減稅降費政策對城鄉居民消費的影響分析

摘 要：近年來我國大力推行的減稅降費政策給人們的各個方面都帶來了影響，其中消費是推動經濟發展的重要因素之一，城鄉居民消費的作用也不言而喻，稅收作為宏觀調控的重要工具，能夠有效刺激居民消費。文章主要通過研究稅收政策與我國居民消費的關系，稅收政策對消費的四個效應，分析實施減稅降費政策在城鄉居民消費方面產生的影響。

關鍵詞：減稅降費;居民消費;稅收政策

一、稅收政策與城鄉居民消費的關系

1、稅收政策與居民消費的內在聯系

一般不考慮其他外在因素情況下，居民決定是否消費主要是受到收入水平和物價水平兩個方面的影響。從消費者個人角度來分析，在一定條件下，當居民的當期實際收入增加，支付能力也隨之增加。與消費者平時的消費習慣、傾向或愛好以及心理等影響因素相比較而言，影響居民消費的最主要因素是居民收入。另一方面，從宏觀經濟因素來分析，在居民收入水平保持一定的情況下，物價水平的高低決定了個人消費能力和消費意愿。綜上所述，決定居民是否進行消費，以及消費傾向或意愿等方面，主要取決于居民收入和物價水平。

居民的當期收入對他們的消費決策有著重要，消費隨著收入變動而變動，那么政府就可實行積極的財稅政策來提高居民當期收入，居民消費也會隨之相對提升。減稅降費的實施也可以達到的對物價水平進行調節，從而對居民的消費決策產生影響。

2、稅收政策影響消費的效應分析

（1）消費收入效應

這里的“收入效應”是指居民因為需要交納稅款，所以其可支配收入就相對有所減少，因此居民消費的能力和水平降低，對于商品的實際購買也將減少。稅收是國家憑借其政治權利，向社會大眾廣泛地征收一種不直接償還的收入，按照市場機制原則，初次分配是憑借財產權利參與國民收入分配，那么稅收就是國家在這個基礎上進行的再次分配，改變了國民收入的初次分配，形成了個人收入分配格局，最終形成個人可支配收入。

（2）消費替代效應

這里的“替代效應”指的是通過征稅影響商品價格，使不同商品（主要指替代商品）之間的相對價格發生改變，從而影響消費者對商品的購買。主要通過征收增值稅、消費稅、關稅等，消費品的價格會有相對變動，從而促進或抑制對某些商品消費。對消費者而言，無論是價內稅還是價外稅，最終稅收負擔都會落到消費者身上。

（3）消費預期效應

消費預期效應指的是消費者當期的消費水平很大程度取決于對未來收入的預期。當消費者覺得未來的收益有很大不確定的時候，對消費往往變得謹慎，適當減少當期消費，更多地通過儲蓄來降低未來風險。相反，當居民擁有足夠的消費信心時，會增加即期消費。然而，稅收政策的調整可以增強居民消費信心，減少居民未來消費的不確定性。比如可以征收社會保障稅，建立健全相關社會保障制度。另外，征收對高檔住房和投機性住房的特殊稅收，也可以穩定房價，遏制惡性炒房的行為，因此降低居民對于買房的壓力，降低居民預防性儲蓄傾向，增強居民的消費信心，減少對未來消費的不確定性。

（4）消費環境效應

消費環境效應是指消費環境和市場秩序會對消費者消費的行為產生影響。如果要刺激居民消費肯定是離不開良好的消費環境，而消費環境主要包括了規范有秩序的市場，文明健康的消費方式。安全與和諧是當今居民最看重的消費環境中的兩個重要因素，同時如今在消費時還要做到節約資源，綠色消費，減少對環境的污染。如今網絡消費大力發展，微信支付寶消費的發展不斷發展和完善，消費環境也正不斷優化，通過具有導向性的減稅降費政策可以刺激消費品供給結構升級，優化市場環境。

3、減稅降費政策刺激消費的作用機理

（1）減稅降費政策直接促進居民消費

減稅降費政策可以刺激城鄉居民消費，對城鄉居民消費產生的影響主要從收入效應來說。首先，影響居民消費的因素有很多，最重要的影響因素就是居民的收入水平，當居民的人均可支配收入增加，消費水平也是會有所提升。減稅降費政策降低居民的稅收負擔，最直接的方式是降低居民的個人所得稅。稅收優惠或者政策的變動可以使居民繳納的個人所得稅減少，甚至不用繳納個人所得稅，從而使得可支配收入的增加，直接提升了居民的收入水平，促進了居民的消費。

個人所得稅的起征點從上調至5000元，月收入在各種費用扣除后低于5000元以下的居民就不再繳納個人所得稅，直接有效降低了居民的納稅負擔。另一項改革措施中，專項附加扣除如子女教育、大病醫療、贍養老人等都給納稅人帶來的稅收優惠，個稅的稅收負擔也更加合理化。這些政策不僅縮小了各個階段的稅收負擔差距，并且能夠客觀明顯地使人們的消費能力得到了提升，從而導致居民整體消費支出的增加。

