稅改后自來水企業稅務風險及籌劃研究

潘華

[摘 要]稅制改革為自來水企業的稅務管理工作同時帶來了機遇和挑戰，企業可根據稅改后的政策繼續優化稅務籌劃方案，稅務籌劃空間不斷擴大，而與此同時，企業稅務管理過程中稅務風險類型和數量也在不斷增加，如何應對稅務風險并做好稅務籌劃，是自來水企業目前的重要發展任務。本文主要圍繞稅改后自來水企業的稅務風險和稅務籌劃展開研究，依次分析稅改后自來水企業稅務管理，稅務抵扣，稅務申報層面的風險、成因以及具體的應對措施，然后分析企業稅務籌劃優化的實際措施，旨在提高自來水企業的稅務風險應對能力以及稅務籌劃質量，為企業控制稅務成本夯實基礎。

[關鍵詞]稅改；自來水企業；稅務風險；稅務籌劃

中圖分類號： F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0025-03

自來水企業的應稅事項管理過程勢必伴隨著不同程度的稅務風險，且風險對企業經營效益的影響程度不一，但是不論是何種類型、影響程度的稅務風險都必須及時控制，盡可能減少風險對企業經營造成的負面影響。因而自來水企業在實際工作中，稅務部門的財稅人員應當高度關注稅務風險因素，并且帶動其他部門員工配合稅務風險管理。

稅務籌劃是指企業在稅法和稅收政策允許范圍內，提前籌劃企業的應稅事項，合法合規地節稅避稅。稅務籌劃活動的重要前提是不觸犯法律紅線，在新稅改環境下，自來水企業應當深入了解稅改政策，彌補稅收籌劃方案缺陷，綜合考慮企業的經濟事項，提前做好規劃，以優質的稅務籌劃方案助力自來水企業實現預期的節稅避稅目標和經濟效益目標。

一、稅改后自來水企業稅務風險、成因以及應對措施分析

（一）稅務風險

1.稅務管理層面

政府通過試點方式逐步推進新稅改，在試點范圍擴大期間，部分自來水企業還未從稅務體制中轉變觀念，對增值稅政策認識不充分，稅務風險識別和應對不及時，稅務管理措施與實際稅務情況不匹配，風險對自來水企業經營產生的影響持續加劇。

2.稅務抵扣層面

在營改增政策全面實施背景下，自來水企業為爭取更多的增值稅抵扣額度，一般會采取多種方式增加進項稅額，而國家稅收政策和法規對進項稅抵扣認證有嚴格的規定，企業必須取得信息完整的增值稅專用發票方可進行抵扣。但是部分企業存在虛開發票、瞞報收入等危險行為，導致自來水企業的稅務抵扣風險加劇，嚴重影響企業的正常經營發展[1]。

3.稅務申報層面

自來水企業在新稅制過渡期間，并未及時調整收入確認方式，涉稅業務稅務核算未能及時更新稅率，與政策規定存在出入，導致稅務核算結果不準確，進而影響稅務申報，容易被稅務機關稽查，讓企業陷入補繳稅款、罰款等情況。

（二）風險成因

1.對新稅改了解不充分

政府以及各地稅務機關為保證新稅改政策的順利執行落地，使企業快速適應新稅改環境，不斷頒布稅收優惠政策，以期減少企業的稅負壓力，借此促進企業積極落實新稅制，比如稅務機關圍繞增值稅提出免征增值稅、退稅等規定。但是自來水企業在稅務籌劃活動中，未能嚴格比較稅法和稅改政策要求，導致籌劃方案的部分內容與政策存在矛盾，容易出現企業多繳稅或是少繳稅等問題，企業承受的稅務風險壓力加劇。

2.新舊稅制部分內容存在沖突

繼營改增政策全面實施后，部分地區已經開始實行新稅制，但是由于新舊稅制銜接問題處理不當，導致新舊稅制部分內容存在沖突，再加上自來水企業對新稅改的了解不充分，導致企業的涉稅事項預測核算出現失誤，稅務風險隱患形成。

3.增值稅專用發票管理不當

自來水企業對增值稅專用發票的管理缺乏合理性，比如本應取得合規抵扣發票憑證的涉稅事項，卻只獲取了普通發票，進項稅抵扣額減少；忽略分析政策規定的增值稅進項稅抵扣范圍和時間，不合規抵扣進項稅導致自來水企業面對較高的風險；個別自來水企業的涉稅業務存在虛開發票行為。

（三）風險應對措施

1.加大稅務管理力度

自來水企業應當及時適應新稅改環境，建立完善的稅務管理機構，明確企業的稅務管理模式以及架構，安排專業的財稅人員推進稅務籌劃、稅務風險管理工作，對企業的涉稅事項進行統籌分析，提高企業的稅務管理質量。自來水企業的管理層人員需認識到稅制改革的必要性和重要性，指導稅務管理部門做好新舊稅制銜接工作，按照新稅改要求調整稅務管理制度、措施，圍繞涉稅事項實時調整稅務籌劃方案。

