突出“五字決” 下好“三步棋”內(nèi)審助力打贏企業(yè)辦社會職能分離移交攻堅(jiān)戰(zhàn)

2020年，中央全面深化改革委員會審議通過的《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了到2022年底全面完成國有企業(yè)剝離辦社會職能和解決歷史遺留問題的改革任務(wù)。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其改革調(diào)整對國民經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

中國石油化工股份有限公司江漢油田分公司（以下簡稱江漢油田分公司）審計部門聚焦該項(xiàng)重要政策落實(shí)落地，突出過程管控，強(qiáng)化瘦身健體，立足提質(zhì)增效，堅(jiān)持兩個“三年”重大政策執(zhí)行動態(tài)審計監(jiān)督行動，在“四供一業(yè)”（供水、供電、供氣、供暖及物業(yè)）及其他辦社會職能分離移交審計中，緊扣黨中央、國務(wù)院分離移交任務(wù)時間節(jié)點(diǎn)，創(chuàng)新性實(shí)施三類審計項(xiàng)目，以日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督、動態(tài)跟蹤與靜態(tài)審計、內(nèi)部審計與社會審計“三融合”為抓手，發(fā)揮動態(tài)審計監(jiān)督行動優(yōu)勢，著力實(shí)現(xiàn)未審先改、邊審邊改、跟蹤督改，打通政策落實(shí)“最后一公里”，切實(shí)推動企業(yè)貫徹黨中央、國務(wù)院重大政策落地、平穩(wěn)按時完成“四供一業(yè)”等社會職能分離移交，提供堅(jiān)實(shí)審計保障。

一、審計項(xiàng)目立項(xiàng)背景及開展情況

江漢油田分公司始于20世紀(jì)60年代開發(fā)建設(shè)，居住社區(qū)是按照“先生產(chǎn)、后生活”的會戰(zhàn)體制，依托生產(chǎn)區(qū)建設(shè)而成，實(shí)施自主建設(shè)、自行管理、自成體系，現(xiàn)有10個社區(qū)、50個居住小區(qū)，分布在3省7個縣（市）。公司獨(dú)立工礦區(qū)特征明顯，遠(yuǎn)離城市，企業(yè)辦社會職能種類多，承擔(dān)了公司職工及附近居民的水、電、氣、暖、物業(yè)管理等“四供一業(yè)”及市政、社區(qū)管理、學(xué)前教育、公共消防等其他社會職能共有9大類28項(xiàng)業(yè)務(wù)，造成了企業(yè)職能不清，增加了企業(yè)的成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的競爭力。

黨中央、國務(wù)院為了全面深化國有企業(yè)改革、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提升公共管理服務(wù)水平、實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的重大民生工程，作出了剝離國有企業(yè)辦社會職能和解決歷史遺留問題的重大決策部署。黨的十九大以來，黨中央、國務(wù)院再次將此項(xiàng)工作提升到新的歷史高度。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院深化國有企業(yè)改革的決策部署，堅(jiān)決打好這場攻堅(jiān)戰(zhàn)，江漢油田分公司審計部門圍繞中央企業(yè)“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交的相關(guān)政策措施，結(jié)合“三年移交、三年過渡”的任務(wù)目標(biāo)，對照公司“一攬子”的任務(wù)清單和時限要求，動員審計力量，全力助推企業(yè)打贏“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交攻堅(jiān)戰(zhàn)。

公司按照國家、湖北省和集團(tuán)公司分離移交總體部署，于2016年啟動剝離企業(yè)辦社會職能工作，將剝離企業(yè)辦社會職能工作作為“一把手工程”，嚴(yán)格落實(shí)“兩個不得”政策要求，要求全員作戰(zhàn)，內(nèi)外聯(lián)動，克難攻堅(jiān)。公司審計部門聚焦國家政策的貫徹執(zhí)行，聚焦公司經(jīng)營管理重點(diǎn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了公司“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交審計專班，創(chuàng)新性實(shí)施了兩個“三年”分離移交動態(tài)審計監(jiān)督行動計劃。

2016—2021年，審計專班根據(jù)分離移交工作的完成情況，不斷調(diào)整審計工作重心，先后組織開展了三類審計項(xiàng)目，專項(xiàng)審計調(diào)查項(xiàng)目2個，動態(tài)跟蹤審計項(xiàng)目1個，分離移交項(xiàng)目維修改造項(xiàng)目15個，參與委托審計中介機(jī)構(gòu)的選定及談判3次，審議審查可研報告、實(shí)施方案、實(shí)施協(xié)議、中介報告等資料160余份，提出審計建議及審查意見220余條，發(fā)出通報72期。分月制訂《分離移交收尾攻堅(jiān)重點(diǎn)工作運(yùn)行大表》，依法合規(guī)解決某社區(qū)整體移交等多項(xiàng)歷史遺留問題，確保30個移交項(xiàng)目全部通過國撥資金清算鑒證審核。

