基于數字化模型的電網企業全流程審計監督模式構建

王淼 程俊春 郭潔

【摘要】文章探討了利用業務全流程數據，依托數字化審計平臺，通過提出審計需求，分析審計數據，搭建審計模型，完成全流程數字化審計的方式方法?；跀底只Ｐ烷_展全流程審計監督，突破了傳統審計思路局限，共享信息系統建設成果，實現審計目標，創新數字化審計監督模式，切實提升了審計監督效能。

【關鍵詞】大數據；全數字化審計；審計模型

【中圖分類號】F239.1

一、引言

在全球新冠疫情不斷蔓延態勢下，國內新冠疫情很有可能較長時期處于防控狀態，審計人員直接進入被審計單位現場查閱審計資料等傳統審計模式將會受到限制，審計工作逐漸呈現出資料電子化、溝通線上化的特點。內部審計要適應這一轉變，不斷加強信息化建設，創新技術手段，努力打造與單位整體信息化水平相適應、滿足審計工作新需求的信息化審計工作模式。強化數據審計思維，提升數據審計意識，加大數據綜合比對和關聯分析力度，不斷增強運用大數據技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，實現現場審計與非現場審計的有機聯動，多措并舉實現審計工作無接觸化，把疫情對審計工作的影響降到最低。

外部環境方面，中央審計委員會在《“十四五”國家審計工作發展規劃》中指出，要全面貫徹落實習近平總書記關于科技強審的要求，加強審計技術方法創新，充分運用現代信息技術開展審計。內部環境方面，電網企業通過業務與技術雙輪驅動，促進數字技術與業務深度融合，實現業務數字化從“業務上線”向“數據驅動”，進而向“數智賦能”發展演進。業務模式的演變對內部審計工作提出了新的挑戰，但同時也為數字化審計的發展提供了先決條件。同時電網企業通過近十年的努力也完成了大數據審計基礎信息化建設，為全流程數字化審計監督提供了必要的基礎條件。

二、全流程非現場審計模式構建

（一）加強數據源管理，夯實數字審計基礎

應強化對公司業務數據、審計數據以及外部數據的聚合，開展數據聚合分析，構建扎實的數據倉庫，在實現審計數據分析所需要的財務、營銷、資產、工程、HR、合同等業務數據的集中采集、存儲、管理、應用的同時，融合企業工商信息、風險信息、股權關系、新聞輿情、法律法規、內部制度、電網地圖等輔助數據，并結合歷年審計發現問題及整改情況等審計數據，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數據集中力度，在海量數據中進行全量分析，深入挖掘出各種異常數據，提供360度全方位的審計數據分析服務（見圖1）。

（二）建設審計模型，提升分析偵測能力

通過組織專家編寫審計模型建設規范，以規范為引領，全面創建審計模型，并對審計模型實施全生命周期管理，持續優化完善，提升模型使用效率和精準度。以審計模型建設為抓手和利器，全方位偵測經營風險和審計疑點。

（三）構建信息平臺，推進審計業務數字化

應開展審計數據分析平臺建設。審計數據分析平臺應立足審計業務的數據分析、監控、指揮、決策等方面，實現審計數據的集中管理和審計分析工具的固化、系統化，提升審計系統的自動化程度，加強大數據分析在審計系統建設中的應用，提高審計的準確性和效率，通過風險信息庫和在線監測，加強審計人員對企業經營風險的把控（見圖2）。同時在信息安全方面，應遵循《國產化技術規范要求》進行選型，數據庫和中間件均應采用國產化配置，遵照信息安全標準中第二級系統的相關要求進行防護，從邊界安全、網絡安全、主機安全、應用安全、數據安全多個維度綜合考慮，全方面設計系統的安全方案，保證系統滿足安全設計標準。

