國有企業財務數字化轉型探究

李九斤（博士生導師），徐妍妍

一、引言

隨著信息技術的不斷發展，我國數字化進入全面滲透的加速發展階段。中國信息通信研究院發布的《中國數字經濟發展白皮書（2020年）》表明，2020年我國數字經濟規模為39.2萬億元，較2019年增加3.3萬億元；與此同時，我國數字經濟占GDP比重高達38.6%，同比提升2.4個百分點。由此可見，數字經濟已發展成輻射范圍最廣、創新生命力最強的一種經濟增長形態，是發展國民經濟的重要核心驅動力。財務共享服務是數字化轉型過程中的關鍵要素之一。財務共享服務主要是以大數據、云計算等現代智能技術和其他信息技術為基礎，將企業業務處理產生的大量經營數據進行信息整合，通過信息傳遞、資源共享和數據挖掘等技術，提高企業數據使用效率，提升企業信息服務水平，進而降低企業整體運營成本。企業現有財務共享中心以業務處理為核心，并對數據的收集、處理和存儲進行優化。隨著數字化轉型的深入，財務共享必將側重于數據中臺構建和智能分析等服務領域[1]。

中共中央和國務院辦公廳一直高度重視發展數字經濟，將其作為國家戰略進行總體部署。2020年8月，國務院國有資產監督管理委員會印發《關于加快推進國有企業數字化轉型工作的通知》，就推動國有企業數字化轉型做出全面部署。隨著各種互聯網技術的發展和信息技術的創新，“大智移云物鏈”等新興技術在國有企業中的運用逐漸成熟，國有企業日常業務活動和財務管理方式也發生了重大變化。如何緊跟數字經濟時代潮流，把握數字化轉型機遇，重塑國有企業財務數字化邏輯，實現國有企業財務數字化處理的優化和轉型，具有重要的理論意義和實踐價值。

二、財務數字化轉型的發展歷程

（一）歐美企業財務數字化轉型發展歷程

第一階段：歐美企業數字化起步階段。20世紀80年代，現代信息技術從傳統科研領域發展到大型企業財務管理和社會財務數據核算等領域，大幅提高了企業財務管理、會計核算等數據處理工作的有效性和準確性[2，3]。20世紀70年代末到90年代初期，伴隨著計算機和信息技術的蓬勃發展，歐美企業開始使用ERP、SCM等應用系統為企業提供生產、制造、財務、銷售等關鍵業務環節的信息服務[4]。

第二階段：世界信息產業的爆發式成長階段。自20世紀90年代中期開始，由于互聯網的迅速發展與普及，財會人員借助網絡信息技術進行快速高效的信息交流、信息互動、任務管理與協作的應用范圍也得到了前所未有的拓展，時空距離已不再是溝通的主要阻礙[5]。20世紀90年代末到21世紀初期，亞馬遜、谷歌等信息技術企業的爆發性成長有效推動了網絡技術發展，財務數據得到更加充分的傳播和應用。

第三階段：全球互聯網應用走向智能化階段。步入21世紀后，計算機和通信技術的發展以及云計算、區塊鏈和人工智能等新興技術的廣泛應用，使得企業生產制造、財務處理及商業模式等都發生了巨大變化。與此同時，數字信息技術的蓬勃發展，大幅降低了企業數字化轉型的投入成本和進入門檻，加快了企業和整個社會的數字化進程。

（二）國內企業財務數字化轉型發展歷程

第一階段：國內企業信息化起步階段。20世紀80年代，國內大型電子計算機廣泛應用于政府、軍隊和科研機構等科技密集型國家機關及企事業單位，順利實現全國地理、人口信息處理和大規模生產控制。20世紀90年代初期，PC電腦開始流行，以之為基礎的文字處理和會計電算化等開始滲透到企業經營管理領域。

第二階段：國內企業信息化全面起步階段。截至2010年，國有企業的信息化工程進展迅速，建立了高效的基礎網絡設施和覆蓋企業的數據通信網絡，基本形成了完善的信息網絡系統。ERP等財務軟件的應用范圍大幅拓展，企業各項事務處理基本實現網絡化、數字化，業務運營和財務處理積累了大量的數據資料，為促進國有企業財務數字化轉型升級奠定了堅實的基礎。

