地勘事業單位內部控制存在的問題及解決策略

王莉

摘 要：內部控制是地勘事業單位實施經營管理的一項重要內容，在提高單位經營績效、實現單位穩定發展方面發揮著積極作用。不過，由于地勘單位本身特殊的性質，決定了其內部控制的內容較多，想要保證內部控制工作的實施效果，單位需要制定出完善的管理制度，構建起高素質的人才隊伍。本文從地勘事業單位內部控制的意義出發，分析了其在內部控制工作中存在的問題，并就問題的解決策略進行了探討，希望能夠促進地勘事業單位內部控制水平的提高。

關鍵詞：地勘事業單位;內部控制;問題;解決策略

新的發展環境下，地勘事業單位面臨著新的機遇和挑戰，管理屬性的改變帶動了單位運營管理模式的變化，尤其是伴隨著商業性活動的增加，地勘事業單位本身的市場屬性變得越發凸顯。伴隨著我國社會經濟進入平穩發展的新常態，市場環境的變化和經濟結構的調整，使得地勘事業單位在經營中面臨著各種各樣的風險和問題，需要單位管理層及時更新觀念認識，加強內部控制工作，以更好地適應市場發展的新要求。

一、地勘事業單位內部控制的意義

內部控制簡單來講，是指單位為了實現預期的管理目標，通過制定和實施制度，落實程序等方式，針對經濟活動中可能存在的風險進行防范與控制。對于地勘事業單位而言，實施內部控制的主要目的，是保證自身經濟活動的合法性合規性，保障資產的安全性有效性，提升財務信息的真實性完整性。地勘事業單位實施內部控制的方法有很多，如不相容崗位分離、內部授權審批控制、歸口管理、會計控制等。地勘事業單位實施內部控制的意義體現在幾個方面：

（一）保障合法經營

內部控制建設要求單位能夠結合自身的實際情況，對所有環節涉及的責任部門、責任崗位以及工作內容等進行梳理，在確保責任清晰明確的同時，要求相關步驟和流程具備很強的連續性，對具體業務進行分工，形成上下級間相互制約、部門間相互制約的氛圍，以此來實現單位運營的合法性合規性，有效規避內部和外部風險。

（二）提高經營效率

內部控制要求對地勘事業單位的業務流程進行規范，做好各職能部門及人員的分工，設置好相應的約束及考核機制，就各部門人員的工作目標進行明確，督促其履行好自身的職責，確保經營活動的順利實施，高效完成地質勘查任務，實現單位發展的戰略目標。

（三）維護資產安全

內部控制強調在單位內部實施崗位分離以分級授權機制，對財務收支情況進行規范，從采購、入庫、使用、處置等所有相關環節出發，做好資產管理工作，避免出現貪污腐敗以及盜竊國有資產的行為，規避資產浪費問題，促進資產使用效率的提高，實現國有資產的保值和增值。

（四）優化信息質量

地勘事業單位在實施內部控制建設的過程中，應該對相應的職責權限進行明確，做好各部門及人員之間制衡關系的調節，避免出現個人或者部門獨攬大權的情況，對于發現的問題和錯誤，需要及時糾正，保證會計資料的真實性和完整性，對會計信息的質量進行優化，通過這樣的方式，可以有效預防腐敗問題。

二、地勘事業單位內部控制存在的問題

（一）內控環境欠缺

地勘事業單位多是差額撥款單位，在實際運作中存在著內控目標不清晰的問題，很多時候都是一味沿用傳統的內部控制方式，面對新的規定和要求時過于被動，缺乏系統的調查研究，采用的方法存在很多問題，無法很好的適應新環境下的新要求。財政預算的減少使得很多地勘事業單位都對內部機構進行了精簡，也導致財務人員存在著身兼數職的問題，這種情況下，內部控制工作很容易淪為表面形式。

（二）管理機制不暢

為了適應經濟新常態，迎合事業單位改制的要求，不少地勘事業單位都開始提前推進企事分離，成立了獨立法人機構，但是結合實際情況分析，雖然掛牌不同，但是人員都一樣，企業單位和事業單位在人員、資產等方面存在混用的問題，彼此職責不分、權責不明，部分企業股東大會、監事會以及董事會徒有其名，企業方面在實施經營管理的過程中，存在著相對混亂、業績低下的問題，無法很好地對自身的資質進行維護，注定了企業無法實現長遠發展。

