探討通信公司財務內部控制問題

沈芳

[摘 要]隨著經濟的進步和現代信息技術的發展，移動通信企業的經營環境發生了較大的變化。當用戶呈指數型增長時，對于通信公司來說，一方面是其發展的動力，另一方面也是其發展的壓力，各種各樣的問題迎面而來，通信公司要在滿足外界用戶使用需求的同時，致力于自身的更新。內部控制作為現階段“火熱”的管理辦法，受到了諸多企業的青睞，同樣其管理效果也是顯而易見的，尤其是針對企業運行來說處于核心地位的資金財務內部控制。諸多通信公司已經意識到了財務內部控制對自身管理的重要性，并開始積極應用，但由于相關知識體系的匱乏和實戰經驗的不足，導致其應用效果與理想狀態存在很大差距。因此，本文從財務內部控制的基本概念出發，分析當前通信公司財務內部控制普遍存在的共性問題，并結合實際嘗試給出相應的優化策略，旨在不斷提升通信公司的財務內部控制質量。

[關鍵詞]通信公司；財務內部控制；管理

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）10-0040-03

財務是企業價值的重要體現，是企業在行業發展中的重要保障。目前，財務內部控制在我國企業發展中具有重要的地位，但是由于其進入我國的發展時間并不長，相關的理論研究尚不深入，應用經驗也較少。因此，本文對通信公司財務內部控制的研究，對豐富我國財務內部控制理論和指導管理實踐操作都有著重要的意義。

所謂財務內部控制，就是借助控制論的原理和方法，對組織的財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序以及理念的總稱，力求達到財務活動預定目標的過程。實行財務內部控制，有以下幾個方面的重要作用：第一，財務內部控制是現代企業財務管理的核心，財務管理體系的內容從不同的角度來看，有不同的表達方式。就出資者來說，企業經營的目標是企業財務價值最大化，而財務內部控制可幫助企業進行管理。維系企業運行的主要經營者，既是財務內部控制的主體，同時也是財務內部控制的客體，共同構成了企業運行的核心。第二，財務內部控制是企業財務計劃實現的重要保障，能夠監控執行財務計劃過程中的各個環節，及時發現財務活動中存在的問題，進行調整，保證企業經濟效益。第三，在企業的日常運行中，財務內部控制起到了整體的監督、協調作用，強化財務內部控制，能夠幫助企業強化日常管理，保證基本的資金安全，維系企業長期運營[1]。

（一）財務內部控制環境缺失

我國的通信公司具備明顯的高收入、高增長特點，在推動我國通信市場發展的同時，自身也在飛速變化、進步。但就財務內部控制發展來看，諸多通信公司內部并不具備基本的財務內控環境。其一，領導層不重視。通信行業在我國市場上屬于必不可少的行業之一，由于資金來源渠道較多，沒有經營的壓力，領導對于資金管理并不敏感，通信公司自然缺少變革的動力，財務內部控制發展自然不如預期。其二，財務內部控制制度缺失。制度是約束行為規范的準則，但是由于通信公司并不重視財務內部控制工作，相關的制度建設并不完善，難以起到指導、約束的作用。其三，財務內部控制文化下沉不到位。企業的文化、價值觀是引導企業全員進步的重要方向，但是通信公司并不注重財務內部控制方面的企業文化培養。

（二）預算管理工作存在問題

預算管理是通信公司財務內部控制落地的第一步，但是就當前通信公司現狀來看，其預算管理工作存在很大缺陷。一是預算編制不規范。在通信公司飛速發展的同時，強有力的預算規劃是最有效的保障，但是部分通信公司在進行預算編制時，部門間無法形成通力配合，自上而下、自下而上的預算編制程序雖然能夠提高預算編制的準確性與合理性，但是很多通信公司將預算編制分配給財務部門，這便無法保證各部門的及時溝通與修訂，致使預算編制與公司實際需求脫軌。二是預算執行不嚴。預算執行的授權審批制度不完善，導致預算執行出現越權處理、跨部門執行的行為，且由于預算執行過程中缺乏有效監管，導致出現不達預算或超預算行為無法得到及時處理的情況。三是預算分析反饋缺乏長效機制。預算分析報告能夠幫助通信公司了解這一年度的資金使用情況，便于決策層更好地作出科學決策，但是部分通信公司的預算管理工作只是做到執行完即可，缺少復盤分析，無法為以后的年度預算管理提供參考，降低了財務內部控制質量[2]。

