如何做好軍工企業關聯交易合規管理

羅娟

摘 要：根據對軍工企業關聯交易的表述，分析了當今軍工企業關聯交易的具體方式和危害，明確提出了軍工企業對關聯交易的管控建議，致力于為相關科學研究給予思路和參照。

關鍵詞：軍工企業;隱形關聯交易;管理方法

關聯交易就是指關聯企業之間的買賣。在公司財務管理和運營決策分析中，假如一方控制，共同控制另一方或對另一方造成重大危害，彼此或雙方受一方控制，共同操縱或重要影響，組成關聯企業。在其中，控制、共同控制、重要影響是判定聯系的三個關鍵要素。關聯交易經常會出現在經濟發展行為中，是一把有利有弊的雙刃刀。從有利的方面看來，彼此的相互關系可以節省很多的交易費用（如交易對手調研、商業服務商談等），并可以運用行政部門力量保證商業服務合同書的優先實行，進而提升交易效率。在不利層面，關聯企業可以運用行政部門力量匹配交易，在非市場競爭標準下很有可能使成交價和方式不合理，侵害公司股東或部分公司股東的利益，也非常容易損害債務人的權益。在軍工企業中，關聯交易較多，可劃分為公共性關聯交易和隱形關聯交易。軍工企業為國有制特性，符合以上關系分辨的關聯企業通常是同一規章制度內的組織，其關聯交易通常為公共性關聯交易，在一定水平上節約了交易費用，確保了任務的優先選擇實行，整體好處大于壞處。真正意義上給企業產生管理風險的是受個人控制的隱形關聯交易。

1隱形關聯交易的關鍵構成部分

1.1隱形關聯企業

隱形關聯企業是運用相關法律法規不健全、故意模糊或掩藏關聯性的買賣主體，根據方式上的非關聯企業，掩藏與買賣行為主體關系的法定代表人或個人。彼此表面上沒有關聯性，但事實上是關聯企業。在購買過程中，一方對另一方開展隱形控制。在法律規范方面，隱形關聯企業不符合關聯企業的判定標準，不可以確認為關聯企業。但在日常生活中，買賣方可以隱形控制另一方，彼此的買賣早已建立了相關的標準。依據實質重于形式的標準，應列入相關買賣的管理方法。

在軍工企業中，隱形關聯企業通常是有權力的個人特殊關系人以及控制的公司。這類特殊關系是相對高度隱蔽的，可能是未匯報的個人婚姻關系，也可能是普遍的社會關系，無法直觀地考量其親密水平，如遠房親戚關系、學生聯系、家鄉聯系、社區關系等。

1.2關聯交易行為

關聯交易就是指彼此轉移勞動力、貿易資源或是理應承擔的責任，無論有無扣除賬款。關聯交易是指交易方轉移勞動力、貿易資源或者應當履行的責任。在實際交易中，交易雙方將通過第三方過渡的方式去關聯。

2軍工企業關聯交易可能出現的風險事項

2.1虛報購置

軍工企業內部員工根據與隱形關聯企業簽署虛報采購合同，根據合同結算將企業資產遷移給隱形關聯企業。隱形關聯企業事實上沒有將購置目標或交貨目標交付給企業，造成企業資產外流，隱形關聯企業得到高額收益。

2.2購置不公正

軍工企業內部員工公布購置要求，指定招標會指標，乃至設定特殊招標會指導隱形關聯企業招投標，根據規范招標流程控制隱形關聯企業招投標，投標價格高過銷售市場水準或交貨產品品質低于銷售市場水準，使隱形關聯企業從不正當競爭中得到超額收益。

2.2.1虛報增加利潤

為了更好地增強個人業績考核，軍工企業內部員工根據與隱形關聯企業簽署虛報合同書，虛報選購，虛報提升公司收益，以達到各類評定任務的規定，得到個人評定或升職資本。虛報收益通常隨著虛報購置、不合理招標、隱形關聯企業在虛報購置或不合理招標會交易方式中繳納給隱形關聯企業的資金，這種做法是用企業資產提升個人業績考核，企業產量提升，實際消耗企業資源。

