數(shù)字時代高校銀行存款對賬工作管理思考

周蕓

摘? ?要：近年來，高校資金的核算量增長明顯，每月的銀行存款收支筆數(shù)越來越多，給高校銀行存款對賬工作加大了難度。因此，從高校銀行存款對賬的意義出發(fā)，分析數(shù)字時代高校銀行存款對賬的新特點(diǎn)，針對影響對賬工作的主要因素提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，并從銀行對賬角度思考如何提升財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)資金安全。

關(guān)鍵詞：數(shù)字時代;高校;銀行存款;對賬管理

中圖分類號：F235? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? 文章編號：1673-291X（2022）17-0135-03

銀行存款對賬是高校會計(jì)核算工作中復(fù)核環(huán)節(jié)的一部分，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計(jì)核算過程中的差錯，有效防范經(jīng)濟(jì)舞弊，減少學(xué)校資金損失，提高資金使用效益。隨著近年來高校的不斷發(fā)展，會計(jì)核算的資金流量呈現(xiàn)明顯的增長趨勢，每月銀行資金流水近萬筆甚至更多。收付款業(yè)務(wù)量的增長，以及數(shù)字時代支付方式的變化，大大增加了高校銀行存款對賬工作的難度。

一、高校銀行存款對賬的重要意義

（一）會計(jì)核算信息真實(shí)準(zhǔn)確的有力保障

銀行對賬可以有效保障會計(jì)核算信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。通過銀行對賬核對記賬過程中涉及銀行存款科目和金額是否正確，及時更正會計(jì)記賬中發(fā)生的錯記、漏記和重記現(xiàn)象，采取積極措施及時解決應(yīng)收未收、重復(fù)付款等會計(jì)差錯，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）單位內(nèi)部控制管理的必要環(huán)節(jié)

資產(chǎn)控制是單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，貨幣資金控制是資產(chǎn)控制的重要方面。貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制措施之一，就是單位應(yīng)定期和不定期核對銀行存款余額、抽查銀行對賬單、銀行日記賬以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。因此，只有定期進(jìn)行銀行存款對賬，才能避免貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn);才能及時發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，對可能存在重大問題的未達(dá)賬款徹底查清原因及時處理，保障學(xué)校資金安全，避免資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）學(xué)校資金決策管理的必要前提

學(xué)校資金決策管理的前提是必須了解銀行存款的真實(shí)情況。通過銀行對賬，才能及時了解資金運(yùn)營的真實(shí)狀況，合理安排資金周轉(zhuǎn)，給管理層提供可靠的決策依據(jù);才能利用現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行資金籌劃，充分發(fā)揮閑置資金的作用，提高貨幣資金的使用效率與效益，促進(jìn)學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展。

二、數(shù)字時代高校銀行存款核算的新特點(diǎn)

（一）收付款業(yè)務(wù)合作方式多樣化

2000年支付寶成立，2014年微信支付出爐，2020年法定數(shù)字貨幣率先在中國誕生。隨著數(shù)字時代的來臨，高校的資金收付款方式由傳統(tǒng)的單一與銀行合作，變?yōu)榕c銀行、支付寶、微信等多方合作共存。學(xué)費(fèi)收繳由傳統(tǒng)的銀行卡預(yù)存、財(cái)務(wù)定期劃扣，轉(zhuǎn)為預(yù)存代扣和自助繳費(fèi)并存、現(xiàn)場繳費(fèi)和移動支付并存，減少學(xué)生往返繳費(fèi)的時間。同時，有些高校改變學(xué)生獎助學(xué)金發(fā)放方式，主動與支付寶、微信等第三方平臺合作，減少學(xué)生因銀行卡丟失、更換需要至財(cái)務(wù)部門重新綁定等麻煩。

（二）收款業(yè)務(wù)“多對一”化

隨著智能手機(jī)的普及，微信、支付寶等移動支付方式被廣泛使用。為方便繳款，高校紛紛開通支付寶、微信繳費(fèi)功能，繳款人可以通過平臺繳費(fèi)或掃碼支付，財(cái)務(wù)定期將第三方平臺的收款轉(zhuǎn)入學(xué)校銀行存款賬戶。另外，高校提供POS機(jī)刷卡繳費(fèi)，銀行當(dāng)天結(jié)算，按匯總金額存入學(xué)校銀行存款賬戶。這些收費(fèi)方式在記賬時，都呈現(xiàn)出多筆收款分錄、一筆銀行存款分錄的“多對一”特點(diǎn)。