二、“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交項(xiàng)目成效

六年來，審計專班堅(jiān)持踐行分離移交兩個“三年”重大政策執(zhí)行動態(tài)審計監(jiān)督行動，確保66個分離移交項(xiàng)目順利完成。

一是在分離移交初期，開展了《江漢油田分公司“四供一業(yè)”分離移交專項(xiàng)審計調(diào)查》，摸清江漢油田分公司實(shí)際情況，為后續(xù)“一企一案”實(shí)施規(guī)劃謀篇布局、夯實(shí)根基，方案批復(fù)率、協(xié)議簽訂率實(shí)現(xiàn)了100%。二是在分離移交階段開展時，緊扣事前、事中、事后三個時間節(jié)點(diǎn)實(shí)施分離移交跟蹤審計，持續(xù)跟蹤政策落實(shí)落地。審計配合完成了316個土地清單確認(rèn)工作，分離移交改革工作組還根據(jù)審計意見優(yōu)化移交分離方案27份，規(guī)范合同協(xié)議36份，出臺《江漢油田分公司深化改革指導(dǎo)意見》《江漢油田分公司離崗人員分離安置實(shí)施細(xì)則》等5項(xiàng)制度。三是截至目前，66個分離移交項(xiàng)目的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、管理職能順利移交地方政府，資產(chǎn)業(yè)務(wù)移交率、戶數(shù)完成率實(shí)現(xiàn)了100%，項(xiàng)目實(shí)物資產(chǎn)交割、資產(chǎn)賬務(wù)處理比計劃目標(biāo)提前了半年，分離移交工作取得了決定性勝利，基本解決了多年來制約江漢油田分公司企業(yè)改革發(fā)展的難題。

三、審計項(xiàng)目主要經(jīng)驗(yàn)及做法

（一）緊扣“五字訣”，深化兩個“三年”分離移交動態(tài)審計監(jiān)督行動顯成效

江漢油田分公司“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交點(diǎn)多面廣線長，移交時間緊、任務(wù)重、難度大，涉及多省多個縣市。分離移交審計專班先后赴清河、萬州、荊州、武漢等地走訪調(diào)查，大膽嘗試、創(chuàng)新探索，以“掛、納、涉、融、創(chuàng)”五字為基準(zhǔn)點(diǎn)，逐步深化分離移交動態(tài)審計監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范經(jīng)營行為、提高工作效率、確保節(jié)點(diǎn)完成的預(yù)期目標(biāo)。

1.掛：作戰(zhàn)地圖，掌控進(jìn)度，打響分離移交持續(xù)攻堅(jiān)克難戰(zhàn)。

為全面推動分離移交工作進(jìn)度，提升審計效率和效果。江漢油田分公司審計專班結(jié)合“一攬子”任務(wù)清單，研究制訂了《江漢油田分公司審計“四供一業(yè)”分離移交項(xiàng)目執(zhí)行及成效情況一覽表》，以圖表的形式確定任務(wù)、明確責(zé)任、制定標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)分工，開啟了準(zhǔn)分離移交工作“掛圖作戰(zhàn)”模式。

一“掛”姓名，責(zé)任一清二楚。“作戰(zhàn)圖”明確了各類分離移交審計項(xiàng)目審計組長、主審及組員信息，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，層層壓緊壓實(shí)責(zé)任，定期匯報工作開展情況，分管領(lǐng)導(dǎo)針對存在的問題進(jìn)行督促指導(dǎo)確保審計項(xiàng)目有序推進(jìn)。二“掛”日期，進(jìn)度一目了然。“作戰(zhàn)圖”以表格的形式明確兩個分離移交工作時間截點(diǎn)和分離移交審計項(xiàng)目方案審定、出具報告和落實(shí)整改等時間節(jié)點(diǎn)，將審計項(xiàng)目的預(yù)期“搬到”墻面，以鮮明的進(jìn)度督促審計人員按時保質(zhì)完成工作。三“掛”戰(zhàn)果，成效一覽無余。“作戰(zhàn)圖”由審計部門審理督導(dǎo)崗負(fù)責(zé)跟蹤督促，按時填寫審計項(xiàng)目推進(jìn)和成果挖掘情況，并將檢查考評結(jié)果與年終績效等獎懲掛鉤，真正做到將目標(biāo)進(jìn)度樹起來、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)硬起來、工作成效實(shí)起來，持續(xù)增進(jìn)政策執(zhí)行效率、效果最大化，全力助推企業(yè)打贏分離移交攻堅(jiān)戰(zhàn)。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B