第三階段：國內部分企業進入數字化轉型升級階段。隨著云計算、大數據、區塊鏈等新興信息技術的普及，國內企業經過多年信息化發展的經驗積累和數據儲備，集聚了大量數據資源。如何有效利用數據，已成為促進企業發展的重要內容[6]。2016年，G20杭州峰會正式通過了《二十國集團數字經濟發展與合作倡議》，第一次在二十國集團中對數字經濟給出了清晰的概念，為經濟結構優化和財務數字化轉型提供了更堅實的基礎和更豐富的應用場景。

三、國有企業財務數字化轉型的必要性和可行性

（一）國有企業財務數字化轉型的必要性

財務數字化轉型是國有企業高質量發展的關鍵引擎，是國有企業創造全新競爭優勢的有效途徑，是國有企業實施技術創新驅動模式的有力起點，是構建新型經濟發展模式的必由之路。

1.企業層面。數字化轉型是推進國有企業現代化發展的關鍵動力。數字化是驅動經濟增長的核心資產，而數字化轉型則是提高企業價值的原動力。在數字化經濟蓬勃發展的時代，國有企業應順應時代發展，借助數字化技術來提升企業的管理能力和決策水平[1]。財務部門作為國有企業收集、存儲、處理和分析數據的核心部門之一，對數字技術的掌握和應用尤為關鍵。通過財務數字化分析，國有企業可及時洞察企業采購、生產、庫存等運營狀況和經營績效，這不僅可以幫助國有企業了解當前經營管理中存在的各種復雜問題，還可以幫助企業洞悉問題背后的原因。與此同時，企業可通過數字化技術簡單高效地采集員工的工作實績并進行對比分析，進而實施有針對性的激勵機制以激發員工內在潛力。

2.消費者層面。消費者更高的產品需求迫使國有企業轉型升級。隨著經濟社會的發展，人們的消費目的不再是“解決溫飽”而是“獲得享受”，這導致消費者對商品品質提出了更高的要求。為此，國有企業要加大新產品研發力度，積極推出對消費者具有吸引力的新產品。而財務數字化轉型可助力國有企業更加及時地獲取消費者消費偏好等相關數據，以此促進企業產品升級，以更好地滿足消費者需求。此外，國有企業可通過數字化技術更好地分析客戶喜好，進行個性化定制，以提升客戶滿意度和忠誠度，幫助企業擴大市場份額，形成更大的競爭優勢。

3.市場層面?！皟瀯倭犹钡氖袌龈偁幪攸c促使國有企業轉型升級。國有企業為維持其行業地位、獲得競爭優勢，需進行財務數字化轉型升級，以增強其核心競爭力。財務數字化轉型能幫助國有企業在市場中更加了解自身與競爭對手的差距，從而做到知己知彼，有利于管理者做出恰當的競爭決策，提高企業核心競爭力，強化企業的市場形象，形成更好的品牌效應。

綜上所述，國有企業在自身發展需要、消費者需求及市場競爭等多維度因素的共同作用下，形成了層次分明的財務數字化轉型動力體系，其進行財務數字化轉型十分必要（如圖1所示）。

圖1 國有企業財務數字化轉型必要性

（二）國有企業財務數字化轉型的可行性

財務數字化轉型是促進國有企業快速發展的重要力量。國有企業成功實現財務數字化轉型需要具備一定的內外部環境和條件，本文從國家政策及國有企業行業地位、資金和技術等角度分析發現，國有企業具備開展財務數字化轉型所需的環境和條件。

1.國家政策支持。國家政策為國有企業財務數字化轉型提供了理論依據和政策支持。近年來，國家先后發布了多個推動國有企業數字化發展和財務數字化轉型的政策文件，如2021年3月中國電子信息產業發展研究院發布《“十四五”制造業高質量發展與產業政策轉型白皮書》。這表明國家政策大力支持“互聯網+制造”“智能+制造”，助力推動國有企業數字化、網絡化、智能化和服務化轉型發展，并以國家政策文件的形式為國有企業數字化發展和財務數字化轉型提供政策支持[7]。當前，許多企業已經開始研究和落實國有企業財務數字化轉型的相關政策，相信在不久的將來，國有企業數字化發展和財務數字化轉型必將日趨繁榮。