（四）強化人力建設，加強數字審計人才培養

首先，組建審計業務專家團隊，從各單位優選審計經驗及信息化知識兼備的審計人員組成柔性數據審計專家團隊，以培訓、研討、參與項目實施、數據建模比賽等多種方式提升團隊數據審計思維和數據分析能力，強化審計人才培養。其次，組建數據分析團隊，負責各業務系統原始數據的收集和整理。用數據鏈條串聯每一個業務流程，梳理各業務間的邏輯關系，運用數據分析工具，建設審計模型。

（五）創新模式機制，提升審計工作效能

應制定《審計數據管理規范》，對審計業務電子數據的采集、報送、入庫、驗收、存儲、使用以及相關安全保密工作等進行規范，具體包括各部門責任分工、數據采集范圍、數據采集報送工作流程、保密管理、責任追究等內容。

應制定《審計模型編寫標準》《模型建設過程規范》《分析結果應用規范》等制度，一方面，指導模型建設工作，實現模型研討工作中的無差別溝通，推動建模工作思路的匯聚及突破；另一方面，確保各單位模型建設成果的標準性和統一性，提高審計模型的共享價值，促進審計模型在各單位的快速共享、復用或借鑒。

應編寫《遠程數據審計工作指引》，明確數字審計工具、審計工作方式、工作步驟、工作流程以及表單等方面的內容，指導審計人員通過審計數據分析平臺和數據審計思維開展審計項目，并在工作完成后進行修編完善，形成一套“審前疑點挖掘、審中同步分析、審后歸納總結”的工作流程規范。

三、全數字化審計工作 流程

（一）審前數據準備

對審計方案梳理制定典型通用的數據審計資料清單，根據每一項清單建立匹配數據需求的表單模板，并明確所需數據字段及數據標準，結合審計意圖關聯數據需求表建設審計數據中間表。對準備好的數據要組織開展數據驗證，驗證內容包括數字化審計平臺運行數據和審計中間表數據，以及有關業務管理系統權限開放情況等。

（二）審計模型梳理

充分梳理近年來被審計單位存在的共性問題、熱點問題、高風險問題，對比審計數據分析已有模型庫，針對無模型支撐但有數據支撐的問題開展思路研討和模型設計，制定審計工作方案。

（三）審計分組實施

對非現場數據分析進行布置，根據非現場數據分析工作目標、內容、流程、成果等內容進行系統培訓。同時按照業務內容將審計組細分為若干專業小組。形成定期匯報機制，匯報分析工作完成情況及工作成果、下一步工作計劃及需要協調的事項等，確保按時保質完成工作。各單位應根據實際情況，結合在線數據分析成果，同步開展疑點核實。

（四）匯總成果集中核實

集中非現場數據分析結束后，各小組提交專業分報告、疑點匯總表、持續審計匯總表、疑點工單，非現場分析組根據上述材料匯總形成總報告，經審定后拆分形成各項目組分報告，分發至各項目組現場核實。

（五）審計成果運用

總結現場階段的重點審計方向，編寫數字化審計案例，同時對非現場數據分析工作指引形成優化建議；對數字化審計平臺應用情況進行報告，主要包括數據質量基本情況、模型成果、存在的數據質量問題及處理方法、意見與建議等。遠程“1+N”審計作業步驟如圖3所示。

四、全數字化審計在電網企業的應用案例

（一）立項背景

選取國家重大政策措施跟蹤審計開展試點運用，通過集中人員開展跨項目、跨單位的數據分析，強化數據分析過程管控，提升數據分析成效，總結數據分析經驗，為后期在審計項目中推廣全流程數字化審計工作模式提供示范。

（二）主要做法

統一制定《非現場審計工作方案》。明確各單位、各審計組的工作目標、工作職責、工作流程、審計重點等內容，加強引領指導。同時鼓勵非現場審計試點單位充分發揮主觀能動性，結合本單位實際積極探索應用審計新技術、創新數字審計模式。

開展非現場數據分析審前培訓。培訓宣傳數據分析工作的目標，對非現場數據分析組織方式進行講解，介紹非現場工作的流程和工作機制，結合疑點清單及分析報告模板對工作重點進行細化講解，并分享電網企業優秀的數字化審計案例及心得，在新技術應用、系統對比、業務量全覆蓋等方面展開交流。