2.做好稅務風險管理

建議自來水企業做好稅務風險管理，首先，健全稅務風險預警體系，強化稅務風險管理意識，設定清晰的稅務風險控制目標，利用信息技術對涉稅事項運行過程實施監管，同時應用大數據技術收集分析稅務數據，預測評估稅務風險，針對稅務風險形成原因、特點、影響范圍等制定妥善的應對措施。例如，某自來水公司使用信息技術對營業收入確認、成本費用支出等進行管理，監管稅務申報，評估各經營環節存在的稅務風險，確定風險類型以及等級，對預測出的逃稅、漏稅風險提前進行防控[2]。其次，稅務管理機構加大力度防范和評估稅務風險，財稅人員在實際工作中與業務部門保持良好溝通和交流，監督各項經濟業務運行狀態，按照新稅改要求指導業務部門的管理工作，并且要求業務部門高度配合稅務管理工作，進而方便財稅人員評估和預防稅務風險。

3.加強發票管理

增值稅專用發票直接與自來水企業進項稅抵扣額有關，因此，自來水企業應當高度重視發票管理，解決管理過程中因不規范行為引起的發票風險。一方面，自來水企業要按照新稅改要求合規獲取發票，確保發票信息與涉稅業務情況一致，以便于進項稅抵扣憑證完整，企業的增值稅進項稅應抵盡抵。另一方面，嚴格管理發票開具，規范營業收入確認，全面控制虛開發票的危險行為，自來水企業可以從內部控制和財務人員轉型方面著手，控制虛開風險，以嚴格的內部控制約束財稅人員按照開票流程如實開具發票，財務人員向管理會計方向轉型，參與業務管理、經營管理，審核四流合一情況、合同條款明細等。FDE0C64D-BFCE-4514-AD04-9E526F27D10D

二、自來水企業稅務籌劃優化研究

（一）充分研讀新稅收政策

自來水企業在稅務籌劃期間應當與當地稅務機關進行溝通，向稅務專管員咨詢有關自來水企業涉稅事項的稅務問題，根據稅務機關的指導和建議從政府層面研讀理解稅收政策，明確企業的哪些涉稅事項可享受稅收優惠，從而對該事項進行籌劃，達到政策應用條件，為企業節省稅務支出。同時向稅務機關提供準確真實的經營信息，消除雙方信息不對稱現象，提高溝通效率，對于存在爭議的涉稅事項處理意見盡快達成共識，為企業爭取更大的稅務籌劃空間[3]。此外，處理自來水企業的財稅人員應當明確稅務籌劃決策的重要性，按照領導要求積極參與企業的重大事項決策，從稅務層面對內控制度、財務制度、業務管理等提出意見。

（二）健全企業稅務籌劃體系

自來水企業的經濟效益相對于其他類型的企業較高，但是企業在稅務征收方面的風險較高，由于稅務管理復雜度高，自來水企業必須緊抓重點推進稅務籌劃，為企業爭取最大的稅后利潤。關于健全企業的稅務籌劃體系，首先，自來水企業應當持續分析稅務籌劃目標，組織財務、業務、法務三個部門的成員構成稅務評估團隊，充分配合稅務審計、稅務機關的稽查工作，統籌規劃稅務籌劃活動。其次，在政策法規允許的前提下，有依據地籌劃涉稅事項，致力于降低企業稅負，同時也要重視企業的價值創造和社會效益，實現降本增效。最后，將稅務籌劃效果與財稅人員的績效進行結合，對其實施績效考核，并且建立獎懲制度，以此提高財稅人員的工作準確性和主動性，提高稅務籌劃效率和質量，規避和控制稅務籌劃風險。

（三）明晰稅務籌劃思路

自來水企業在經營過程中應該關注稅務籌劃活動對發展的作用，應當明晰稅務籌劃思路，根據政策變化和經營環境變化及時調整稅務籌劃。首先以企業個人所得稅為例分析稅務籌劃思路，員工個人薪酬是自來水企業成本費用的核心內容之一，按照政策規定自來水企業是員工個人所得稅的代扣代繳主體，企業籌劃個人所得稅應當從以下幾個方面入手：1.調整員工的薪資結構，盡量避免一次性發放大額獎金，將員工部分薪資轉換成其他福利發放，充分利用個人所得稅征收臨界點；2.個人所得稅享受稅前扣除政策，自來水企業需要全面了解最新政策要求，并且要求符合條件的員工及時提供真實的憑證，從而合理扣除。其次，妥善應用稅收優惠政策，自來水企業可以選擇合適的會計核算方式，并且依據核算方式選擇稅務籌劃方式，合理實現遞延納稅、縮小稅基[4]。在實際會計工作中，企業的收入確認需合規合理、費用列支需真實、資產折舊方式需圍繞企業利益選擇，通過高效的會計核算方式靈活使用稅收優惠政策。例如自2011年起財政部、國家稅務總局就支持農村飲用水安全工程建設頒布免征（或按比例）增值稅、契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅的稅收優惠政策。再次，加強對稅務籌劃人員的培訓，制定嚴密的培訓方案，定期組織財稅人員參與培訓學習，確保財稅人員充分掌握財務、法律、稅務會計等知識，同時注重提升團隊合作意識，與業務部門充分交流，結合企業實際分析稅務籌劃方案的合規性、合理性，保證稅務籌劃方案的可行性。