2.國有企業行業地位特殊。國有企業較高的行業地位具有極大的凝聚作用，助力數字生態圈建立。相對于其他企業，國有企業更接近于“社會企業”，需要承擔更多的國家責任和社會責任，以實現相應的社會價值。國有企業因其在關鍵領域的核心地位，容易對上下游企業產生匯聚作用，發揮數字化轉型的生態效應。因此，國有企業財務可以利用企業整體生態鏈，融合企業內外部資源，構建合作伙伴、上下游企業、行業以及監管機構之間的生態協同關系，對生態體系內的整體財務狀況進行分析評價，在行業內發揮財務數字化轉型的示范引領作用，不斷推動行業整體財務數字化發展進程。

3.國有企業資金雄厚。國有企業具有的資金優勢可為財務數字化平臺的構建提供保障。國有企業的財務數字化轉型離不開相關數字化平臺的構建，而平臺構建費用以及相關高級技術人員的薪資等財務數字化轉型費用不容小覷。同時，財務數字化轉型工作還需要長時間的堅持和推進，因此財務數字化轉型需要長期穩定的資金支持。國有企業由于規模較大、營業收入穩定、擁有較為雄厚的資金，在融資中也更容易受到金融機構的青睞，融資渠道更豐富，融資成本更低。此外，國有企業社會責任的履行也為其贏得更多的社會聲譽及銀行等金融機構的信賴，在融資過程中更容易獲得資金支持。

4.國有企業技術先進。飛速發展的信息技術可助力國有企業財務數字化轉型。隨著信息技術的發展和廣泛應用，財務數據中臺、云計算、大數據和人工智能等信息技術由國有企業率先開發或應用，極大地推動了國有企業賬務處理的數字化轉型升級。人工智能等技術的普及應用，將基礎財務人員從繁瑣的數據處理工作中解放出來，不僅提高了數據處理的效率和準確性，降低了數據處理成本，還能推動財會人員進行更高層次的數據分析和處理工作[8]。中石油等許多國有企業利用原有的財務軟件和數據處理系統，積極籌建財務共享中心，以更高的財務管理水平開展流程再造和標準化建設，提升了企業整體運營效率和經營管理水平，為國有企業財務數字化轉型奠定了堅實的基礎。

四、國有企業財務數字化轉型存在的問題

一部分國有企業在財務數字化轉型過程中取得了長足的進步，但有些國有企業的財務數字化轉型工作仍存在一些需要關注的問題。

（一）國有企業管理層對財務數字化轉型內在邏輯理解不透徹

國有企業財務數字化轉型是整個企業各部門的綜合轉型，許多國有企業對財務數字化轉型的理解和應用仍不夠全面。當前，大多數國有企業在生產端較重視信息系統的應用，卻沒有從企業發展的整體戰略角度綜合考慮。國有企業的管理人員或許在經濟市場運作以及企業經營與管理方面極為擅長，卻存在對數字化轉型內在邏輯理解不透徹的問題，主要體現在兩個方面。

其一，國有企業管理層認為財務數字化轉型重點在數據處理階段，這導致企業財務數字化轉型多注重電算化向信息化的過渡。為推進企業數字化轉型的進程，國有企業管理層常“揮金”于技術團隊擴建以及設備購買上，但龐大的技術團隊并不利于業務流程梳理和重構。因此，企業雖然投入巨大，但收效甚微，總體性價比很低，而龐大的數字化團隊和軟硬件設施的巨額投入還可能給企業的未來發展埋下隱患。

其二，國有企業管理層并未關注海量財務數據的挖掘和應用。財務數字化轉型不僅包括對數據的處理，更重要的是如何有效利用處理之后的數據為國有企業發展創造更大的價值。而眾多國有企業數字化轉型“投入多、產出少”的重要原因就是，管理層更關注數據的獲取和處理，并未真正重視數據的挖掘和應用。

國有企業財務數字化轉型戰略的制定是轉型成功的決定因素，管理層對財務數字化轉型內在邏輯的理解與運用將影響國有企業財務數字化轉型等相關戰略的制定。因此，如何提高國有企業管理層對數字經濟的認識，加強其對財務數字化轉型內在邏輯的理解，是國有企業財務數字化轉型成功的關鍵，需要重點關注。

