關于集團公司的稅務籌劃探討

王睿

摘要：現階段，我國稅法制度處于不斷完善階段，這種情況下，使得集團公司稅務籌劃工作在一定程度上受到了稅收政策調控的影響。集團公司若想在激烈的市場競爭中占有一席之地，減小自身稅務負擔，應重點做好稅務籌劃工作。基于此，本文重點對集團公司稅務籌劃工作進行研究，從集團公司稅務籌劃的方法入手，分析了集團公司稅務籌劃的價值，簡述了集團公司稅務籌劃的優勢與目標，提出集團公司稅務籌劃策略，希望在本文研究下，為集團公司稅務籌劃工作的開展提供參考，實現集團公司的全面發展。

關鍵詞：集團公司;稅務籌劃;可持續發展

我國市場經濟發展水平逐漸提升，集團公司的數量也得以持續增加。與普通公司相比較，集團公司會涉及到較多的涉稅業務，稅務籌劃工作的重要性更高。集團公司在開展稅務籌劃時，應嚴格按照法律法規的實際要求，確保此項工作的合法性。當前較多集團公司均將此項工作作為自身發展的關鍵，逐漸加大了對此項工作的關注力度，不過因為此項工作具備一定的復雜性，還需要對其實際實施進行深入探討。

一、集團公司稅務籌劃的方法與價值

（一）集團公司稅務籌劃的方法

對于集團公司而言，其開展稅務籌劃工作時，具體是由稅收籌劃人員負責，在法律法規要求下，制定出科學的稅務方案，通過稅收管理活動科學合理的開展，提升公司經濟利潤，降低稅收成本。基于現階段集團公司業務情況，稅務籌劃主要存在以下幾種方法：第一，避稅。所謂的避稅，實際上表示的是籌劃人員詳細分析現行的財稅法律體系，找出法律體系中并未明確的稅務內容，在不違反法律要求的前提下，獲得良好的避稅效果。第二，節稅。公司的稅務籌劃人員全面分析相應的財稅法律規定，結合減稅政策、免稅額等方面的內容，對公司自身資金管理方案進行優化，從而達到節省稅款的效果。第三，規避稅收陷阱。現行財稅法律體系中，很可能會有相應的稅收陷阱，若沒有提前關注各項業務的納稅規定，很有可能會多繳納稅款，因此，通過規避稅收陷阱，能夠降低企業稅負。第四，稅收轉嫁籌劃，集團公司可以將自身稅額較高的業務，向企業組織或企業進行轉嫁，從而獲得良好的節稅效果。

（二）集團公司稅務籌劃的價值

第一，使集團公司獲得較高的綜合競爭實力。集團公司發展中，稅收是較為重要的一項工作，若忽視了此項工作，未能對稅收政策進行全面、精準解讀，會對公司法治化運營成效造成較大的影響，稅務籌劃工作開展中，應嚴格遵循前瞻性原則，對現行稅收法律法規進行詳細研究，深化行業規范與自身經營管理間的聯系，基于集團公司階段性經營戰略，做出實際稅務策劃，將此項工作作為一項重點管理內容，使集團公司獲得較高的綜合競爭實力。第二，提升公司綜合經濟效益。結合集團公司實際而言“稅=費”，利用稅務籌劃盡可能控制稅費，會降低公司成本支出基數，增加公司利潤，提升資本回報幾率，同時，能夠在合法范圍內，基于稅費控制導向下，優化公司運營機制，較少公司管理費用支出，從而有效提升集團公司的綜合經濟效益。第三。有效促進稅務代理等服務業務發展。為獲得較高的稅務籌劃效果，降低籌劃成本，保證稅務籌劃目標的良好實現，較多集團公司會通過代理服務的方式開展此項工作，聘請綜合實力強的機構進行稅務籌劃，對籌劃思路進行梳理，統籌相關資源，使此項工作更為規范化與專業化，從而可以看出，稅務籌劃工作的實施，能夠在一定程度上促進稅務代理等服務業務發展。