2.2.2不法占有資產

軍工企業內部員工根據購置或協作將資產遷移給隱形關聯企業。實際上，購置或協作并不存在，資產被隱形關聯企業免費占有。這類占有的持續周期時間不確定性，給軍工企業產生了很大的資產風險性，實質上構成了國有資本的損失。

2.2.3廉價處理國有資產處置

軍工企業內部員工在處理國有資產處置時（如國有資產清除或科研成果出讓），廉價將資產轉讓給隱形關聯企業，導致國有資產流失。

3軍事科研機構關聯交易的危害

3.1套取科研資金

關聯交易根據虛報合同書、不合理購置、虛報合作等方法提升賬面成本費，遷移軍工企業的科研資產，造成部分科研資產外流。

3.2國有資產流失

隱形相關買賣的有關業務流程是錯誤的。買賣被控制后，國有資產處置以廉價和低價出讓給隱形關聯企業。造成國有資產流失，損害其他股東或債權人利益，國有資產處置的價值被嚴重低估，造成國有資產流失。

3.3優秀人才科研激情受挫

科研資產的減少造成科研工作沒法正常進行，打擊了技術人員的自信心。個人根據關聯交易虛報提升個人業績，造成真正意義上腳踏實地做科學研究的人業績不突顯。認真工作無法帶動個人發展，科學研究氛圍受損，科學研究激情受挫。

3.4影響科技創新轉化

一方面，本企業簽署的虛報科技創新轉化合同書欠缺實際性內容，非常容易造成本部門科技創新轉化形式化，浪費國家資源;另一方面，科研成果的廉價遷移很有可能會造成研究人員感覺這些人的努力沒有獲得公正的回報，他們的研究成果變成個人濫用權力工具，喪失科學研究熱情。

4軍事科研機構關聯交易管理建議

4.1規范關聯交易披露管理

現階段的關聯判斷規范偏重于量化指標，但經濟活動紛繁復雜。單一化的量化指標不能再適用所有的經濟行為，并且有一個真空區。軍工企業應更進一步提升關聯判斷規范，增加關聯信息的申報范疇，將實際性控制、實質重大不良影響等信息列入管理方法，反映實質性勝于形式標準。同時，關聯的申請和管理方法應融合內外數據信息。不但企業內部員工應申請其關聯，并且與企業交易的外界公司也應申請其與企業的關聯關系。外部環境數據信息應完成比較。企業關聯交易管理單位應按時、經常性地核查和升級數據信息，加強信息的動態性搜集和梳理，加強對內部結構關聯交易的監測和持續管控。

4.2完善有關交易管理方案

軍工企業理應建立專業的相關買賣管理方案，為本部門的相關買賣給予規章制度指導。針對具備商業本質的有關買賣，在滿足公布、公平公正、公開準則的條件下，需要規范其交易方式。不具備商業本質的，以規章制度方式嚴禁涉及到權益轉移的有關買賣，確立相關違紀行為的懲罰機制，加強規章制度的剛性。

4.3加強有關交易審計

為了更好地逃避管控，抓住不法權益，非公平公正關聯交易越來越隱蔽。應對錯綜復雜的交易結構和模糊不清的交易關聯，軍工企業的內部審計單位應維持專業敏感度，仔細評定交易行為，深入挖掘彼此的人際關系，依據實質重于形式原則，評定其相關概率。同時，內部審計單位應靈活運用銷售市場數據信息，根據銷售市場價格對比，評估交易價格、交易總數、交易額度能否適用企業的交易要求，全方位分辨交易的公平公正。對于不公平的交易，應通知主管部門徹底調查原因，并認真處理。

結語

本文研究了軍工企業的關聯交易，重點探討了隱形關聯交易的主要因素、交易類型和交易危害，并嘗試提出管理建議。針對關聯交易，軍工企業應特別重視，引進組織建設，執行管理實踐活動，加強監督制度，將關聯交易管理滲入企業經濟與管理的整個過程中，保證關聯交易對外開放、公平公正、公開。

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