善組織多數慈善組織不會去嘗試做受托人。我在接觸慈善信托過程中，覺得對于慈善組織來說，可以借用慈善信托解決幾個問題：一是前面提到的，解決愛心人士捐贈的不能動用本金的基金，造成年度活動支出受限的問題。二是對于大量的針對個體受助對象撥款的財務壓力。三是適當的增值保值。我的建議是慈善組織可以把一些既定的資助人群比較多的預算支出資金提前委托做慈善信托，慈善組織作為委托人，信托公司作為受托人，制定相應標準和規則，讓信托公司幫助撥付。一些金額比較大的不能動用本金的專項基金也適合做慈善信托，解決了年度活動支出的比例問題和增值保值的需要。另外慈善組織可以和信托公司合作，優勢互補，引導更多的高收入群體和企業家參與慈善，關愛社會，做大慈善事業的蛋糕，助力共同富裕。慈善組織在慈善信托中除了當受托人、委托人外，還可以成為“受益人”，就是根據委托人的要求去執行相關的項目。

三是慈善信托的發展所限問題。根據民政部“慈善中國”顯示，截至2021年12月31日，我國慈善信托備案單數達773單，備案財產規模為39.35億元。其中浙江省已備案的慈善信托165單，杭州132單，金華10單，寧波8單，嘉興和湖州各5單，受托資產11.52億元，受托資產占全國總量的30%，規模和數量均位居全國首位。浙江慈善信托發展比較快，除跟浙江的慈善事業一直來走在全國前列有關外，也跟浙江有較多的具備資質的信托公司有關，全國68家具備資質的信托公司，其中杭州有4家、寧波有1家。但是慈善信托的發展在現實中還是受到限制，主要問題：一是慈善信托稅收優惠制度缺失。《慈善法》《信托法》及稅法等相關法律尚未明確慈善信托法律制度的稅制主體框架，未針對慈善信托自身具有的特殊性和復雜性而在稅法適用層面上予以特殊對待。信托公司無法為委托人開具公益性捐贈票據。同樣是慈善行為，作為慈善信托委托人的愛心人士和企業無法享受稅收抵扣的優惠政策。存在重復征稅現象，當委托人以股權、不動產設立慈善信托的時候，不能進行非交易過戶，信托公司從委托人處取得和轉讓給受益人的過戶過程中需要征兩次稅。

二是信托公司開展慈善信托的商業模式尚未明晰。當前，多數信托公司在開展慈善信托的過程中，都不收取信托報酬或收取象征性少量報酬。他們更多的是踐行社會責任、回報社會的一種方式，依靠情懷在開展慈善信托業務。慈善信托的可持續發展的商業模式尚未明晰，阻礙了信托公司投入更多的資源進入慈善信托領域。

三是慈善信托的宣傳和知曉度不高。公眾不清楚慈善信托，慈善行業相關人士多數把慈善信托等同于理財，缺乏關于慈善信托的積極作用以及它對于慈善事業的推動作用的專業聲音。目前主要依靠信托行業的相關專業人士在力推和宣傳慈善信托，但是他們缺乏慈善工作如何借力慈善信托得到發展的視角。另外按國家相關規定，信托作為私募理財性質的產品，不能在公眾渠道進行廣泛宣傳。而相關法律法規中又未對慈善信托屬于公募還是私募性質加以明確，致使慈善信托在公眾宣傳方面受到限制，多數公眾不清楚慈善信托的作用和價值。◎