高速公路工程竣工決算審計的三項內容

李世盛

高速公路工程竣工決算審計主要是確定公路項目資產價值，同時對投資的概預算執行情況進行評價，對投資項目的經濟效益、社會效益進行評價，為提高政府投資項目的效益，改善政府投資決策提供支持和依據。高速公路竣工決算審計的內容較多，本文重點就工程造價審計、工程建設管理審計、征地拆遷管理審計等內容談一談。

工程造價審計

（一）合同清單審計。主要包括工程數量、工程單價兩方面的審計：

1.工程數量方面審計。核對設計圖紙所載工程量表計算的準確性、設計圖紙工程量與清單工程量的一致性，檢查是否存在因設計的錯漏而導致多計、少計及漏計情況。

2.工程單價方面審計。檢查工程單價、合價或費用與合同的一致性;檢查合同清單內項目現場實際做法與綜合單價組成內容、施工圖設計是否一致、是否符合設計標準、是否存在未施工內容。

（二）設計變更審計。根據項目變更臺賬，重點應核查如下內容：

1.核查設計變更的真實性、合理性。核查變更原因是否成立、依據是否充分、變更手續是否合規、變更界面是否準確。

2.變更數量及單價準確性

（1）變更結算數量與設計圖紙或經監理審核的現場施工數量是否一致、設計圖工程量計算是否準確，并關注合同內變更減少的工程量扣除情況。

（2）變更單價合同內已有適用項目的，是否按照原投標報價結算;新增單價組價是否符合招標文件、合同等相關文件的規定，取費是否符合相關規定，議價部分是否合理合規。

（三）材料調差審計。主要審核調差是否符合合同條款的約定，價差調整計算（包括材料類別、用量、單價確定、風險幅度等）是否合理。

（四）索賠及費用補償審計。主要審核索賠及補償事項的真實性，檢查索賠及補償理由是否充分、責任劃分是否清晰、依據是否真實可查、費用是否合理。

（五）獎罰金審計。重點應審核各類獎罰金是否符合招標文件、合同及相關制度，并特別關注罰金收入是否沖減建設成本等。

（六）安全生產經費審計。重點審計安全生產經費的計提是否符合法律法規、政策文件和合同的約定，安全生產經費是否實行專款專用，在安全生產經費計列的費用是否重復另行計列結算。

（七）保險賠償費審計。重點關注費用賠償是否合理、是否及時申報及理賠、是否存在與設計變更重復計量情況。

（八）審核代付代扣費用。主要包括：代付代扣費用是否按合同約定執行、是否有合同約定需提供的相關資料，代付代扣費用計算是否準確、是否有差額產生等。

（九）代建工程。主要關注：厘清代建工程界面、范圍，熟悉與委托單位簽訂的代建合同，核查與施工、設計、監理、咨詢等單位簽訂的委托合同，核查建設管理費等內部開支，是否計列了不屬于項目范圍的費用，代建產生的費用收入是否沖減建設成本等。

（十）尾工工程審計。主要關注其內容是否真實、是否按照規定辦理相關手續、依據是否充分、是否項目相關、是否屬于建設項目批復設計范圍。

工程建設管理審計

工程管理審計的主要內容：

（一）基建程序審計。主要檢查基本建設項目立項、可行性研究、初步設計、 施工圖設計、用地、環保、施工消防等事項是否經有關部門審查批準或備案。

（二）招投標與采購審計。需進行招標的勘察、設計、咨詢、招標代理、施工、監理、材料及設備采購等事項是否依法進行了招標投標，招標投標程序是否合法合規，有無規避招標投標或未依法依規招標的行為。

（三）合同管理審計。審查勘察、設計、咨詢、招標代理、施工、監理、材料及設備采購等事項是否按規定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內容是否完備，合同是否得到全面履行。

（四）工程進度控制的審計。審查工程進度是否按計劃完成，有無因不當管理造成的返工、窩工等工期遲滯現象。

（五）工程質量控制的審計。關注工程質量是否驗收合格，審查有無工程質量保證體系;是否存在轉包、違法分包的行為 ;有無因設計失誤、監理履職不到位、施工管理控制不嚴等造成損失浪費、質量隱患等問題;檢查缺陷責任期內，施工單位是否實施了質量缺陷的處理并自行承擔修復費用。

（六）工程投資控制的審計。審查是否建立健全投資控制體系;是否有設計變更管理程序，變更理由是否真實合理，變更內容是否符合相關要求，是否履行規定程序;工程計量程序、索賠管理程序和合同管理程序的執行是否有效;審查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全;審查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，且其執行是否有效;是否按照批準的概（預）算內容實施，有無超標準、超規模、超概（預）算建設現象。

征地拆遷管理審計

審計重點內容如下：

（一）審核業主是否有包干費用外的支付征地拆遷補償費用，地方政府是否按照相關規定對征地拆遷進行補償，是否存在克扣征地補償款的情況，是否存在損害農民合法利益及挪用專項資金等情況。

（二）對總包合同結算書中變更增加的補征地、房屋等依據進行審核，并與土建標的變更單進行比對，確認補征事項的真實性;通過核對補征地、房屋的村民簽字確認的丈量原始單據、付款依據，確認補征地、房屋面積的正確性，審核征拆補償手續及資料的完整性、一致性。

（三）審核耕地占用稅、植被恢復費等稅費繳納情況，耕地提質改造工作與“占補平衡，占水田補水田”政策的一致性。

（四）審核征拆遺留問題產生的原因及處理情況，代建項目相關的征拆費用成本歸屬情況和承擔情況。