建筑施工企業全面預算管理的問題與對策

董曉露?姚迪

全面預算管理是一種涉及企業業務范圍和管理全過程的管理活動，是指在企業的戰略目標指導下，根據企業的戰略目標，對企業的經營活動和財務狀況進行全面的預測和計劃，并對各種資源進行合理的分配，且動態地監督預算的執行，及時反饋、分析和評價預算執行，及時調整和改善企業的經營活動，以實現企業的戰略目標。當前，由于建筑施工企業的信息化程度較低，員工素質較差，經營過程比較簡單化，無法進行全面的預算管理。

建筑施工企業實施全面預算管理的作用

一、促使企業獲得更高的經濟效益

全面預算管理是一個系統化的過程，它要求對企業進行全面的投資和運營，并按一定的程序（規劃-核算-開支）進行全面管理。要嚴格遵循節約的基本原則，把各項預算指標嚴格貫徹到預算工作中，從外在的制約到內在的激勵，推動企業全體職工朝預算目標努力，提高資源利用率、優化配置、創造更大的經濟效益。

二、幫助執行企業戰略計劃，促進實現總體戰略目標

戰略計劃是一種抽象、宏觀的計劃，它是對戰略目標進行精化和量化的結果。通過對企業資源的合理分配，可以最大限度地優化預算工作;對預算工作進行分解，明確內部的職責，使企業的工作更加順暢;運用績效評估，能有效地激發員工的工作熱情。

三、協助加強內部管理，提高企業防范風險的能力

近幾年，隨著我國市場經濟和企業改革的不斷深化，許多建筑施工企業在此背景下建立了一套內部控制體系。建筑施工企業由于自身的特殊性，其施工周期長、投資成本高、施工場地廣，在運營中常常會遭遇經營風險。建筑工程項目的建設質量和造價并非一成不變，實行全面預算管理，既能提高工程建設規劃的科學性，又能對企業的發展風險進行有效的預報，同時也能正確地預測所面對的各種挑戰和機會。綜合上述預測信息，能夠有效地把握各種預知性的風險，為企業制定發展策略、編制發展計劃、提高風險防范能力提供依據。

四、有助于增強企業核心競爭力

建立一套科學、完整的預算方案，是評價企業業績的重要依據。對企業的業績評價，一方面要對企業做全面評價預算，對企業的整體預算進行分析，為企業制定業績評價提供參考;另一方面要充分發揮職工的工作積極性，保證激勵機制的公開、公平、公正。在此基礎上，對建筑工程造價進行分析，并提出相應的建議。

建筑施工企業全面預算管理問題

一、預算編制不科學

要結合企業具體的發展情況，制訂預算編制方案。但是現階段很多建筑施工企業在預算編制過程中，根本不能結合企業的實際發展情況編制近兩年的發展規劃，預算編制與企業實際不符，嚴重影響了企業的整體發展。關于編制方法，很多企業都是采用增量法，即根據上一年的具體生產、經營和管理情況，按照一定的增長率，對企業的盈利能力和支出收入進行一定程度的調整。這是一種比較單一的編制方法，不能準確地把握企業的實際生產情況，科學性相對不足，無法為企業的發展帶來科學的指導，與整體的全面預算管理體制不相稱，沒有考慮市場的變化，導致預算編制的形式化、膚淺，達不到科學預算的目的。

二、預算期間過長的間隔影響了預算編制的質量

民用建筑工程的施工周期比較長，從中標、開工到完工交工、竣工結算，通常要2到3年的時間。在建設期間，在房地產市場火熱的時候，為了提高銷量，他們需要進行全速的工作。反之，如果市場表現不好，業主就會通過延遲付款等方式來延緩項目的進展。施工工期要求太緊或太寬松，都會影響工程進度，使工程無法提前預知、及時調配相應的資金，造成工程造價的難度。另外，在建設周期較長的過程中，由于各種設計變更、材料供應市場和政策因素的變化，使企業很難對預定的目標進行精確定位，很難制定出一個覆蓋業務范圍的完整預算，使其編制的范圍和項目不夠全面，導致預算不協調。

三、對全面預算管理的認識不足

當前，建筑業的競爭日趨激烈，很多企業都把招標作為其發展的重點，即通過招標來改善各施工環節的質量，并按業主的要求來建設工程項目，但由于缺乏對整體預算的關注，致使預算管理的質量不高。有的企業在做全面預算時，會出現資源浪費，盡管做了全面的預算，卻很難有效地實施，使預算編制形式化。有的施工單位已經形成了一個統一的預算管理體系，但是由于各個部門之間的溝通和協調不到位，導致預算工作逐步向財政轉移，有的地方難以有效地發揮其職能。由于對預算工作缺乏足夠的了解，普遍將其視為財政部門的工作，造成了對預算工作的不重視，以及預算管理的質量問題。有的施工單位效仿其他公司的全面預算管理體制，采用了表面化的方式，與實際的預算工作并不相適應。