（三）付款業(yè)務(wù)“一對多”化

近年來，高校與銀行緊密合作，財(cái)務(wù)的無現(xiàn)金支付系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀平臺聯(lián)接。會計(jì)制作付款憑證后，付款信息自動傳輸?shù)綗o現(xiàn)金支付系統(tǒng)，出納人員在支付系統(tǒng)提交數(shù)據(jù)，網(wǎng)銀平臺自助完成付款業(yè)務(wù)。無現(xiàn)金支付系統(tǒng)的批量發(fā)放功能，使得單次人數(shù)較多的酬金發(fā)放變得簡單快捷。例如，職工工資、學(xué)生獎助學(xué)金、勞務(wù)費(fèi)等酬金發(fā)放可在無現(xiàn)金系統(tǒng)一筆提交，銀行完成全部款項(xiàng)支付。這類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)為一筆銀行存款分錄，在銀行存款賬戶上體現(xiàn)為多筆付款記錄，呈現(xiàn)“一對多”的特點(diǎn)。

三、影響高校銀行存款對賬的主要因素分析

（一）銀行存款收支核算記賬不及時

銀行賬戶收支核算不及時記賬主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

一是銀行收款未及時記賬。高校各責(zé)任部門在收取保證金、押金或租金時，往往是通知繳款人將規(guī)定金額繳至學(xué)校銀行存款賬戶，然后直接憑繳款人提交的繳款單確認(rèn)繳費(fèi)，并辦理下一步流程。匯款單位或個人將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至學(xué)校銀行存款賬戶后，責(zé)任部門不通知財(cái)務(wù)部門履行會計(jì)記賬程序，造成會計(jì)在銀行存款對賬時才發(fā)現(xiàn)有未記賬的收入，但無法判斷款項(xiàng)來源。

二是銀行付款未及時記賬。常見于一些銀行直接托收款，例如，電費(fèi)繳納。供電公司與銀行金融系統(tǒng)合作，高校與所在銀行簽訂協(xié)議，每月由供電公司通過銀行電子交易系統(tǒng)直接托收電費(fèi)，實(shí)現(xiàn)電費(fèi)的電子劃撥、實(shí)時銷賬，避免用戶繳費(fèi)路途往返耗費(fèi)時間。高校的相關(guān)責(zé)任部門為提高工作效率，常采用銀行電子托收結(jié)算方式，如水費(fèi)、電費(fèi)、電信費(fèi)用等結(jié)算。這些托收款由銀行支付后，責(zé)任部門往往缺少托收后的流程管理，不及時辦理財(cái)務(wù)記賬，在銀行對賬環(huán)節(jié)才核對出托收款未記賬情況。

三是銀行扣款未及時記賬。銀行定期轉(zhuǎn)入的存款利息、定期結(jié)算的貸款利息和手續(xù)費(fèi)等，若出納不及時打印銀行回單并進(jìn)行會計(jì)處理，也將形成銀行款項(xiàng)記賬不及時。

四是支付失敗款項(xiàng)未及時記賬。已經(jīng)完成銀行支付的款項(xiàng)，由于支付單位的銀行賬號或名稱錯誤、賬戶異常、額度限制等原因，造成支付失敗，款項(xiàng)被退回銀行存款賬戶。若出納不定期關(guān)注并及時處理，將形成未及時記賬的支付失敗賬款。

（二）“多對一”或“一對多”記賬造成的賬賬不符

由于收付款業(yè)務(wù)中“多對一”或“一對多”的特點(diǎn)，使會計(jì)記賬和銀行對賬變得復(fù)雜。收款業(yè)務(wù)“多對一”記賬，對賬時需要先匯總財(cái)務(wù)賬上對應(yīng)的收款憑證的銀行存款總額，與銀行賬金額比對。付款業(yè)務(wù)的批量支付“一對多”記賬，對賬時需要先匯總銀行賬對應(yīng)的付款金額，與財(cái)務(wù)賬金額比對。

“多對一”和“一對多”的記賬方式，給銀行對賬工作帶來較高的難度，若記賬中存在差錯或付款失敗，都會造成賬賬不符，給銀行對賬工作造成很大困擾，影響對賬效率。實(shí)際工作中，高校因發(fā)放職工工資、學(xué)生獎助學(xué)金等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而形成的批量付款筆數(shù)較多，當(dāng)財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)中存在個別付款發(fā)放失敗的情況時，核對“一對多”的記賬金額工作量巨大。

（三）銀行存款記賬存在差錯

由于核算流程失當(dāng)造成銀行存款記賬差錯。一是誤刪除已付款憑證。憑證付款結(jié)束后，報(bào)銷人因某種原因要求撤回原始憑證，制單會計(jì)未仔細(xì)確認(rèn)憑證是否已付款，誤以為憑證尚未付款而直接刪除憑證，以至銀行存款已付而無記賬憑證。