2.納：專家力量，隨時咨詢，精準(zhǔn)把控分離移交政策方向。

近年來，國務(wù)院、國家財政、地方政府、集團(tuán)公司層面出臺“四供一業(yè)”分離移交、剝離企業(yè)辦社會職能等各項(xiàng)政策措施130余項(xiàng)，政策跨度年限大、涉及領(lǐng)域面廣，“吃透”國家和地方政府的政策，既是江漢油田分公司審計專班開展剝離企業(yè)辦社會職能等重大政策動態(tài)監(jiān)督審計的起點(diǎn)和方向，也是后期進(jìn)行問題評價的依據(jù)和準(zhǔn)繩，更是分離移交審計成敗的關(guān)鍵。

一是“納”政策，提高審計人員政治站位，從講政治的高度，準(zhǔn)確把握政策，深入解讀中央重大政策的意義，將審計認(rèn)知統(tǒng)一到黨中央的決策部署上，知行合一。二是“納”專家，審計專班邀請并吸納分離移交供水、供暖、供電和住宅小區(qū)物業(yè)服務(wù)物資管理等專家加入審計，協(xié)助審計人員排查政策落實(shí)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將審計事項(xiàng)與政策內(nèi)容模塊化、流程化，使審計能夠隨時借助專家力量準(zhǔn)確把握政策實(shí)質(zhì)，拓展審計思路，延伸審計觸角，擴(kuò)大審計范圍，節(jié)省大量查證時間。

3.涉：強(qiáng)化交涉，步步深入，拓展內(nèi)部審計與社會審計協(xié)同之路。

審計專班遵循“與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新”的理念，大膽嘗試，與中介機(jī)構(gòu)合作，試圖發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)客觀專業(yè)和內(nèi)部審計熟悉企業(yè)內(nèi)在需求的優(yōu)勢，通過開辟審計方法互通、審計重點(diǎn)互商、審計報告互動、審計整改互享“四互”渠道，探索協(xié)同配合之路。

一是“涉”選商，審計專班以國資委相關(guān)要求和集團(tuán)公司《“四供一業(yè)”分離移交項(xiàng)目相關(guān)審計事項(xiàng)的工作意見》為指導(dǎo)，積極參與委托審計中介機(jī)構(gòu)的選定及談判，分片區(qū)協(xié)助參與中介機(jī)構(gòu)選商3次，選出了經(jīng)驗(yàn)豐富的中介機(jī)構(gòu)，充實(shí)了審計力量。二是“涉”重點(diǎn)，協(xié)助中介機(jī)構(gòu)明確資產(chǎn)清查審計、工程竣工結(jié)算審計、分離移交項(xiàng)目完成審計重點(diǎn)、內(nèi)容及審計介入的時點(diǎn)。三是“涉”報告，審查社會中介審計報告內(nèi)容完整性、規(guī)范性，對中介出具的報告提出優(yōu)化意見，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)審計內(nèi)容更加詳實(shí)、報告內(nèi)容更加規(guī)范、協(xié)助其優(yōu)化“四供一業(yè)”分離移交審計報告12份，提出建議數(shù)十條。四是“涉”整改，督促被審計單位對中介機(jī)構(gòu)提出問題進(jìn)行整改，協(xié)同落實(shí)整改問題二十余項(xiàng)。通過“四互”渠道，提高了審計工作效能，成果更加顯著，達(dá)到了“1+1>2”的審計效果。

4.融：相容互促，追根溯源，透過現(xiàn)象深挖問題本質(zhì)。

分離移交工作既要堅(jiān)持能交盡交、應(yīng)交盡交、先選優(yōu)選分離移交、創(chuàng)造條件分離移交的原則，積極主動作為，也要在“尊重歷史、尊重貢獻(xiàn)”和“惠民生、促穩(wěn)定，確保職工利益不減、服務(wù)水平不降”原則的基礎(chǔ)上，積極向國家有關(guān)部門反映，爭取國家相關(guān)政策支持，拿出有針對性和操作性的政策和措施，積極推進(jìn)暗補(bǔ)變明補(bǔ)，避免企業(yè)理解和操作出現(xiàn)偏差。