二、集團公司稅務籌劃的優勢與目標

（一）集團公司稅務籌劃的優勢

集團企業開展稅務籌劃工作時，集團屬于此項工作的開展主題，同普通的企業相比較，具備更強的資金轉移能力，還能夠在一定程度上轉嫁稅務，并且，還可以在成員間的有效定價轉讓下，實現各企業間存在相對平衡的稅負，不會存在較大的差異，其稅務籌劃主要包括兩項特征，即整體性和全局性。具備以下優勢：首先，可以獲得良好的財務協同效應，能夠產生一加一大于二的效果;其次，管理人員均具備較強的綜合能力水平，不僅具備專業的知識，對于相關法律法規也能做到詳細的了解與掌握，具體工作環節，會統籌安排，對各個公司進行協調與控制;最后，集團企業會包含較多的子公司，會涉及到多樣化的業務類型，涵蓋行業廣，能夠使自身優勢良好發揮，保證整體稅負的穩定性。

（二）集團企業稅務籌劃的目標

為有效減輕集團公司稅負，可以選擇以下幾種手段，首先，結合集團企業自身經營活動開展情況、經營范圍與產業機構等，應用科學合理的方法，進行各項內容的確認與記錄，如成本費用、資產情況等，從而有效降低集團企業稅負。其次，對相關法律法規以及稅法政策進行積極研究與利用，通過多樣化的手段，降低稅負，如資金專業、分立合并以及企業投資等。主要的目標包括以下幾點：第一，降低稅收負擔，提升企業利潤。總體成本支出中，稅款所占比重的大小會對集團經營效果產生一定程度的影響，所以，稅務籌劃的開展，其中一個主要目標就是減低稅收負擔。第二，在稅務籌劃工作的良好開展下，適當進行納稅時間的延后，會進一步提升集團資金運作時間價值，時間越長，金額越大，其效果也會越明顯，所以，稅務籌劃工作的一個目標就是實現納稅時間的有效推遲。第三，稅務籌劃工作的另外一個目標，就是恰當履行納稅義務，關鍵點是避免集團面臨較大的納稅風險，避免發生不必要的納稅成本，保證集團名譽的同時，實現健康可持續發展。

三、集團公司稅務籌劃策略

集團公司需要從自身實際入手，將重點放在稅務籌劃策略的制定上，站在全面發展視角下，制定出多樣化的手段，保證稅務籌劃作用的良好發揮。

（一）改善稅務籌劃環境

集團公司若想有效開展稅務籌劃工作，不斷提升稅務籌劃管理水平，應將重點放在稅務籌劃環境的改善上，主要應做好以下工作：第一，構建專業性較強的稅務籌劃組織結構，主要由集團公司領導人員、管理人員與各業務人員組成，其中所有人員均應具備足夠的稅務籌劃知識、法律知識以及財務知識等，重點開展稅務籌劃工作。實際工作中，不但要進行稅務籌劃的總體規劃，相關工作的協調與管理，并且，還應深入研究各類稅收政策，基于集團公司業務特點下，進行風險的預測與評估，使集團公司更好的控制稅務風險。第二，構建完善的稅務籌劃評價機制。稅務籌劃工作開展環節，需要與集團公司戰略相結合，并緊密聯系集團公司經營內外部環境變化，對稅務籌劃工作進行調整，確保此項工作與時代發展相適應。優化稅務籌劃工作的各個流程，保證在稅務籌劃下能夠更好的實現集團公司戰略發展目標。稅務籌劃管理環節，可以通過評價機制，科學評估籌劃方案，對其是否具備較好的適應性進行判斷，從而針對性的制定出有效的優化方案，在實際評估中，應將重點放在稅務籌劃工作的可操作性上，保證此項工作的良好開展。第三，科學構建溝通機制，強化內外溝通，在信息充分共享下，有效開展稅收籌劃工作。在外部溝通上，應與稅務機構形成良好溝通，實時了解相關政策。在內部溝通上，強化各個業務部門與財務部門間的溝通，實現全面預算管理，將稅務籌劃與集團公司發展戰略及生產經營相結合，使集團公司管理水平得到進一步提升，實現公司的可持續發展。