二是重復(fù)支付賬款。一種情形是制單會計(jì)將同一張?jiān)紗螕?jù)重復(fù)記賬，生成兩張付款憑證，出納付款時不檢查憑證附件，造成兩次付款;另一種情形是憑證付款后出納未蓋章，后期同一張憑證又轉(zhuǎn)回至出納，出納未作核對再次付款。

三是銀行回單重復(fù)入賬。由于高校資金核算體量大，制單、出納崗位往往配置多名會計(jì)人員。這種崗位設(shè)置，可能由于信息溝通不暢或者疏忽等原因，造成重復(fù)打印銀行回單、重復(fù)記賬。

（四）銀行存款工作管理不到位

一是記賬要求不規(guī)范。高校財(cái)務(wù)部門一般將收費(fèi)、核算、科研等分科室管理，如果沒有統(tǒng)一規(guī)范的記賬要求，各科室往往根據(jù)自身理解采用有利于自己的更簡便的記賬方法。例如，收款業(yè)務(wù)的“多對一”記賬，收費(fèi)科更偏重于收費(fèi)類會計(jì)科目的應(yīng)用，對于收款項(xiàng)目比較多的會計(jì)業(yè)務(wù)，可能需要通過多張憑證進(jìn)行反映，制單會計(jì)往往會拆分銀行存款的入賬金額，從而忽視銀行存款金額的一一對應(yīng)，使得財(cái)務(wù)記賬金額與銀行記賬金額不一致，增加了對賬的難度。

二是會計(jì)核算流程管理不嚴(yán)。財(cái)務(wù)部門對核算業(yè)務(wù)缺少流程上的嚴(yán)格管理，憑證流轉(zhuǎn)失控，例如，對付款憑證的傳遞、保管、撤銷等缺乏過程管理，造成隨意刪除已付款憑證、憑證不及時付款或同一張憑證重復(fù)付款甚至憑證丟失等狀況。

三是內(nèi)部控制管理流程不當(dāng)。學(xué)校內(nèi)部控制流程未實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。責(zé)任部門在收取費(fèi)用、銀行托收等業(yè)務(wù)上缺少與財(cái)務(wù)部門的交接，如收取押金、保證金、出租房水電費(fèi)回收，或者銀行直接托收的水電費(fèi)、電話網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用等。責(zé)任部門更關(guān)心款項(xiàng)是否已繳或已付，關(guān)注本部門工作效率，后期入賬往往需要財(cái)務(wù)部門催促才辦理。

四是會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能欠缺。由于多種原因，高校一般將業(yè)務(wù)能力較弱的人員安排在出納崗位，出納人員往往或責(zé)任心不足，或業(yè)務(wù)能力不足。有些出納人員平時不及時關(guān)注銀行存款賬戶，甚至有些出納人員看不懂記賬憑證，發(fā)現(xiàn)不了付款憑證的錯誤，存在錯付、漏付或無記賬憑證直接付款等情況。

四、改進(jìn)銀行存款對賬工作的思考與實(shí)踐

（一）建立有效的管理體系，規(guī)范工作流程

一是明確財(cái)務(wù)部門各科室銀行存款的工作職責(zé)。為確保銀行存款記賬的及時準(zhǔn)確，須明確各科室的相關(guān)職責(zé)。例如，收費(fèi)科須負(fù)責(zé)學(xué)生費(fèi)用、租金、校園卡等

收款業(yè)務(wù)的銀行存款記賬，并負(fù)責(zé)定期清理此類業(yè)務(wù)的來款掛賬;科研管理科須負(fù)責(zé)科研來款的記賬及科研掛賬的清理;核算科負(fù)責(zé)報(bào)銷業(yè)務(wù)的記賬和銀行存款支付，以及記賬憑證的保管和傳遞;綜合科負(fù)責(zé)稅金繳納的銀行存款記賬;等等。梳理科室之間的業(yè)務(wù)銜接點(diǎn)、明確銜接點(diǎn)的責(zé)任科室、實(shí)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)的無縫隙管理、有效的工作職責(zé)，防止了記賬工作上的相互推諉，保證了銀行存款記賬流程的順暢，降低了銀行未達(dá)賬的發(fā)生。

二是嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)核算流程。梳理會計(jì)核算的業(yè)務(wù)流程，查找核算流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定各工作崗位的職責(zé)，理順會計(jì)核算工作中制單、付款、憑證管理等各個流程，消除會計(jì)核算中存在的不規(guī)范現(xiàn)象，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)施規(guī)范化管理。

三是規(guī)范各責(zé)任部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收付款管理流程。在收費(fèi)方面，應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)控管理，規(guī)范收費(fèi)流程，明確責(zé)任部門職責(zé)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、確認(rèn)收費(fèi)金額，到完成繳費(fèi)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束，流程上應(yīng)形成閉環(huán)管理。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的收費(fèi)事項(xiàng)，職能部門須先書面通知財(cái)務(wù)部門收費(fèi)，再憑財(cái)務(wù)處出具的收費(fèi)憑據(jù)辦理手續(xù)，同時作好臺賬備查。對于托收付款，職能部門應(yīng)在托收日后及時向托收單位索取發(fā)票，辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。