（三）財務人員綜合素質較差

由于很多通信公司將財務內部控制工作分配給財務部門，因此財務部門工作人員的綜合能力成為決定財務內部控制質量高低的關鍵因素。第一，財務部門工作人員對財務內部控制的核心思想掌握不牢，再加上內部控制貫穿于公司整體，而財務人員還需專注財務處理，難以協調好二者的關系，導致財務內部控制執行效果差；第二，隨著經濟環境的發展，對財務人員的要求也越來越高，尤其是隨著互聯網技術的日新月異，很多應用在財務上的技術、系統等，如大數據、云計算等，壓縮了傳統的財務空間，使得市場調整了對財務人員的能力要求。在這些因素的影響下，相關財務人員的工作效率和質量越來越低，影響了財務內部控制作用的發揮。

（四）風險管控能力較弱

風險管控能力較弱主要體現在兩個方面：第一，風險管理制度缺失。財務內部控制除了需制定相對應的財務內部控制制度外，還需要制定實時監測公司運行風險的風險管理制度，但是部分通信公司關于該方面的建設工作尚未深入進行。一是通信公司性質特殊，其風險來源或風險攻擊基本上都由集團母公司負責，旗下子公司很少劃分風險空間；二是與財務相關的風險“理所應當”地歸屬于財務部門，這對本就繁忙的財務部門來說，無疑又增加了工作壓力。第二，風險管理能力的缺失。即使有了制度、體系的保障，最終的風險管控結果還是要落實到執行人手中，但是通信公司的主營業務并非風險防范，相應的人才吸收偏向性也較少，風險管理能力總體較為低下[3]。

（五）內部信息溝通存在障礙

為了集中管理公司運營產生的數據，通信公司設置了財務共享服務中心，作為數據綜合處理的加工廠，雖在一定程度上提升了數據處理效率，但受歷史遺留問題、工作習慣等因素的影響，其內部信息傳遞仍存在一定障礙。其一，跨部門的溝通頻率較低。長期以來，各部門分工配合已經形成了固定的工作模式，而財務內部控制則是動員公司全員的工作，固定工作模式下形成的隔閡不利于財務內控展開。同時，通信公司的財務共享中心建設基本上都是以財務部門為主導部門，以會計人員為主，也就意味著財務共享服務中心中財務內容居多，以財務解釋為主，缺少業務以及其他部門的參與，久而久之公司的財務內控變成了財務部門的內部控制。其二，內部報告未發揮有效作用，財務共享服務中心匯集了通信公司的信息流、資金流以及數據流，在公司的日常運轉中積累了大量數據，為集團母公司和子公司的決策制定都起到了重要支撐作用，然而從其數據使用效果和使用效率來看，其并未得到深入應用，沒有為公司的財務內控起到支撐作用。

結合上述對通信公司實行財務內部控制時各方面存在的問題分析，并參考已有的文獻資料和學者研究，筆者嘗試提出相對應的優化對策，希望能以此提升通信公司的財務內部控制質量。

（一）構建基本的財務內部控制環境

要想使通信公司的財務內部控制工作落地，就必須營造基本的財務內部控制環境。首先，從中高層管理人員入手，使其充分認識到財務內部控制的重要性，重視內部資金管理，并在公司內部積極宣傳相關理念，潛移默化地滲透到員工的日常工作中，形成全員重視財務內部控制的氛圍；其次，建立健全的財務內部控制制度，形成基本的行為規范準則，并嚴格落實，同時對關鍵崗位執行不相容崗位分離制度，確保權責分明，形成責任追溯渠道；最后，進一步沉淀企業文化，形成正確、能夠起到引導作用的財務內部控制價值觀，營造和改善基本財務內部控制環境。