為此，審計專班在推進(jìn)分離移交動態(tài)審計監(jiān)督行動過程中注重“兩個融合”，確保分離移交審計取得成效。一是揭示問題與反映困難相融合，著力推進(jìn)。“四供一業(yè)”分離移交是企業(yè)深化改革的“深水區(qū)”和矛盾集中凸顯區(qū)，歷史遺留問題多并且涉及職工家屬的切身利益，要立足穩(wěn)步推進(jìn)改革大局。既要揭示審計中發(fā)現(xiàn)的分離移交中存在的不合理不合規(guī)問題，也要反映在改革調(diào)整進(jìn)程中遇到的實(shí)際困難，如需要反映集團(tuán)公司決策和推進(jìn)的事項(xiàng)、需要協(xié)調(diào)地方政府支持幫助的事項(xiàng)等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。二是重點(diǎn)審計與全面反映相結(jié)合，以點(diǎn)帶面。通過專項(xiàng)審計，既要深入了解掌握企業(yè)的分離移交進(jìn)展情況，又要及時與江漢油田分公司移交工作機(jī)構(gòu)和集團(tuán)公司管理部門溝通，宏觀把握分離移交總體推進(jìn)情況，既要反映普遍性、傾向性問題，也要反映個別典型特殊情況，做到以點(diǎn)帶面，助推分離移交工作平穩(wěn)深入開展。

5.創(chuàng)：整合資源、聯(lián)合審計，突破傳統(tǒng)項(xiàng)目組織方式。

兩個“三年”分離移交動態(tài)審計行動由若干個具體項(xiàng)目組成，持續(xù)跟蹤政策執(zhí)行情況。審計專班充分發(fā)揮多級審計部門優(yōu)勢，不斷創(chuàng)新組織管理模式，優(yōu)化審計資源調(diào)配，充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的整體功能。項(xiàng)目分兩種管理模式，一是以集團(tuán)公司審計局本部立項(xiàng)為契機(jī)，積極參加審計分局組織的審計新的項(xiàng)目模式，即以審計局本部為指揮中心，以審計分局派出組長和主審為橋梁和中樞，以企業(yè)審計人員為項(xiàng)目實(shí)施主力，較好實(shí)現(xiàn)了“縱向指揮有力聯(lián)動性好、橫向核心突出融合度高、信息反饋快速審計效果性好”的審計創(chuàng)新構(gòu)想，有效提高了審計效率和效果。二是由江漢油田分公司審計部門立項(xiàng)，采用“上審下與同級審計”相結(jié)合，對于公司礦區(qū)內(nèi)采用“上審下”+“聯(lián)合審”方式進(jìn)行，清河、萬州等偏遠(yuǎn)地區(qū)采用委派“同級審”方式實(shí)施。

同時，在實(shí)施過程中，為保證項(xiàng)目的穩(wěn)定和傳承，不斷有新鮮血液的注入，采取了“穩(wěn)定和變動”的方式，即在一個項(xiàng)目完成后，下一個項(xiàng)目保留組長、主審或2—3名骨干審計人員，其他人員則由另外二級單位派出的新審計人員參與，既保證了審計隊(duì)伍的相對穩(wěn)定，發(fā)揮“傳、幫、帶”的作用，又提高了項(xiàng)目質(zhì)量和效率。

（二）下好“三步棋”，抓實(shí)“兩個”專項(xiàng)“一個”跟蹤審計聚焦政策落實(shí)落地

1.下好“先手棋”，以分離移交啟動專項(xiàng)調(diào)查審計為抓手，超前謀劃“一企一案”，共同探討破解之道。

審計抓住啟動初期關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，堅(jiān)持監(jiān)督、服務(wù)雙輪驅(qū)動，以分離移交涉及資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和人員為調(diào)查對象;以業(yè)務(wù)管理和生存發(fā)展能力為基礎(chǔ);以從業(yè)人員分流安置和對社區(qū)居民的影響為重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞基本情況、進(jìn)度情況、發(fā)展困境等三大方面，開展“四供一業(yè)”及其他辦社會職能分離移交專項(xiàng)調(diào)查。