審前數據準備。審計期間由數據分析人員準備業務數據，驗證數據完整準確無誤并推送至數據分析平臺，結合審計意圖建立審計中間表輔助審計分析，如根據保民生用電線路管理情況，建立電力線路線段基本信息、用電客戶基本信息、計劃限電情況等中間表；根據電價執行情況，建立高耗能用戶基本信息、電價構成明細、工商業目錄電價執行情況等中間表。同時驗證數據分析平臺運行情況以及有關業務管理系統權限開放情況等。

根據審計重點進行模型設計和優化，如針對取消工商業目錄電價、電網企業代理購電相關政策執行情況的審計重點，對比審計數據分析已有模型庫，可使用《目錄電價構成明細》模型檢查各版本目錄電價啟用及停用時間，分析核查被審單位是否按要求取消工商業及其他用電目錄銷售電價；而對于是否對未參與市場交易的工商業及其他用戶執行代理購電電價的問題無模型支撐，可以開展思路研討和模型設計，參考《商業用電未執行商業電價》《未按用電性質執行電價》等電價執行相關的模型，開發新的模型應對新的審計場景。前期共梳理并優化模型157個，其中查詢、分析類模型93個，疑點、預警類模型64個，整理建模思路近30項（見圖4）。

國家重大政策措施跟蹤審計按照審計重點將審計組細分為財務內控、電力營銷、工程投資三個小組，各小組按照固定主題及自選方向進行非現場數據分析，各主題或分析方向需明確落實責任人及時間進度，做好現場管控工作。例如，電力營銷小組固定主題包括工商業線路和民生用電線路分離情況、客戶分群管理情況、超計劃限電工作落實情況、保民生用電線路項目資金管理情況四個方面，同時還將超計劃限電序位表所含線路涉及某國家級重點工程直流配套穩控可切負荷線路作為自選方向開展審計。

審計組問題匯總審定后，下發取證表至被審計現場進行核實，主要涉及高耗能企業限制類裝置生產用電差別電價執行不到位、公共服務業用戶錯誤執行分時電價、直接交易用戶無正當理由改由電網代理購電和高耗能用戶未執行1.5倍電網代理購電價等問題。

實行在線管控，建立督導檢查機制。要求試點單位運用智能分析平臺抓好項目質量管控和審計資料管理，及時、全面在智能分析平臺錄入、編寫審計相關所有文檔，并適時派出數字化審計專家進駐相關單位開展現場督導，分類梳理問題產生的原因，督導解決各類重大問題。

建立評價機制，組織制定非現場審計項目質量評價標準，規范對項目數據準備、數據驗證、數字審計方式方法及智能分析平臺應用、審計覆蓋面、審計結果質量等方面的考評。

（三）應用成效

通過開展全流程數字化審計發現疑點數量、質量和效率大幅提升，審計項目平均現場作業時長，由原來的8周減少為4.5周，有效縮短43.75%，審計人員幸福指數持續提升。

圍繞貫徹執行黨和國家方針政策的熱點領域，自主構建“兩金”壓降、優化營商環境、“過緊日子”、民企清欠、“三重一大”事項決策、中央八項規定、保民生用電、高能耗電價執行、新峰谷分時電價執行等10類主題模型，均在全流程數字化審計項目中得到了有效運用。經過通用模型建設改造，上述主題模型均可在經濟責任審計項目中使用，實現“一審多項”“一審多果”“一果多用”，同時也促進平臺在基層單位的高效應用。

五、結語

隨著數字電網的發展，要求電網企業內部審計必須在大數據審計中有所建樹，從而為自身提供更好的發展保障，同時促進內部審計工作的不斷優化。全流程數字審計是企業發展的必由之路，精心組織、重視實施，就會獲得豐碩的應用成果，為電網企業不斷發展提供不竭動力。

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