（四）做好稅用專票管理工作

對于自來水企業來說，企業的稅務籌劃工作直接關聯著企業的經濟效益，而稅務專票涉及增值稅抵扣和納稅申報等環節，因此，企業在開展稅務籌劃與管理過程中，應當做好發票管理工作，為經濟活動成本核算提供信息依據，也能夠保證企業的增值稅稅額測算更加準確。具體來說，增值稅涉及進項與出項。以增值稅改革政策為依據，自來水公司可以通過調整進項和出項等方式，保證抵扣額度滿足企業的成本控制需求；同時，做好往來交易發票的獲取、審核和保管工作，為進項抵扣提供憑證。在發票管理工作中，財務會計人員有責任對業務部門提交的發票信息進行核實，既要保證交易活動的真實性，還要保證發票所示信息與實際交易活動的一致性。在進項抵扣環節，國家增值稅相關政策中對企業可抵扣項目范圍進行了明確規定，為了避免抵扣超額風險，自來水公司應當熟讀增值稅相關政策，按照增值稅專票的內容開展稅務抵扣，嚴禁虛開增值稅發票或代開增值稅發票等現象。此外，自來水公司還應當針對發票管理建立規范的操作流程，全面覆蓋供應商選擇、發票獲取、發票信息核實、發票分類管理、發票憑證申報等環節，強調稅務管理的規范性，提高稅務籌劃方案的可行性。

（五）建立稅務風險預警機制

稅務風險貫穿企業經營與管理的全過程，需要企業建立完善的稅務風險預警機制，做好風險評估、風險防范等工作。自來水公司的管理層人員要樹立稅務風險意識，以企業實際經營活動為依據，設置稅務管理目標，包括經濟效益最大化、稅務風險最小化等；同時，加大稅務風險預警機制建設方面的資金投入，企業可以充分利用信息技術功能，建立稅務管理系統，一方面將稅務管理系統與企業的成本費用管理模塊、經營收入模塊等進行數據端口對接，加強數據共享成效，提高各項數據傳輸的時效性，做好日常申報監管工作；另一方面，針對自來水公司常見的稅務風險因素進行整合與分析，編制稅務風險預警指標，引入稅務風險預警機制當中，由信息系統對各環節中可能出現的稅務風險因素進行抓取和評估，分析風險類型、風險等級和風險危害度等，并結合風險數據庫中提供的風險應對模型，選擇合理的稅務風險防范和規避策略。此外，稅務風險與外部政策環境變化緊密關聯，當地稅務機關對稅收政策的自由裁量將直接影響到自來水公司稅務籌劃方案的合法性[5]。因此，從企業外部稅務風險防范手段來說，建議自來水公司加強與稅務機關之間的聯系，通過參與稅務機關組織的專題培訓、定期與稅務機關人員做好聯絡與溝通工作等方式，積極了解國家稅收政策變化動態趨勢，及時調整業務活動和籌劃方案，從源頭上防范稅務風險。

三、結語

綜上所述，對自來水企業來講，稅務風險防控以及稅務籌劃工作任重而道遠。在新稅改期間，自來水企業管理人員應充分了解最新的稅收政策和規定，處理新舊稅制銜接工作，適應當前稅改環境，調整內部稅務管理制度以及稅務風險應對措施，借助信息技術優勢防范和處理稅務風險，完善稅務風險管控體系，避免稅務風險對企業的稅務籌劃目標造成嚴重的影響。在后續經營發展期間，自來水企業在創造價值的同時，必須密切關注稅務籌劃中存在的問題，立足于實際業務情況，利用稅收優惠政策減少稅務支出，促進自來水企業實現節稅避稅、降本增效，保證自來水企業運營安全，從而更好地服務于社會發展，助力國家經濟增長。

參考文獻：

[1]曹秀紅.新時期加強供水企業稅務管理的策略研究[J].中國產經，2021（08）：167-168.

[2]黃平.淺析增值稅改革對供水企業稅務籌劃的影響[J].當代會計，2019（17）：150-151.

[3]李娜.淺談新稅法背景下供水企業的稅務籌劃[J].現代經濟信息，2018（16）：277.

[4]段淑云.新稅法下供水企業稅務籌劃探析[J].行政事業資產與財務，2017（09）：29+28.

[5]宋航，曾嶒，陳婉怡.企業避稅，稅務風險與企業價值[J].2019（06）：21-31.FDE0C64D-BFCE-4514-AD04-9E526F27D10D