（二）國有企業業財一體化流程不連貫

國有企業在進行財務數字化轉型時應將財務與業務緊密結合，實現業財一體化。在企業生產經營活動中，管理層應以數字化建設為主，借助精準的信息數據，將每個業務流程緊密結合，從而實現各個環節的融會貫通。目前，國有企業業財一體化融合過程還存在兩個問題。

其一，企業重點關注的是財務部門的數字化轉型，沒有同步考慮采購、生產、銷售等其他部門的數字化轉型。企業各個部門獨立進行自身數據的處理，采購部門的數據未能全面、及時地傳遞給生產、銷售和財務等部門，導致各業務部門之間以及業務部門與財務部門之間不能很好地實現數據和業務處理上的無縫銜接，企業難以全面實現資源共享，業務處理、業財融合和財務數據分析利用等方面的效率也很難得到有效提升（如圖2所示）。

圖2 國有企業業財系統

其二，由于企業業務與財務、業務與業務之間未能緊密銜接，企業管理層很難及時、全面地掌握企業整體數據，進而在決策時容易出現偏差。例如：部分國有企業在進行研發設計時，未能及時獲取和充分利用銷售部門在銷售過程中積累的客戶信息和產品發展趨勢等方面的關鍵數據，容易導致產品研發不能很好地滿足市場需求，進而影響企業短期績效和長遠發展。

目前我國大多數國有企業對于實施業財一體化的定位仍停留在優化會計信息系統、建立企業數據中臺等方面，沒有將采購、生產、銷售、內控和財務等多項流程進行集中、統一的分析設計。國有企業規模大、地域廣、業務多，如何有效推動部門之間的融合協作，推進企業業財一體化，真正實現財務數字化轉型，還需深入研究、認真實踐，必定任重而道遠。

（三）國有企業數據的跨區域銜接不順暢

國有企業規模大、經營范圍廣，各業務部門和財務部門經常不在同一個區域。如何有效實現不同區域間數據的傳遞和銜接，是國有企業財務數字化轉型面臨的現實難題。

1.數據孤島使國有企業跨區域數據難以銜接。從國有企業內部各信息系統的關系來看，會計數據之間、會計數據與業務數據之間時常處于割裂狀態，形成數據孤島。具體來說，由于技術或管理制度上的原因，當業務發生時，數據在不同的信息系統內按照流程、專業和應用進行分類，儲存在包括會計信息系統在內的多個數據庫中，不同系統之間的數據無法共享和關聯。這使得辦公場所?？鐓^域、跨國家的國有企業跨區域數據的銜接存在問題，進行數據合作的溝通成本大大增加。

2.早期應用系統的歷史遺留數據難以整合。由于多數國有企業在實施數字化轉型之前就應用了多種信息系統，這些系統相互分離，無法兼容，且無數據交換，經過企業長達數十年的使用，難免會留下大量難以系統整理的數據信息，使得數據的完整對接十分困難。

目前眾多國有企業在跨區域數據銜接方面尚存在一定問題，仍需人工整合跨區域財務信息，導致數據信息鏈無法形成閉環，處于半自動化水平，這是絕大多數國有企業目前迫切想要解決的問題之一。

（四）國有企業的復合型數字化人才匱乏

國有企業財務部門規模大、人員多，但真正理解企業業務、財務和財務數字化轉型內涵，熟練掌握業財一體化精髓的復合型數字化人才嚴重不足，不能滿足企業財務數字化轉型對專業人才的需求，問題主要體現在以下四個方面。

1.“業務+技術”的復合型數字化人才嚴重缺乏。目前，數字化人才特別是懂“業務+技術”的復合型數字化人才普遍短缺。由于國有企業工資制度不能靈活地反映人才市場的價值變化，相對短缺的財務數字化人才往往因為待遇不佳等問題而不愿留在國有企業，這導致國有企業復合型數字化人才嚴重不足[9]。