（三）措施實施不力

地勘事業單位在實施內控制度建設的過程中，存在著片面地關注財務會計制度而忽視經營管理制度的情況，監督制衡嚴重不足，缺乏對于外部環境因素的全面分析，也沒有進行有效的風險評估，無法對缺陷和漏洞進行防控，在這種情況下，不管是單位內部的制度建設還是流程再造，都淪為了表面形式。同時，部分地勘事業單位受歷史遺留因素的影響，在運營中存在著職責不清晰或者職位設置重復的情況，在出現問題時相互推諉，影響了制度的貫徹落實。

（四）信息傳遞滯后

地勘事業單位本身特殊的性質，使得其在運營中需要做好部門之間的信息傳遞，保證信息傳遞的及時性和有效性，將信息的優勢充分發揮出來。但是就目前來看，不少地勘單位都存在信息傳遞滯后的問題，部門之間的信息系統相互獨立，如國有資產管理部門采用單獨的資產管理系統，數據上報相對獨立;人事部門采用單獨的工資軟件系統，單獨與上級主管部門溝通。各部門的數據分別上報到上級財政廳的不同處室，一旦出現數據口徑不一致的情況，財政廳在進行數據匯總的過程中，很容易出現核對不一致的問題，影響了各項工作的順利實施。

（五）合同管理缺陷

合同管理是地勘單位運營管理中一個非常重要的組成部分，管理的效果將會對單位的運營情況產生直接影響。多數地勘單位在實施合同管理的過程中，都存在一些缺陷和問題：一是沒有設置專門的歸口部門，導致辦公室、地質科、國資科等都具備擬定合同的權限;二是缺乏規范的合同文本，使得合同在后期執行過程中，容易出現各種各樣的問題;三是在簽訂合同之前，相關科室缺乏對合作方的全面調研，出現了賬款無法及時回收的情況;四是合同擬定人員對于相關法律法規了解不足，擬定出的合同過于簡單，相關條款的設定不規范，導致在后期執行過程中存在很大的法律風險。

（六）人員能力不足

地勘事業單位在實施內部控制的過程中，存在著專業內控人才匱乏的情況，影響了內部控制的實施效果。地勘單位內部控制人員必須熟悉行業特點及發展規律，將內部控制的作用充分發揮出來，更好地滿足地勘單位經營的現實需求。但是結合實際情況分析，多數地勘事業單位都存在著內部控制人員專業能力不足的問題，缺乏復合型人才，設置的內控措施不符合地勘行業的特點，內部控制實施的效果無法得到保證。

（七）監督管理薄弱

地勘單位在實施監督管理時，一般都是通過內部審計的方式實現，而在部分單位中，內部審計部門與財務部門存在緊密聯系，導致在實施內部審計的過程中欠缺獨立性。在這種情況下，內部審計工作淪為了單純的會計賬目審核，其在內部稽查、內控制度完整性評價等方面的作用沒有能夠充分發揮出來。同時，地勘單位雖然設置了相應的激勵措施，但是措施本身并不能得到有效的貫徹落實，沒有能夠將內部控制、內部監督、干部考核等工作結合在一起。

三、地勘事業單位內部控制問題的解決策略

（一）優化內控環境

從地勘事業單位的角度，在實施內部控制的過程中，領導應該充分重視起來，打造出良好的內控環境，具體來講，一是應該優先對內控制度進行建設和完善，強化領導干部的內控建設意識，引導各部門積極參與到內部控制建設中;二是應該設置完善的內控建設規劃，內部控制建設需要具備全面性的特點，要求單位依照自身所處的外部環境以及實際發展情況，確定好內部控制的重點和難點，通過科學的規劃來保證內部控制實施效果;三是應該對內控管理機構進行完善，對單位各部門的職能進行合理劃分，確定好機構的職責與權限，為基層內控建設提供指導，做好監督，對內部控制機制進行梳理，切實提升管理工作的效率和效果。

（二）疏通管理機制

一方面，應該對地勘單位和下屬單位間的關系進行明確，兩者屬于投資和被投資的關系，下屬單位的資產屬于地勘單位投資，下屬單位的職工也是從地勘單位中聘用的工作人員;另一方面，應該對下屬法人企業的法人治理結構進行完善。在確定好相應的產權關系后，應該優化內部組織結構，保障股東大會、董事會以及監事會的獨立性，依照相關法律法規的要求，履行好各自的權利和義務，避免下屬單位法人治理結構出現有名無實的情況。在條件允許的情況下，可以引導試點單位構建現代企業制度，在單位內部形成市場化的決策機制，逐步擺脫地勘單位制度體系的束縛。