（二）完善稅務籌劃管理體系

集團公司持續發展中，需要實現稅務籌劃與戰略規劃的良好融合，做好此項工作不僅會提升集團公司經濟管理水平，還會有效預防公司出現較大的經濟損失。制定戰略管理體系時，應遵守相關管理程序，在此基礎上，更好地進行公司稅務籌劃工作，確定出稅務籌劃工作目標，強化稅務籌劃與集團公司具體業務間的聯系，提升稅收籌劃管理效果的同時，保證各個方案操作有效性。實際進行集團公司稅務籌劃系統構建時，應將重點放在以下工作上：第一，找準戰略管理方向。集團公司需要對自身戰略發展規劃進行全面收集，獲得各個工作環節的相關管理信息，對公司發展中的挑戰與機遇進行了解與掌握，知曉自身的競爭優勢與存在的不足，稅務籌劃工作開展環節，應對企業與市場環境進行統籌考慮，并且，還應對公司資金流向等情況進行全面的了解，以完善、全面的信息作為支撐開展稅務籌劃工作，保證與公司發展具備較強的相符性。第二，公司稅務籌劃環節，應對稅務籌劃方案是否可行進行充分了解，以便科學選擇發展戰略。除此之外，集團公司稅務籌劃環節，應嚴格評估此項工作的開展效果，對整體利益情況進行全面考慮，使此項工作滿足公司戰略發展需求。并且，會使稅務籌劃工作的管理方案具備更高的可操作性及有效性，基于戰略管理指導下，將關鍵點放在成本管理思維的提升及構建上，應用成本形態分析開展實際的管理工作，并在各種管理工作的優化與調整下，更好的發揮出管理方案的作用，不過需要注意的是，不能一味地追求管理的靈活性，還行使其具備一定的剛性，保證戰略內容調整始終處于合理范圍內，獲得良好的稅務籌劃效果。結合集團公司實際經濟情況，對各項工作制度及管理工作要求進行完善，實現各崗位職責與內容的合理分配，科學進行各工作內容的籌劃。并且，集團公司應實時關注國際稅收籌劃工作，與公司實際及國際市場相結合，科學進行稅務籌劃方案的制作，此項工作開展中，應將反避稅調查放在重要位置，減少風險問題的出現。

（三）強化稅務籌劃風險管控

對于集團公司而言，稅務籌劃工作開展環節會存在較多的風險，如果沒有及時地進行風險處理，不但會對集團公司整體經濟利潤產生不良影響，還會影響到公司的社會效益，因此，為使集團企業獲得更強的市場競爭實力，實現可持續發展，應做好稅務籌劃風險管控工作。第一，開始進行稅務籌劃方案制定時，集團公司的管理人員應基于公司角度下，全面進行風險分析，確定出公司可能會面臨的風險，并針對性的強化控制力度，保證風險在合理的范圍內，不會對公司自身造成較大的不良影響，并且，還應全面評估存在的風險問題，對風險產生的實際原因進行了解，制定出有效的風險控制方案，對風險進行嚴格管控，通過這樣的方式，使集團公司具備較高的風險管理水平，并且，保證稅務籌劃工作的良好進行。第二，集團公司的管理人員應具備較高的風險意識，積極主動地控制稅務籌劃風險，實現全員管控，真正發揮出稅務籌劃工作的作用，促進集團公司穩定發展，使集團公司獲得經濟效益的同時，獲得較大的社會收益。