2.國有企業招聘時并未著重選拔擁有“業務+技術”能力的復合型數字化人才。國有企業在招聘財務數字化人才時，往往青睞學歷更高、畢業院校更好的專業技術人才，而忽視了對財務數字化人才“業務+技術”復合能力的考核。這導致國有企業選拔出的財務數字化人才常呈現擅長“技術”而不擅長“業務”的弊端，使得國有企業出現復合型數字化人才不足的現象。

3.國有企業財務人員的數字化轉型意識有待增強。為了更好地滿足國有企業數字化轉型需要，國有企業財務人員要向著擁有“業務+技術”能力的復合型數字化人才轉變。但目前不少財務人員仍存在對企業經營業務的融入主動性不強、對運用信息技術介入企業管理工作的積極性不高等問題，缺乏財務數字化轉型意識，導致國有企業財務人員的能力維持在傳統核算層面，無法順利向復合型財務數字化人才轉型[10]。

4.國有企業內部員工培養機制不完善。目前，國有企業存在員工培訓機會較少且覆蓋面較窄的問題，使得員工在財務數字化轉型方面的相關理念、工作方法和專業技能無法得到及時更新。此外，國有企業對不同層次員工的培訓內容劃分不清，導致高級財務人員在數字化相關培訓中收獲甚微、中低級財務人員似懂非懂的情況出現。

“業務+技術”復合型財務數字化人才是國有企業進行財務數字化轉型的根本保障，但目前多數國有企業仍存在復合型財務數字化人才匱乏的問題。如何制定相關政策措施以切實緩解財務數字化人才匱乏窘境是多數國有企業正在探索的問題。

五、推動國有企業財務數字化轉型的對策

針對國有企業在財務數字化轉型過程中面臨的問題，本文提出了一些可行的對策和建議，具體如下。

（一）加強國有企業管理層對財務數字化轉型內在邏輯的理解

目前，在國有企業管理層決策中存在將財務數字化轉型重點放在數據處理階段以及不注重財務數據的挖掘和應用等問題，使得財務數字化轉型成效不佳，歸根結底是國有企業管理層對財務數字化轉型內在邏輯理解不透徹造成的。要解決這類問題，關鍵是要明確財務數字化轉型內在邏輯的基本內涵。本文認為財務數字化轉型的內在邏輯不僅是指財務信息的數字化處理，更是對財務信息數字化處理之后的有效應用，通過數字技術的全面應用實現“業務數據化——數據資產化——資產價值化”，從而達到數據信息價值化的目標，進而實現全面智能化決策模式，幫助企業探索新的商業機會并創造更大的商業價值（如圖3所示）。

圖3 國有企業財務數字化轉型內在邏輯

國有企業財務數字化轉型應從理解財務數字化轉型的內在邏輯開始，無論是主導數字化轉型的管理層，還是執行數字化轉型決策的普通員工，都應將建立財務數字化轉型邏輯認知放在第一位，這是財務數字化轉型的基礎，也是最容易被忽略的一個環節，沒有正確的邏輯認知就無法確定正確的方向，就找不到通往成功的路徑。建立思維邏輯認知的最終目的是形成數字化轉型的能力，這些能力應該包括新技術的應用能力、組織架構變革能力、數據分析能力以及數據決策能力。國有企業管理層對企業的經營決策更具話語權，是決策的制定者，倘若決策制定得不科學，執行也將難以到位。因此，國有企業管理層應深入理解財務數字化轉型的內在邏輯，以此為基礎，結合企業相關特點制定科學的財務數字化轉型決策，以推動國有企業成功實現財務數字化轉型升級。

（二）優化國有企業業財一體化流程

在數字經濟時代，國有企業應有機結合業務與財務流程，以實現業務和財務的流程融合、數據集成，疏通傳統財務和業務處理過程中存在的諸多痛點，優化國有企業業財一體化流程（如圖4所示）[11]。

圖4 國有企業業財一體化流程

1.健全業財溝通機制。一方面，國有企業應優化管理制度，制定業務和財務相統一的數據處理與傳輸口徑，方便數據在不同部門之間傳遞和共享；另一方面，企業應健全溝通機制，提高部門之間信息和事務處理等方面的溝通效率，以此提高業務處理流程的連貫性。例如，銷售部門應定期根據經營信息分析銷售情況，及時向財務經理報告，財務部門可以根據報告信息及時與存貨部門協商，存貨部門及時整理庫存商品等，以此形成財務與業務相關聯的閉環，進一步促進國有企業業財一體化。