（三）發揮內控實效

一是應該對內部控制的方法進行優化創新。地勘事業單位在實踐中，應該立足自身的經營狀況，選擇多元化的內控方法，運用各類管理軟件工具，實施內控建設，在單位內部打造出全面覆蓋的信息管理平臺，實時監控生產經營活動的實施情況，確保內部控制的作用可以充分發揮出來;二是應該推動制度的持續完善。對不符合實際情況的制度進行修改，補充新的內容，提升內控制度的規范性、科學性和有效性;三是應該做好風險評價和風險預警工作。地勘單位可以借鑒其他單位的經驗，積極引入先進的方法和手段，打造風險評價、風險預警、風險防控一體化機制，對可能存在的風險進行預測分析，提出有效的應對措施，確保在風險發生時能夠及時做好應對，分散乃至化解風險。

（四）打造信息系統

信息系統的建設是一個長期性的工作，對于資金的需求量巨大，存在著人力資源投入集中、設施設備要求高的特點，對地勘單位的很多方面都有著嚴格要求。對此，單位應該從自身的經費情況著眼，強化信息系統建設，對資金進行合理分配，建立起契合自身發展需求的信息化系統。以某地勘單位為例，其打造出的信息系統具備財務功能模塊、固定資產管理模塊以及人力資源管理模塊等，能夠實現與各部門信息系統的有效對接，保證信息口徑的高度一致。

（五）重視合同管理

一是應該做好合同調查工作，調查的內容包括了合作方的經濟實力、行業地位、資信情況等;二是應該做好合同復核工作，將復核結果上報主管領導，確定好合同談判對象;三是應該規范合同文本擬定，采用統一標準文本，簽訂好書面合同，保證合同的法律效力;四是應該建立合同會簽審核機制，組織專業技術人員對擬定好的合同文本進行會簽審核，要求其對審核結果負責。一些重大合同應該聘請專業的法律顧問進行全面審核，規避合同風險。相關部門依照合同會簽審核的最終意見，對合同文本進行修訂和完善，再次上報有關領導進行審核批準;五是應該監督合同履行，制定應急預案，對合同履行中可能出現的問題進行協調解決。在合同履行過程中，如果因為項目資金、設計方案又或者其他原因，出現相應的問題，則應該由工作小組下發相應的《停工通知單》，終止地質勘查作業，直至問題解決收到《開工通知單》后，才能繼續進行相關工作;六是規范合同等級，要求合同文本必須統一分類，連續編碼，及時做好歸檔工作，在未經批準的情況下，不能以任何形式泄漏合同簽訂及履行過程中涉及的機密信息，否則可以追求泄密者的法律責任。

（六）提高人員素質

地勘事業單位的經營發展面臨著各種各樣的風險，想要提高自身的業績，需要做好風險評估、識別和應對，減少單位運行中存在的風險。而在風險評估、識別和應對的過程中，需要將人才放在首要位置。例如，如何才能確定項目的潛在風險，如何尋求風險和利益的平衡，都需要專業人員的分析和判斷。借助專業的技術人員，地勘事業單位能夠對自身的內部管理進行規范，構建起完善的風險管理機制，推動內部控制的貫徹落實。在對內部控制人才進行培養的過程中，一是應該強化職業技能培訓，提高內控人才的專業能力，鼓勵其參與相應的職稱考試以及注冊類考試，增強綜合素質;二是應該加強職業道德教育，將職業道德作為準繩，將職工的主觀能動性充分發揮出來，使得其從原本的被動參與轉化為主動推進內控工作的實施;三是可以將職工個人利益和單位經營效益結合起來，對于一些發現并且能夠對重大風險事件進行處置的人才，需要做好獎勵，以更好的留住人才。

（七）加強監督管理

一是應該構建監管小組，依照內控目標，細化監督標準，定期實施內控建設評價。應該有單位領導層牽頭，做好內控制度建設的評價工作，依照內控建設的最終目標和預期經營發展目標，對內部控制建設評價與監督標準進行細化，通過定期的內部控制建設評價，對階段性內部控制的實施策略進行優化調整;二是應該做好內部審計，保證內部審計機構和人員的獨立性，強化日常內部稽核工作，對于內部控制中存在的問題，需要及時上報給管理層進行處理，根據處理結果，對內部控制制度進行優化和改進;三是應該做好科學考核，做好獎優罰劣，在單位中形成激勵效應，激發工作人員的積極性和能動性，推動內部控制工作的順利實施。

四、結語

總而言之，市場經濟環境下，地勘事業單位面對著新的機遇和挑戰，需要切實做好內部控制工作，對內控制度進行建設和完善，逐步實現各項工作的制度化和規范化，加強制度的執行力度，做好有效的監督管理，將內部控制的作用充分發揮出來，以此來實現單位的穩定健康發展。

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