認(rèn)真落實(shí)國辦發(fā)30號文件精神 有效凈化注冊會計(jì)師隊(duì)伍

| 鮑明龍

作者單位 | 黑龍江省注冊會計(jì)師協(xié)會

按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號）和《財(cái)政部 人力資源社會保障部關(guān)于開展注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》（財(cái)會〔2021〕12號）要求，黑龍江省財(cái)政廳以高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，從去年下半年開始，扎實(shí)開展了注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作。全省審核通過注冊會計(jì)師1454人，注銷注冊（或轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員）653人，占全省注冊會計(jì)師總數(shù)的29%，注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作取得了明顯成效。

一、整治工作開展情況

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視，親自部署推進(jìn)。兩個(gè)文件下發(fā)后，省財(cái)政廳高度重視，主管廳領(lǐng)導(dǎo)多次召開會議，研究部署注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作。國辦發(fā)30號文件是改革開放以來經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個(gè)文件，也是今后一個(gè)時(shí)期指導(dǎo)注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，開展注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知是貫徹落實(shí)國辦發(fā)30號文件的重要舉措，兩個(gè)文件相輔相承，為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、整治行業(yè)違法違規(guī)行為、推動注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展指明了方向。省財(cái)政廳要求省注冊會計(jì)師協(xié)會提高政治站位，把國辦發(fā)30號文件和《關(guān)于開展注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》精神學(xué)習(xí)好、貫徹好、落實(shí)好，精心組織、嚴(yán)格要求、壓實(shí)責(zé)任、扎實(shí)開展好注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作。

2.迅速下發(fā)通知，做出周密安排。注冊會計(jì)師掛名整治工作時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高。按照財(cái)政部 人力資源社會保障部聯(lián)合下發(fā)的通知要求和推送我省的注冊會計(jì)師參保信息，結(jié)合我省實(shí)際，省注冊會計(jì)師協(xié)會及時(shí)下發(fā)了《關(guān)于開展注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》和《關(guān)于開展注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的補(bǔ)充通知》，對注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作進(jìn)行了全面部署，將注冊會計(jì)師參保信息“點(diǎn)對點(diǎn)”發(fā)送給了各相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所，要求會計(jì)師事務(wù)所核對本所注冊會計(jì)師的參保信息，實(shí)事求是上報(bào)核查結(jié)果和佐證材料；對弄虛作假、逾期不報(bào)送佐證材料的會計(jì)師事務(wù)所，省注冊會計(jì)師協(xié)會將給予會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師通報(bào)批評并記入行業(yè)誠信檔案。

3.堅(jiān)持公正公開，嚴(yán)格開展整治。認(rèn)真執(zhí)行“三級復(fù)核+秘書長會議審議+廳領(lǐng)導(dǎo)審定+上網(wǎng)公示+發(fā)布通告”的工作程序，對事務(wù)所上報(bào)的佐證材料，實(shí)行經(jīng)辦人員、主管秘書長、秘書長三級復(fù)核，層層把關(guān)，嚴(yán)格審查注冊會計(jì)師是否專職執(zhí)業(yè)，對審核通過的注冊會計(jì)師提交秘書長會議審議、報(bào)主管廳領(lǐng)導(dǎo)審定后上網(wǎng)進(jìn)行公示，接受社會公眾監(jiān)督，確保核查結(jié)果公開透明，最后，對經(jīng)網(wǎng)上公示無異議的注冊會計(jì)師發(fā)布任職資格檢查通告。

通過對非專職執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師的清理，有效凈化了注冊會計(jì)師隊(duì)伍，為促進(jìn)省注冊會計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展，起到了積極的推動作用。

二、存在的主要問題與意見建議

專項(xiàng)整治中發(fā)現(xiàn)以下比較突出的問題：

1.相當(dāng)一部分事務(wù)所存在注冊會計(jì)師掛證行為。整治中發(fā)現(xiàn)全省284家會計(jì)師事務(wù)所有222家不同程度存在注冊會計(jì)師掛證行為。主要有兩方面的原因：一方面為了滿足辦所條件和經(jīng)營規(guī)模上的要求，一些事務(wù)所主觀上為降低經(jīng)營成本允許注冊會計(jì)師掛證；另一方面政府部門或招標(biāo)單位在招投標(biāo)時(shí)將注冊會計(jì)師人數(shù)設(shè)定為入圍的門檻或基本條件，導(dǎo)致一些事務(wù)所為投標(biāo)入圍而虛增注冊會計(jì)師人數(shù)，客觀上導(dǎo)致掛證行為的出現(xiàn)。

2.注冊會計(jì)師不在事務(wù)所繳納社保的情況較為普遍。從財(cái)政部 人力資源社會保障部推送的注冊會計(jì)師參保信息看，注冊會計(jì)師繳納社保情況較為復(fù)雜，原因多種多樣。由于國企破產(chǎn)、國企改制中人員下崗分流有一定的優(yōu)惠政策，有的注冊會計(jì)師仍在原單位繳納社保；為了孩子在外地上學(xué)、購買住房等，有的注冊會計(jì)師異地繳納社保等等，這些都給核查工作帶來一定的難度。

3.注冊會計(jì)師工資未在個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)。由于我省注冊會計(jì)師工資不高，特別是縣域內(nèi)事務(wù)所注冊會計(jì)師工資普遍較低，達(dá)不到個(gè)人所得稅繳稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，相當(dāng)一部分事務(wù)所注冊會計(jì)師的工資未進(jìn)入個(gè)稅系統(tǒng)，仍實(shí)行現(xiàn)金或通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。

針對以上問題，對照國辦發(fā)30號文件要求，提出以下意見建議：以這次專項(xiàng)整治為契機(jī)，進(jìn)一步貫徹落實(shí)好國辦發(fā)30號文件精神，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，開展源頭治理，建立長效機(jī)制，鞏固注冊會計(jì)師掛證行為整治工作成果。具體來講：

1.嚴(yán)格資格準(zhǔn)入。從加強(qiáng)注冊管理入手，完善審批程序，嚴(yán)格注冊會計(jì)師注冊申請材料審核，把在事務(wù)所繳納社保、工資進(jìn)入個(gè)稅系統(tǒng)作為注冊會計(jì)師注冊的基本條件，嚴(yán)把注冊準(zhǔn)入關(guān)，從源頭上阻斷非專職執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師注冊，確保注冊會計(jì)師專職執(zhí)業(yè)。

2.加強(qiáng)日常監(jiān)管。從規(guī)范執(zhí)業(yè)行為入手，對注冊會計(jì)師專職執(zhí)業(yè)情況實(shí)行全過程監(jiān)督，在注冊會計(jì)師注冊、轉(zhuǎn)所、任職資格檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等工作中把注冊會計(jì)師是否專職執(zhí)業(yè)，注冊會計(jì)師專職執(zhí)業(yè)情況作為重要檢查內(nèi)容，讓掛證注冊會計(jì)師“無處藏身”。

3.建立長效機(jī)制。一是從完善法規(guī)制度入手，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，對掛證注冊會計(jì)師及相關(guān)事務(wù)所加大懲戒力度，讓注冊會計(jì)師不敢掛證、不能掛證；二是建立跨部門合作機(jī)制，探索構(gòu)建注冊會計(jì)師統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，實(shí)現(xiàn)社保信息共享；三是把整治注冊會計(jì)師掛證行為納入常態(tài)化管理，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。