規(guī)范化管理，消除了會計(jì)核算的“真空地帶”，確保財(cái)務(wù)工作的無縫銜接和全覆蓋。從管理角度規(guī)范會計(jì)核算，對銀行存款既不是懸而不決，又不是一掛了之，有力保障了銀行對賬工作的高效準(zhǔn)確。

（二）建立高效的核算體系，確保及時記賬

立足精細(xì)化管理，以現(xiàn)代管理方法為依托，以信息網(wǎng)絡(luò)平臺為支撐，構(gòu)建高效合理的核算體系。

一是來款記賬的核算。設(shè)置特定的暫存款明細(xì)科目，根據(jù)學(xué)校來款流水量，每天或每周定期導(dǎo)出銀行存款賬，分析梳理未入賬的來款，將來款全部掛暫存款明細(xì)科目，及時記賬。針對銀行流水量大、收費(fèi)項(xiàng)目較多的情況，可設(shè)置指定收費(fèi)項(xiàng)目的銀行存款下掛賬戶，如設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)生繳費(fèi)、校園卡費(fèi)等下掛專戶，進(jìn)行分類核算。來款掛賬后，要做好與責(zé)任單位或個人的溝通交流，不能一掛了之，造成暫存款長期積壓、無人清理的狀況。對于不能判定來款責(zé)任單位或個人的，須及時通過一定方式在校內(nèi)公布，落實(shí)責(zé)任部門。

二是銀行代扣款的核算。出納應(yīng)及時檢查銀行存款賬戶的代扣款項(xiàng)，打印銀行回單，通知責(zé)任部門及時履行報(bào)銷手續(xù)，及時辦理記賬。

三是銀行支付失敗款項(xiàng)的核算。出納應(yīng)定期檢查銀行支付失敗款，及時通知報(bào)銷人提交正確的銀行信息，重新記賬并付款。定期檢查財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)中的批量付款業(yè)務(wù)，及時處理發(fā)放失敗款的記賬和重新付款業(yè)務(wù)。

四是會計(jì)差錯的更正核算。對于會計(jì)差錯造成的銀行付款，需及時查明原因、落實(shí)責(zé)任，及時收回款項(xiàng)，辦理記賬。

銀行存款及時準(zhǔn)確核算、及時處理付款差錯，將大大減少財(cái)務(wù)賬和銀行賬之間的未達(dá)賬款，從核算層面解決對賬難。

（三）提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能

為做好會計(jì)核算和會計(jì)管理工作，財(cái)務(wù)部門須加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。就核算方面，一是要提高制單會計(jì)的業(yè)務(wù)技能。培養(yǎng)制單會計(jì)的全局觀，對賬務(wù)系統(tǒng)要全面了解，熟悉收入、支出和往來款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和管理流程，不能偏于一隅，滿足于對某一業(yè)務(wù)會計(jì)記賬的精通，既避免了記賬差錯，也能從規(guī)范化管理角度進(jìn)行記賬。

二是要提高出納人員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心。不能有出納崗位無關(guān)緊要的思想，更不能忽視對出納人員的技能培訓(xùn)。出納人員不僅要熟練操作支付系統(tǒng)，避免付款差錯，也需要全面熟悉會計(jì)核算，理解記會計(jì)分錄的內(nèi)在邏輯和含義，能及時發(fā)現(xiàn)制單中的差錯，避免錯誤付款。

三是要提高對賬人員的業(yè)務(wù)技能。要培養(yǎng)對賬人員較強(qiáng)的EXCEL文檔處理能力，熟練掌握排序、篩選及語言編輯等能力，提高銀行存款對賬效率，及時發(fā)現(xiàn)銀行對賬中的會計(jì)差錯，查明未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生原因，并按照規(guī)定處理。

會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提高，將有效減少銀行存款記賬差錯，及時有效處理未達(dá)賬項(xiàng)，從技術(shù)層面解決對賬難。

結(jié)語

總之，高校應(yīng)從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，針對數(shù)字時代收付款業(yè)務(wù)的新特點(diǎn)，結(jié)合高校自身特點(diǎn)，查找銀行存款對賬工作中的常見問題，分析形成未達(dá)款項(xiàng)的原因，制定解決方案、規(guī)范會計(jì)核算、規(guī)范管理流，深化推進(jìn)銀行存款對賬管理工作，有效減少銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，提高銀行對賬效率，提升財(cái)務(wù)管理水平。

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[責(zé)任編輯? ?柯? ?黎]