企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析

何利華

摘要：在諸多發達國家，由于其法律體系完善程度相對較高，因此稅收籌劃的相關研究已經開展了20余年，而對于法律體制近些年才得以逐步完善的我國而言，稅收籌劃依舊屬于一個比較新穎的名詞，在近些年才得到了相關領域專家的研究，且更偏向于理論研究層面，實際企業財務管理中的應用方法研究相對較少。

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理;競爭力;稅務成本

引言

在企業可持續經營發展中，財務管理工作發揮著重要的價值和作用，也是企業規范自身內部管理，提高經營管理水平，在激烈的市場競爭中占據一定地位和優勢的重要保障。但是，很多企業并沒有建立起完善的財務管理體系，導致企業財務在稅收籌劃方面存在著很大的缺陷。所以，企業需要重視財務管理中的稅收籌劃，通過科學合理的方式來提高稅收籌劃效率和質量，對企業中的各種資產進行科學合理的分配和利用，提高企業經營管理效率，減少企業稅務成本，從而為企業的健康發展提供重要的物質和資金基礎。

1稅收籌劃的內涵及應用原則

稅收籌劃主要是通過合理的方式合理地分配公司的財務，降低企業的納稅負擔。因此，稅收籌劃也被稱作“合理避稅”，其可以使公司的經濟效益達到最大，降低企業的財政開支，從而在市場上建立起較好的競爭優勢，并且能夠提高企業的運營效率。因此，在企業的財務管理中，應進一步完善稅收籌劃，運用科學的稅收籌劃制度提高稅收籌劃質量，使其在法律法規的框架下形成規范。稅收籌劃在企業中的運用有四個基本原則，只有做到這四個基本原則，稅收籌劃的科學性和合法性才能真正體現出來，從而使企業的經濟效益最大化。

第一，稅收籌劃的正當性原則需要得到保障。通過稅收籌劃進行合理的稅務減免，期間需要在有關的法律法規的制約下進行依法的管理，防止在企業中發生偷稅漏稅的現象。第二，整體性原則。整體性原則也是現代企業進行稅務籌劃應該遵循的重要原則之一。具體而言，稅收籌劃的最終目的是通過對企業經營活動進行調整，最終達到企業價值的最大化。因此，稅收籌劃絕不僅是降低企業的稅負，這一整體性要求主要體現在以下兩個方面：①稅負降低的整體性。即相關稅收籌劃人員在進行計劃設計時不能僅局限于某一稅種金額的高低，必須著眼于整體稅負，從整體上進行判斷。②企業效益的整體性。從手段上講，企業進行稅收籌劃一定會涉及到企業經營政策、管理模式的變動，稅收籌劃必須對經營方式變動后的企業效益進行權衡，如果政策變動導致的利潤降低數額遠遠高于所節省的稅金，那么稅收籌劃的目的則無法實現。另外，市場、利率、匯率等因素都是稅務籌劃人員應該充分考慮的內容。第三，在稅收籌劃中應當遵循利益優先的原則。企業通過稅收籌劃進行合理的稅務減免，其目的是提高經濟效益，降低稅費負擔。因此，在進行經濟活動的稅收籌劃時，應當盡量降低總體稅負，而不應僅限于個體稅負，從而使企業的經濟效益最大化。第四，稅收籌劃應當有明確的目的。企業稅收籌劃是一種與公司財務管理目標相一致的制度。由于稅收籌劃的最終目的是減輕企業的稅負壓力，但是其并不能保證公司的經濟效益和發展效益，因此，稅收籌劃需要明確目標，通過適當的方式對其進行深化和優化，進而為構建高質量的稅收籌劃體系奠定良好基礎[1]。

2財務管理中實施稅收籌劃的重要意義

首先，稅收籌劃的有效實施，可以使企業進行生產運營時產生的風險得以減小，展開稅收籌劃時，相關人員能夠基于多個方面針對企業制定的經營決策是否具有合理性進行比較分析，使企業選擇科學經營規劃，預防企業在經營過程中面臨潛在風險。并且稅收籌劃的科學實施，可以及時了解企業經濟結構存在的問題與不足，促進經濟結構更為完善，使企業獲得更高經濟效益。其次，繳稅支出屬于企業支出一部分，會對企業整體經濟利潤的實現產生一定積極影響。開展財務管理工作過程中，稅收籌劃的順利實施能夠使企業實現法律允許范圍的合理避稅，減少自身稅負壓力，從而達到節流目的，節約企業成本，進而使企業盡可能獲得更高利潤[2]。