審計組運(yùn)用“三看”工作法提升審計實(shí)效。一是突出“基本狀況”審計調(diào)查，看“過去”。即看“過去”分離移交工作啟動以前已經(jīng)做了哪些工作，做得對不對、好不好，了解改革調(diào)整前的背景和狀況。二是突出“進(jìn)程情況”審計調(diào)查，看“現(xiàn)在”。即看分離移交工作啟動以來的進(jìn)展情況，現(xiàn)狀怎么樣，遇到哪些困難和問題，動態(tài)反映改革推進(jìn)情況。三是突出“問題”審計調(diào)查，看“未來”。即看下一步應(yīng)該做什么、怎么做，哪些需要體制機(jī)制創(chuàng)新，分析改革調(diào)整可能遇到的困難。實(shí)事求是、客觀反映“四供一業(yè)”移交工作的復(fù)雜性、難點(diǎn)及問題，立足企業(yè)實(shí)際，共同探討破解之道，為江漢油田分公司明確下一步改革思路突出工作重點(diǎn)，完善優(yōu)化“一企一案”出謀劃策，保障移交工作順暢運(yùn)行。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B

2.下好“關(guān)鍵棋”，以分離移交階段性審計調(diào)查為抓手，緊扣計劃方案執(zhí)行，推動任務(wù)目標(biāo)時限內(nèi)完成。

為促進(jìn)江漢油田分公司供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革取得預(yù)期成效，助推分離移交工作在規(guī)定時限內(nèi)完成任務(wù)，用好、用足國家相關(guān)支持政策和措施，審計針對集團(tuán)公司下達(dá)的分離移交計劃及項(xiàng)目批復(fù)方案，通過及時跟蹤并深入掌握落實(shí)與實(shí)際推進(jìn)，深入檢查項(xiàng)目實(shí)施過程和資金管理使用的規(guī)范性、合理性，客觀揭示存在的問題、遇到的困難，促使江漢油田分公司切實(shí)提高貫徹黨組重大決策部署的執(zhí)行力、主動性，攻堅(jiān)克難，為按中央和黨組要求平穩(wěn)按時完成“四供一業(yè)”分離移交，發(fā)揮審計監(jiān)督與保障作用，強(qiáng)化關(guān)鍵調(diào)查。

審計運(yùn)用“六看六查”法強(qiáng)化：一看“協(xié)議方案”，查應(yīng)分離移交業(yè)務(wù)是否全部納入改革范圍;二看“年度計劃”，查移交進(jìn)度是否按時間節(jié)點(diǎn)完成，檢查企業(yè)推進(jìn)改革的執(zhí)行力和主動性;三看“移交對象”，查資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式合規(guī)性;四看“移交協(xié)議”，查改造標(biāo)準(zhǔn)和資金支付適當(dāng)性;五看“移交清單”，查分離移交資產(chǎn)全面性、人員分離安置合理性;六看“移交過程”，查移交程序、操作規(guī)范性，確保分離移交工作進(jìn)度情況總體評價準(zhǔn)確、客觀。

3.下好“全盤棋”，以分離移交跟蹤審計為抓手，持續(xù)動態(tài)監(jiān)督審計問題整改，強(qiáng)化分離移交跟蹤審計價值。

審計專班依據(jù)分離移交全過程跟蹤審計事前、事中、事后三個階段，探索建立“未審先改、邊審邊改、跟蹤督改”三步工作法，并通過綜合日志的建立，強(qiáng)化政策跟蹤審計價值。

審計專班圍繞跟蹤審計的核心要求，一是聚力未審先改，推動整改前置。“事前階段”審計參與編制“四供一業(yè)”移交可研方案，明確審計政策執(zhí)行重點(diǎn)內(nèi)容和重要時間節(jié)點(diǎn)，供水、供暖等專班認(rèn)真開展自查自糾，增強(qiáng)其問題整改的思想自覺、行動自覺，推動實(shí)現(xiàn)未審先改、立知立改。

二是聚力邊審邊改，提升整改效率。“事中階段”堅(jiān)持“邊審計邊促進(jìn)整改”工作理念，通過建立綜合日志形式實(shí)現(xiàn)審計人員的自我提醒，保證每天審計信息鏈條的銜接;隨時提醒被審計單位對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，及時了解整改進(jìn)度和效果，對審計工作給予反饋。在這一過程中，政策跟蹤審計的整改力度大大提高，收效顯著。

三是聚力跟蹤督改，上緊整改發(fā)條。“事后階段”創(chuàng)新工作思路，發(fā)揮跟蹤審計常態(tài)化監(jiān)督優(yōu)勢，建立揭示問題與督促整改相結(jié)合的巡回審計工作機(jī)制，以分離移交政策跟蹤定期“暗訪”為載體，常態(tài)化開展審計整改情況“回頭看”，堅(jiān)決杜絕虛假整改、“報告式整改”以及整改措施簡單化等現(xiàn)象。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B