2.發揮國有企業管理層的主導作用。國有企業在進行業財一體化流程構建初期，難免會出現業財兩部門互不理解、互不配合的融合困難現象。對于這種情況，企業管理層需要起到主導作用，組織開展推行業財一體化的專題講座，對一體化過程中存在的矛盾進行協調指導，以積極促進業財兩部門的融合。

3.健全內部控制機制。國有企業還應建立健全內部控制機制，制定統一的考核機制和標準，使各個部門相互監督制約，嚴格執行各項程序，利用信息技術實現財務處理和供應鏈管理等經濟活動的自動化，加強各部門數據傳遞的連貫性，真正實現業財一體化。

（三）建立國有企業財務數字化中臺

國有企業應當建立支持全產業互聯互通的財務數字化中臺，讓不同廠商設備之間能夠進行資源共享，從而形成企業跨設備、跨體系、跨地域的信息互通，以提高整體運營效率（如圖5所示）。關于建立財務數字化中臺，國有企業可以在全面實現業財一體化的基礎上，對現有財務信息系統進行升級再造，以強大的信息系統支撐未來財務中臺的有效運轉[12]。具體措施如下：

圖5 財務數字化中臺

1.確定財務數字化中臺的組織架構。在各類系統匯集和共同運營的情況下，需要明確財務系統在整個系統中所處的位置以及每個系統所承載的具體功能。同時，需要處理好各個系統間的連接口問題，實現數據間的無縫銜接。

2.對現有的系統進行“全面體檢”。在明確系統所承載的具體功能后，對現有系統進行診斷分析，明確缺少的系統或缺少的功能模塊，全面、系統地進行查漏補缺。

3.實現數據的在線互聯。保障所有系統之間互聯互通，各個系統之間實現數據在線交換，消除信息孤島。

4.建立財務數字化中臺。將各個承載不同功能的財務相關系統聚合在一個平臺，統一標準、統一規范、統一出口，實現系統間的高效協同。

（四）注重國有企業復合型數字化人才的選拔和培養

復合型數字化人才是國有企業進行財務數字化轉型的根本保障，所以國有企業不僅要加強對數字化人才的引進與培養，還要建立科學合理的人才選拔機制，從企業現有員工中挑選出優秀人才加以重點培養，充實企業數字化人才隊伍。

1.完善復合型數字化人才薪酬激勵政策。一方面，國有企業可以通過結構化工資、績效獎金、年終獎等現金方式吸引和激勵財務數字化人才；另一方面，對于特別關鍵的財務數字化人才，企業可以通過股權激勵等措施，將員工收益與企業利益緊密關聯，激發員工的主觀能動性。

2.重點選拔和培養復合型財務數字化人才。國有企業在進行招聘時應將對財務數字化人才“業務+技術”復合能力的考核放在首位，做到不唯學歷、不唯身份、不拘一格，挑選財務數字化轉型思想成熟、思路清晰、善于管理的復合型人才，以壯大國有企業復合型財務數字化轉型人才隊伍。

3.增強國有企業財務人員的數字化意識。國有企業可通過專家講座和網絡學習等方式，轉變財務人員“記賬先生”的思維，樹立財務轉型意識，重新認識財務工作的內容和價值，加強財務人員轉型升級的主觀能動性，提升財務人員整體數字化處理水平，從而改善國有企業復合型財務數字化人才短缺的現狀。

4.健全國有企業內部員工培養機制。一方面，國有企業應當增強培訓內容的前沿性和科學性，在培訓互聯網等財務數字化轉型基礎知識的前提下，適當加入財務數字化方面的前沿動態和發展趨勢等內容，讓更多的財務人員了解最新政策、前沿科學理念和未來發展趨勢；另一方面，科學設置培訓內容，針對不同級別的財務人員，針對性地設計不同的培訓內容，讓所有培訓員工都能有所收獲。此外，國有企業還應建立相關培訓考核制度，通過職位晉升、薪酬激勵等方式對員工進行獎勵，提升培訓效果。