3現代企業財務管理中稅收籌劃的應用

3.1在事前籌劃環節的應用

企業在對任何一項業務進行開展之前都要對這個業務和項目進行工作計劃的詳細制定，并且還要在開展之前對該項目目前的市場發展情況和市場的需求情況進行詳細的調研分析，對自身的項目在生產中需要哪些原材料，需要滿足市場中的哪些需求，滿足哪些受眾人群，需要具備哪些特點和優勢等，通過對這些方面的綜合評價和分析來選擇更加合適的發展計劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業項目發展經濟成本的基礎上，來讓項目和產品的質量達到市場的最高需求值[3]。因此，這一過程中的稅收籌劃工作主要是對該項目在階段和未來市場發展的需求情況進行提前評估和分析，并和相關的供貨商建立起一種明確的合作關系，保障各供貨商可以為企業提供增值稅發票，這樣在企業納稅時可以進行稅費的抵扣，最終實現稅收籌劃的目的，減少企業的稅務成本。

3.2稅收籌劃應用于投資決策方面

在公司發展過程中，當公司的資本過剩時，往往會進行投資以獲得更大的收益，從而獲得更好的發展。投資本身就存在一定的風險，在投資的時候，稅收籌劃往往需要以投資的實際方式、附屬機構、機構、地址、企業注冊地等為主要內容，投資的方向、行業、公司的構成以及投資的區域都是按照不同的區域來制定的。公司可以在較低稅率的沿海、西北地區進行投資，既能獲得國際稅收的優惠，又能促進本地產業的發展。同時，我國還對高科技產業實施了更低的稅收優惠，這也使公司可以更多地選擇投資的領域。如采用直接投資，應留意其所涉及的財產稅、所得稅等稅;若采用間接投資，應留意其所涉及的股息及利息所得稅。企業還可以通過成立類似子公司的形式，把所得稅和總公司的稅收合并，如果子公司出現虧損，則可以通過彌補子公司的虧損降低納稅。有計劃地掌握企業的投資方法，能夠使公司的整體收益最大化。

3.3在經營管理階段的應用

在企業的項目運行管理過程中，企業專業的財務人員的工作職責是對該項目中各種資金的流動情況和企業的固定資產使用情況進行合理分配和管理，并將這些內容通過財務報表的方式來進行記錄和展現，為后期的納稅工作提供準確的數據參考，也可以將其作為企業領導者制定決策的重要依據。另外，在開展此項工作的過程中，如果出現一些資金支出數額比較大，支出存在異常情況時，可以及時地對其進行分析，找出這些問題產生的原因，并根據其分析結果來調整企業的運營管理計劃，避免造成企業虧損的情況[4]。

結束語

綜上所述，企業中的財務管理部門要重視稅收籌劃的重要價值和意義，在遵循稅收籌劃實施原則的基礎上，對企業經營管理中各個環節的稅收籌劃應用進行分析，采取科學有效的應用措施和方法，提升企業稅收籌劃能力和水平，稅收籌劃可以使企業最大化實現自身整體利益，因此在制定經營決策時需對其進行統籌考慮，與財務基本目標結合在一起，并且考慮到企業經營目的、經營環境，運用稅收籌劃方式增強企業整體競爭力。從而為企業更好地實現其財務管理目標，以及經營發展目標提供重要保障

參考文獻

[1]李彥艷.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].商訊，2020（28）：38–39.

[2]侯卓，吳東蔚.稅收籌劃權的理論建構及其實現路徑[J].東北師大學報（哲學社會科學版），2020（04）：58–67.

[3]黃丹華.企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].財務管理研究，2020（05）：85–88.

[4]楊小花.淺談稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中的應用[J].納稅，2020，14（10）：8–9.