德國贈送禮物要納稅

夏青青

自疫情爆發以來，德國基本上改為居家辦公模式，我也鮮少到公司。圣誕節前最后一周，同事特地邀約到公司工作一天，以便傍晚小聚話別。我欣然應允。

周末我烤了蘋果蛋糕，前一天夜里打包放入一個食品盒子，早上出門前帶上。到了辦公室，遇見好久不見的同事，備感親切，熱情招呼，出示我帶來的蛋糕，表示今天有備而來。

上午工作中有人敲門，抬頭看是上司兩手滿滿地走進來。他先放下一個硬紙盤子，里面盛滿精致的圣誕小點心，外面用玻璃紙扎得非常漂亮！他同我握手道謝，感謝一年來的辛勤工作和友好合作，指著紙盤子里的小點心，說這是他的一點兒小小心意，祝福我和家人節日快樂。

接著他放下另一只手里的一堆東西，一個大大薄薄長方形的硬紙盒、一個黑色的袋子和一個白色的信封。他說這是一家合作公司送給我的禮物。今年我們部門引進了這家公司正在開發的一套軟件，發現了不少問題，多次給他們反饋，估計是因此致謝吧。上司說不止是給我，其他同事也有份。

上司走后，恰巧一位同事走過來，我們兩個人好奇地拆開合作公司的禮物。大大的硬紙盒里裝的是2022年掛歷，是動物保護組織WWF發行的野生動物掛歷。正巧我還沒有明年的掛歷，可以留在辦公室用。白色信封里是圣誕賀卡。黑色的袋子拆開，原來是阿迪達斯的運動包，里面還放著一小包圣誕蛋糕，下面還有一張小卡片。

我拿起小卡片，上面寫著兩段話。第一段說，我們向您致以甜蜜的節日問候，希望能帶給您快樂;第二段說，本公司會為禮物納稅。作為經過考核正式注冊過的稅務師，我當然明白這第二段話的意思——送禮要納稅，這家公司會繳納稅款。

送禮要納稅？不了解的人可能會有疑問。沒錯，在德國送禮要納稅，納稅多少則要看禮物是因私、因工（作）還是因公（務）而收到的。

首先，如果是私人之間互贈禮物，只要不是格外昂貴的禮物，就不必納稅。例如上司送我的圣誕小點心，我回贈他的蘋果蛋糕，這是普通的人情往來，不用納稅。但如果親友之間贈送的禮物價值超過兩萬歐元，那么屬于生前贈送，和身后遺贈要納遺產稅一樣，需要繳納贈送稅。而直系親屬之間的生前饋贈和身后遺贈一樣，根據贈送人和受贈者之間的關系，可以享受更高的免稅額。

至于因為工作關系收到的禮物，分為本公司贈送員工的禮物和合作公司贈送的禮物。

如果是公司向本公司員工贈送禮物，例如員工過生日、結婚、生了小孩，只要贈送的禮物是不超過日常社交范圍內的小心意，都是不必納稅的。至于什么算不必納稅的社交禮儀心意，法律也有明文規定，目前是價值不超過60歐元即可。而若禮物價值超過60歐元，那么整份禮物的價值必須作為員工薪水的一部分納稅。

疫情爆發前，德國公司普遍會在圣誕前宴請員工以答謝一年來的辛勞，宴會的所有支出分攤到報名參加宴會的員工身上。這種宴會，如果每人分攤的費用超過110歐元，那么超過的部分同樣要作為工資收入納稅;而每人費用低于110歐元的宴請每年限制為最多兩次，第三次宴請必須納稅，不論費用高低。至于什么費用需要計入支出分攤，什么費用不必計入分攤，則經常需要法院來詳細裁決。

若是公司獎勵員工，不論是現金還是實物，都是必須納稅的。甚至員工購買本公司產品，享受優惠價格，優惠部分若超過一定額度，也必須作為收入的一部分納稅。

再則，合作公司之間贈送對方公司員工禮物，像我今年收到的禮物，也屬于職業收入，需要繳納個人收入稅。

關于因公務贈送禮物，德國明文規定禁止賄賂，合作公司之間互贈的禮物尚且不能超出一般社交禮物范疇，對公務員更是嚴格杜絕各種形式的贈送。德國公務員對此非常敏感，請客、吃飯、送禮，都是禁題，對方不但不會因此高興，反而適得其反，會引起尷尬。德國第十任總統伍爾夫，就曾經因為任州總理期間接受的饋贈而被檢察官起訴，最后不得不引咎辭職。雖然法院最終判決罪名不成立，但是他原本輝煌的政治生涯就此戛然而止，成為前車之鑒。

因為工作關系，我經常有機會跟德國稅務局的公務員打交道。偶爾遇到我生日，我帶來蛋糕請前來祝賀的同事們品嘗，若有稅務局的公務員在，我也會禮貌地問他們是否可以一起吃塊蛋糕。因為僅僅是自己烘烤的一塊蛋糕，而且也不是特地為他們制作的，所以他們通常會接受并致謝。但是如果我以個人或者公司的名義贈送的禮物價值超過15歐元，那么他們就必須把收到的禮物上繳。對于公務員可以接受什么樣的禮物，德國各個州都有自己的詳細規定。像是巴伐利亞州，啤酒是這里非常普通非常盛行的飲料，州里規定，公務員可以接受一箱啤酒的饋贈，但超過此數是不允許的。一般公司都會遵守明文規定，不給自己也不給對方制造麻煩。

我看到圣誕禮物中的小卡片，理解了對方的意思，知道自己可以放心地接受這份禮物，會心一笑，繼續工作。

當天晚上我回到家，帶回了圣誕點心和運動包，孩子們看到精致的點心非常開心，小兒子問過哥哥后留下運動包。我一時好奇隨口問他這樣的運動包要多少錢，他拿起手機搜索，回答說大約20歐元吧。WWF的掛歷，一個不到15歐元，加上這個運動包，再加上小小的圣誕蛋糕、圣誕賀卡、包裝盒，整份圣誕禮物價值大約40歐元。那么贈送禮物的合作公司直接支付的稅款約15歐元。兩項加起來55歐元，要從公司支出中扣除，因此要多繳大約16歐元的所得稅，總共支出超過70歐元。

（摘自2022年第1期《清風》）