建筑施工企業全面預算管理的有效對策

一、制定全員參與、各個執行部門聯動的管理模式

由于以往建筑施工企業全面預算管理不能實現全員參與，要求企業的管理者和財務管理人員建立一個全員參與、各全面預算執行部門高度聯動的全面預算管理模式。建筑施工企業編制預算中要充分發揮員工的積極性和創造性。只有建立一套準確、科學、合理的全面預算管理方案，才能確保企業各部門的管理層和員工之間的溝通和聯系。建筑施工企業應以財務部為主導，使企業生產、采購等部門之間能夠實現有效聯動和相互協調，從而更好地面對市場競爭和變化。要把全面預算管理的目標細化到企業的每一個員工，制定全面預算管理的目標。企業只有充分發揮職工的主人翁精神，才能充分調動職工的積極性，使各項全面預算管理措施落到實處，通過健全科學的績效考核，將企業員工的全面預算管理與個人經濟利益結合起來，對一些全面預算管理工作落實到位、成本較低的個人和部門進行獎勵，通過示范的力量使建筑施工企業的全體工作人員能夠實現有效聯動。

二、健全編制程序和方法，加強編制執行監督

在綜合預算方面，它不僅與財務部有關，而且要求企業各部門相互協調。要進行科學全面的預算，需要采購部門與項目部門等多個部門的協調配合。另外，建筑施工企業要建立專業的綜合預算管理團隊，其成員也可以從其他部門選拔。設立專業的預算員隊伍，對工程建設各階段所需的原材料、勞力、資金等進行全面考察，并據此制訂科學、合理的規劃方案。在預算編制方面，應根據實際情況對不同項目采用相應的編制方法。例如對于費用成本要選擇增量法，對于收益要選擇彈性法。就預算目標而言，應根據企業的發展前景和建設領域的市場環境，制定出最適合預算的目標。另外，企業還要注重對預算的控制，保證預算編制的實現。借助信息技術，實時獲取預算數據;利用以上措施，提高企業的動態管理水平，增強全面預算能力，當項目出現問題時，能及時、有效地應對。

三、改進績效評估系統

建筑施工企業在進行全面預算工作時，應科學、合理地設計預算考核方式，明確考核指標，確保預算目標具體細化，并將其劃分為周、月、季三個不同的考核體系，進行統一評價。另外，在制定考核制度的過程中，需要基于經營戰略目標，根據項目和不同部門的實際工作情況，來提升企業的運營管理效率。工程項目要通過約束機制和激勵機制來提高工作人員的工作積極性，要設計合理的考核指標，并在此基礎上運用分級考核方法，對不同工作人員的績效進行有針對性的評價，既可以提高員工的主動性，也可以體現員工在企業中的價值，以此調動員工的積極性，激發員工的潛力，從而對全面預算工作質量的提高起到更大的作用。建筑施工企業需要在堅持公平、公開的原則基礎上，加大績效考核力度，建立健全的激勵與約束機制，對不同部門實行獎罰制度和績效考核制度。對綜合預算指標進行分解，有效整合不同預算指標。在預算指標的分解和落實過程中，要確保不同員工都有預算指標，建立預算激勵機制和考核指標體系，進行定性評價。如有關部門對預算目標執行不到位，按照有關指標予以處罰，并在一定時間內予以糾正;預算執行情況良好的，按照績效考核評定給予一定的獎勵，把考核結果作為工作人員培訓、調動、年度效益獎金發放以及培訓升職等依據。

四、明確的預算管理目標和實現目標

通過全面預算管理，在建筑施工企業的經營管理中，確立明確的管理目標，把企業的全面預算管理目標作為建筑施工企業的發展方向和內在動力，使財務管理人員通過科學地評價市場和企業的經營活動，從而制定相應的全面預算管理目標，確保各項全面預算管理目標的實現。

五、加強對預算執行進度的管理

在實施全面預算管理目標的過程中，建筑施工企業還應加強進度管理。采用動態監督管理措施，有效地提高全面預算管理中事件的控制水平;建筑施工企業相關管理人員要逐步建立完善的激勵懲罰制度，通過科學的績效考核制度、績效標準來規范建筑施工企業的工作行為，激發企業員工工作積極性，充分發揮建筑施工企業共同管理機制的作用，使全面預算管理的合理性、科學性得到落實。

六、提高建筑施工企業全員管理意識

基于全面預算管理，建設單位必須加強對全面預算管理的關注，增強管理者全面預算管理意識，并進一步了解其重要性。針對這一問題，建筑施工企業可以定期組織人員開展專門的業務培訓，并邀請有關專家到公司進行專題講座，讓經理和職工更好地理解全面預算管理。同時，通過對企業內部人員的教育和訓練，可以使他們更好地理解和掌握全面預算管理和企業運營管理的關系，了解兩者的本質差別，重視全面預算管理的執行。為了進一步提升全面預算管理的效果，各單位要共同努力，嚴格按照有關工作機制進行預算管理，并在各個部門之間加強信息交流，加強協作，促進預算管理的價值。

綜上，建筑業是國民經濟和社會發展的重要組成部分，其綜合預算管理水平對國民經濟的發展有著重要的作用。因此，要實現全面發展，就必須加強預算管理。全面預算管理在企業發展的進程中起著舉足輕重的作用，它對企業的經營和管理起到至關重要的作用。全面預算管理不僅可以使企業取得更大的經濟效益，而且可以有效地推進企業的戰略規劃，達到公司的戰略目的。（作者單位：長春國信裝配式建筑發展有限公司）