（2）減稅降費政策間接接促進居民消費

除了個人所得稅的起征點之外，還有間接其他影響到個人消費領域，這些稅收政策雖然并不是直接針對于個人，但是他針對企業本身可以間接影響個人消費。

在這些減稅降費各項措施中，增值稅從原來的16%下調至13%，企業能夠直接從納稅環節減少稅收負擔，從而減低成本支出，相關減稅降費政策降低企業所得稅或其他費用，提高企業的盈利水平，給企業帶來更大紅利，進而增加了居民的人均可支配收入。另外，對于一部分需要繳納關稅和消費稅的商品來說，如果商品的消費稅或者關稅由于政策有所下降，商品的價格在原有程度上有一定優惠。從消費者心理來說，消費者會因為于這部分商品價格的變動，使得對其購買的欲望更加強烈，從而刺激消費。

二、目前減稅降費政策存在的問題

（1）稅收政策改善居民消費能力和潛力的作用較弱

根據稅收政策與居民消費之間的關系得知，前者對后者主要通過影響居民的實際可支配收入，從而改善居民消費能力和潛力。以當前我國的狀況來說，低收入群體的消費受到可支配收入的限制，很難實現由生存性消費向發展性消費的轉變。而我國目前正處于并將長期處于社會主義初級階段，這也是我國的基本國情，低收入群里占比較大，貧富差距較明顯，因此還要進一步加大減稅降費政策力度，優化個人所得稅，加大改革力度，達到可能縮小貧富差距，刺激消費的目的。

（2）稅收政策對縮小城鄉消費差距的力度不足

由于我國經濟的發展和城鄉二元經濟的結構，目前城鄉收入差距相對較大，即使屬于農村地區高收入水平的人群，也只相當于城鎮群體的中等水平，并且對于農村地區，很多保障制度相較于城鎮還不夠完善，農村居民的消費信心還有很大提升空間。稅收政策對農村居民消費有著很大的影響，因此制定相應的稅收政策適當向著農村地區傾斜，給農村地區帶來更大稅收優惠。

（3）稅收政策難以適應新型消費的供給

隨著我國人口結構變化，消費偏好也更加多樣化、個性化。經濟的高速發展，越來越多的新型消費方式應運而生。疫情爆發阻礙了人與人之間的直接接觸，遠程辦公能有效解決這個問題，“互聯網+”消費方式也變得逐漸流行，遠程醫療、線上教育、直播帶貨等新型消費方式受到歡迎，然而目前稅收政策還難以適應居民對于更高層次的消費的供給，這方面還存在空白。

三、促進城鄉居民消費的稅收政策建議

1、加大個稅改革力度，改善居民消費能力

個人所得稅改革力度還可進一步加大，比如新個稅改革保持了30%、35%、45%三檔高稅率，這與股息紅利所得、特許權轉讓費所得的20%比例稅率相比還是相對較高，這也影響到勞動所得和資本所得兩者之間的稅負公平，對高收入者可能會隱匿真實收入，在一定程度上也存在高稅率形同虛設的現象。因此建議可以將現有的七級稅率進行調整，減少兩檔高稅率，將最高稅率設在30%。

2、給予農村居民更大優惠，提振居民消費信心

宏觀稅收的收入調節分配應該更加側重于稅收政策對農村居民的再分配作用，應對這部分人群進行更大力度的優惠，減輕農村居民稅收負擔及生活負擔，提高農村居民的可支配收入。建議在民生財政支出方面應多給予農村居民包括醫療，教育及住房在內的各種優惠，切實保障居民生活水平，完善相應保障制度，逐步縮小城鄉差距，增強農村居民消費信心，降低預防性儲蓄，從而促進農村居民的即期消費。同時，加快促進低等收入群體向著中等收入群體的轉變，從而提高中等收入群體的比例，社會收入分配形態逐步向“橄欖型”過渡。

3、制定有關新型消費的稅收政策，滿足居民消費多樣化

稅收政策未能發揮對于滿足不同人群消費需求的作用，由于不同區域、不同年齡段的居民的消費需求具有差異化。如今相關的稅收政策在引導居民采用新型消費方式還存在些許不足。然而，多形式的線上消費不僅可以滿足的新冠疫情時期居民日常的消費需求，一定程度保障消費水平，也給消費者們帶來了全新的消費體驗。大力推動新型消費方式的發展，增加對特定人群的供給，滿足居民消費的多樣化，使得消費環境和方式不斷優化。

參考文獻

[1].李香菊，趙蘭兵，趙博.稅收對我國城鄉居民消費水平和結構的影響[J].稅務研究，2015（9）：16-23

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作者簡介：項維薇（1999-）女，漢族，重慶奉節，碩士，研究方向：稅收理論