（四）有序拓展業務，注重關聯交易管理

首先，有序拓展業務。現階段，企業經營模式得到不斷的創新與發展，集團化經營模式順勢而生，已經屬于公司發展的一個主要方向，較多公司均不斷進行多元化業務的拓展，以期自身擁有更多的市場份額。公司業務持續增加下，也在一定程度上增加了稅務處理工作，這種情況下，會使公司面臨一定的稅務風險，特別是存在較大跨度的業務。為促進稅務籌劃工作的良好開展，集團公司應加大對于業務拓展的關注力度，選擇科學、合理的拓展手段，降低集團企業多元化發展產生的風險，促進公司健康良好發展，并且，以免公司面臨較大的涉稅風險，更為科學的進行稅收籌劃工作。其次，注重關聯交易管理。對于集團公司而言，其日常經營管理環節，會出現及關聯交易情況，此項工作與經營管理涉稅風險控制存在較為密切的聯系，所以，應加大關聯交易管理力度。在相關法律法規的規定與要求下，嚴格管控關聯交易，使公司管理行為以及業務經營具備更強的合法性與合規性，以免公司面臨較大的涉稅風險，促進稅務籌劃工作的良好開展。實際工作中，集團公司應重點對關聯交易進行梳理，形成科學、合理的稅收籌劃機制體系，積極落實各項稅收籌劃工作。

（五）賦予稅收籌劃策劃性

第一，從集團公司整體效益出發，進行組織結構優化目標的制定，如集團效益、社會效益、國家效益以及環保效益等，對所有籌劃環節進行全面考慮，以此促進集團公司的可持續發展。如，構建獨立性較強的財務核算機構，保證對外融資的統一性，若子公司存在良好的盈利情況，需要多承擔一些財務費用，若子公司存在虧損問題，應少承擔或者不承擔財務費用，在這種方式下，可以在稅前科學進行相關費用的抵扣，使公司整體稅負得到降低;第二，實時關注并利用國家發布的稅收優惠政策，為自身稅務籌劃工作提供良好的開展條件。如，集團公司應重點關注營改增政策的具體內容，在此基礎上參考新型稅額計算規范，全面探究各項營改增政策與自身運營存在的聯系，基于全局視角下開展稅務籌劃工作，使公司盡可能多的享受到稅收政策優惠。第三，立足集團公司發展目標與運營戰略，對稅收籌劃方案進行科學調整，使稅收籌劃方案更為靈活，更具實效性，推動集團公司良好發展。

（六）提升工作人員核心素養

第一，加大培訓力度。稅務籌劃工作人員應具備較強的財務管理能力，并且，還應對稅收籌劃相關法律法規進行全面掌握，通過定期或不定期的開展培訓考核活動，使相關工作人員形成良好的稅收籌劃意識，如，集團公司可以在與高校的良好合作下，進行優秀財會人才培養，進而更好地滿足稅務籌劃工作上的人才需求。第二，引導公司財會人員進行稅務籌劃目標的設定，使其具備較強的可行性以及科學性，實現稅務籌劃工作與市場實際、行業發展、公司效益的良好關聯，可以從整體角度對稅務籌劃方案是否具備較強的可行性及可靠性進行判斷，在科學的稅務籌劃下，使集團公司具備更高的競爭實力。第三，提升財會人員創新實踐能力，能夠貼合集團公司實際情況實施稅務籌劃。例如，財會人員實際工作中，應始終持有財務管理意識，實現稅務籌劃與管理會計工作的有機融合，對管理會計報表的全面分析下，詳細掌握公司各運營環節的稅收情況，將財會數據作為主要依據，實現合理避稅，并在財務管理下，創新稅務籌劃方案。稅務籌劃工作人員應不斷提升自身學習能力，最終形成綜合水平強的稅務籌劃隊伍，不斷優化稅務籌劃工作。

四、結束語

綜上所述，稅務籌劃工作的科學開展，可以強化集團公司競爭實力，避免其面臨較大的稅務風險，已經成為集團公司可持續發展中的一項關鍵工作，實際工作中，集團公司應將重點放在：改善稅務籌劃環境;完善稅務籌劃管理體系;強化稅務籌劃風險管控;有序拓展業務，注重關聯交易管理;賦予稅收籌劃策劃性;提升工作人員核心素養等方面，通過以上策略的實施，全面促進稅務籌劃工作的良好開展，充分發揮出此項工作的作用，推動集團公司穩步向前。

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