（二）加強預算管理工作力度

預算管理能夠幫助通信公司提前對資金等進行籌劃，幫助其進行科學合理的分配，為財務內部控制奠定基礎。預算編制環節，通信公司必須按照各部門實際需求進行預算分配，嚴格監督各部門填寫預算申請單，做好審批工作，采用科學的預算編制方法，提高預算編制的準確性；預算執行環節，加大預算執行力度，做好預算執行的全過程監督工作，構建完善的超預算審批制度，嚴禁跨部門、越權處理行為出現；預算反饋環節，通信公司在一個會計期間結束后，必須對預算執行效果進行分析，尤其是其中的差異部分，吸取教訓，科學調整預算，為下一年度預算管理提供經驗借鑒，助力搭建更完善、有效的財務內部控制框架[4]。

（三）不斷提升財務人員的綜合素質

財務內部控制的最終效果要通過相關執行人員體現出來，因此必須保證財務內部控制主要執行者的綜合素質。第一，對于有能力的通信公司，可成立獨立的財務內部控制部門，將財務內控與財務部門分開，提高財務內控的權威性，配備較為專業的財務內控人員。第二，關注財務部門工作人員的自身能力提升（針對規模不大、人員較少的通信公司），充分把握財務內部控制核心思想，理解其深層概念，把握財務內控與財務管理的平衡點，積極開展相關知識的學習，同時可將財務內控效果與財務人員績效進行掛鉤，激發相關人員的工作熱情，提高其執行質量，定期進行相關教育工作，通過內訓師或外部機構培訓來不斷增加自身知識儲備。第三，可從外界積極吸納財務內控專業人才，適當提升公司薪酬待遇，做好后續新人培訓、專業培訓等工作，提高其與公司的適配性，進而提升公司整體財務內控水平。

（四）強化風險管控能力

第一，建立健全的財務內控風險管理制度，發揮制度約束效益，合理規避財務內部控制中的各種風險，采取相應的應對手段，避免通信公司遭遇更大經濟損失，同財務內部控制部門一樣，有能力的可成立獨立風險管理部門或風險管理小組，發揮內部審計作用，提高制度的權威性與規范性；第二，結合現代信息技術，展開科技型風險管理，隱蔽性、多元化是現代風險攻擊的代名詞，通信公司無法改變外部環境，只能從自身出發，利用豐富的信息因素構建風險管理系統，完善預警機制，保障通信公司的整體經濟效益。

（五）提高信息傳遞與溝通質量

要想保證通信公司的財務內部控制真正發揮作用，就必須保證內部有高效的信息溝通和優質的信息分析手段，主要從拓寬信息共享渠道和發揮內部報告作用入手。在信息渠道的擴充方面，應在日常工作中做好財務內部控制的宣傳工作，如印發手冊、召開主題會議等，使財務內部控制思想深入公司員工心中，促使其主動應用。同時還要保證財務共享服務中心數據的真實性和準確性，做好其與公司內外的溝通工作，及時反饋和更新數據鏈，以此提升公司內部價值鏈的反應速度，既要保證質量和速度，還要保證準確性。此外，還要定期做好線上系統維護工作，加強硬件安全管理。在內部報告的應用方面，公司可在財務共享服務中心的基礎上，發揮系統集成優勢和規模優勢，利用大數據、云計算等技術充分挖掘數據背后價值，生成相關內部報告，以公司發展戰略和決策制定為主導，幫助公司更好地規劃資金運動。在此環節中，必須明確內部報告的傳送程序和流程，劃分好各層級的權限，避免出現商業泄密等行為，不斷提高內部報告的應用能力。

綜上所述，通信公司進行財務內部控制管理，不僅是提升其內部管理質量的重要舉措，更是其適應現代經濟市場的關鍵辦法，且就現代經濟市場對財務內控的態度來看，其在未來會成為市場大的發展趨勢。本文從預算管理、財務內控制度等方面對發展財務內部控制管理進行闡述。由于對相關文獻、理論研究得不透徹，導致提出的優化策略也較為淺顯，多停留在初步的構想階段，尚未進行深層次的整合和運用。未來，應不斷深入學習，立足現代經濟市場，力求提出實踐價值更高的策略，幫助通信公司更好地完善財務內部控制。

[1]章情娥.通信公司財務內部控制優化探討[J].商訊，2020（13）：64+66.

[2]金艷.集團公司財務內部控制執行中的問題探究[J].財會學習，2019（17）：5-6.

[3]田露.集團公司財務內部控制問題與對策探析[J].中國市場，2019（18）：157-158.

[4]常燕.通信公司財務內部控制優化研究[J].管理觀察，2019（12）：127-129.