科技型企業集團科研績效評價現存問題及其對策

摘要：企業集團架構復雜且業務主體具有多樣性，在科研績效的評價方法、評價標準、預算核算管理、評價結果應用等方面存在諸多問題。本文從實施自上而下和內外結合的績效評價機制、建立多因素多維度的綜合評價方法、完善預算核算的協同管理和加強評價結果應用與科研過程監控四個角度，提出了改進科研績效評價體系的相關措施，對提高產品研發管理水平具有積極的現實意義。

關鍵詞：績效評價；績效管理；績效考核；績效指標

中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.24.032

0引言

集團公司及其子公司作為獨立法人進行運營和管理，具有責權清晰和業務調整靈活等優點。集團公司績效評價以投入和產出為核心，通過企業績效評價體系，多方位評價企業經營者業績和經營效益。隨著經濟的迅猛發展，目前的績效考核體系難以客觀有效反映集團企業的實際運營狀態。由于各分子公司所處環境的政策、經濟水平和價值觀念不盡相同，集團母公司績效體系選取考核指標應考慮多層次、多維度和完備性，如量化指標、非量化指標、財務指標和非財務指標。

如何實現科學高效的績效評價，是國內外集團化企業都在關注的熱點難題。文章通過梳理績效評價體系相關研究理論，分析現有績效評價中存在的問題，提出合理的集團公司績效評價解決方案。

1績效評價研究現狀

2002年我國在頒布的《企業集團內部效績評價指導意見》指出，公司應完善內部效績評價體系，為規范企業法人結構和完善企業制度提供了重要的績效管理依據。中共中央辦公廳頒布的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中指出，規范財務支出行為，強化資金使用績效評價，可以完善資本監管體系，提高國有資本營運效益，形成“創新→市場→效益”的良性循環，促進國家科技創新發展。

績效管理體系方法主要包括目標管理法、關鍵績效指標法、綜合績效評價方法、層次分析法、平衡計分法等。王鳳燕發現大多數企業遵循各業務部門單獨績效考核模式，缺乏對整體戰略目標的考慮。李冬偉研究企業運營的外部環境，借助績效管理重新構建經營管理流程，采取層次分析法建立企業績效評價指標體系，進而提升了企業績效管理水平。上海市青浦區財政局以預算與績效為目標，逐步形成了具有青浦特色、成效明顯的預算績效目標評審方法。郝平分析了目前企業研發投入存在的問題，并提出了提升企業研發投入產出的相關措施，以促進企業實現“投入→研發→產出→運用”的良性循環，進一步釋放研發創新的引領驅動作用，進而促進企業高質高效發展。鄒曉蘭提出企業應增強對人力資源績效考核，可以為企業健康可持續發展奠定良好的基礎。張帆采用綜合績效評價方法量化評價集團內部的財務指標和非財務指標，為企業集團的工資方案改革提供堅實的基礎。任檬針對集團公司及其所屬企業在績效管理方面的需求多樣化，分析了科研績效評價中存在的問題，提出適用于不同企業集團類型的科研績效管理的評價體系。蔣曉婷針對預算績效管理現狀，指出科研院所要提高預算績效考核意識、科學設置績效考核指標和加強考核監督。

2績效評價存在的問題

集團公司股權結構多元化，管理架構復雜，使得科研管理工作面對更多挑戰。現有的績效評價存在以下諸多問題。

2.1績效評價方法難以反映集團公司業務多樣性

集團公司匯集來自各行業子公司的技術優勢，通過重組服務于集團公司遠景規劃，進而形成集團公司總體競爭力。集團公司重視戰略目標、投入產出比和產業生態，通常選擇以產業板塊或子企業為評價單元，重點關注規范性，對科研績效進行宏觀層面評價。公司通常吸收多種管控模式的優點，形成復合型和戰略管控型的績效管理模式。集團公司各子公司作為獨立法人進行管理運營，容易導致子公司與集團在中長期規劃產生利益沖突。在進行技術產業拓展和升級時，處于相近的產業領域子公司容易產生同質化競爭。

2.2績效管理考核評價體系缺少成熟有效的評價標準

績效評價缺少統一的評判標準，績效評價指標選擇面臨定性指標數量多、定量指標數量少的狀況，將會給績效管理效果帶來一定影響。首先，現有定量指標與定性指標具有顯著的主觀性。很多績效評價僅對績效工作進行粗略分級和定性評價，無法有效區分個體差異。其次，僅憑定量財務指標無法全面地反映企業運營全貌，必然會導致企業追求短期利益的行為，嚴重損害企業的長遠發展。最后，現有績效評價側重對其員工設計考核指標，忽視子公司績效考核，難以滿足公司集團化經營迫切需求。

2.3集團預算核算管理制度難以滿足績效評價考核要求

經費是企業活動的資金保障，科研工作需要合理管控科研經費。鑒于科研經費來源差異較大，不同企業有各自的執行要求及監控標準。部分企業預算管理模式難以滿足業務發展需求，行政管理對科研活動存在較多過度和無效的介入，如要求預算編制人員精準預測未來幾年人工費、測試認證費、材料費等細節。財務部門未能將不同項目的研發費用進行單獨核算，未能按照實際業務流程進行預算管理，難以劃分和歸集研發費用與營業成本，科研人員對管理制度存在消極應對，難以調動科研人員的自主性和積極性?；谏鲜鲱愃圃颍送?，預算核算制度無法匹配預算績效考核全流程，難以有效銜接預設績效目標。

2.4績效評價結果未得到充分應用

績效評價方面出現重結果而輕視過程的現象，忽略了評價過程對科研活動的監督和激勵作用。績效評價結果應用意識淡薄，在科研活動中并未針對評價結果實施獎懲機制，發揮其對資源配置的導向作用。一方面，績效評價結果應用過程中呈現出缺乏適度的獎懲，難以調動被評價對象的主觀能動性，評價過程缺乏一線員工的有效及時的信息反饋，也難以有效地對績效評估工作進行監控。另一方面，并未形成系統的“發現、總結、分析和糾正”的評價結果管理應用體系，未能通過現有績效評價中發現的諸多問題深度發掘其背后的管理漏洞，及時提出切實可行的整改措施。

3提升績效評價的思路及對策

3.1實施自上而下和內外結合的績效評價機制

科技型集團子公司往往處于不同發展階段和規模，科研績效管理狀況差異較為明顯。企業集團不僅應遵循國家財政部頒發的績效評價體系和方法、運用有效手段開展子公司績效考核，而且應因地制宜、結合自身行業特殊情況和經營管理特點，建立符合自身發展的企業集團內部績效考核體系，進而提高績效評價的客觀性與有效性?？己朔椒ㄒ蠖颗c定性相結合，考核標準需多維度、多屬性，考核體系應包括投資回報率、經營成果分析、固定資產管理、經營風險、投資風險和可持續經營能力等方面的評價內容。

企業集團開展內部績效評價考核，需加強領導和組織的示范作用，規范工作程序，確保內部績效考核工作的公正性、公平性和有效性。首先，母公司負責組織集團職能部門和子公司進行績效評價，強化實施企業集團績效評價的工作能力。子公司作為科研活動的載體，應采用行業通用的管理工具，精準把握立項、里程碑以及過程管理等環節，重視以項目為單位的專項管理。其次，集團母公司層面應將內部績效評價的標準化和流程化，逐步分批將企業績效評價作為日常工作制度。企業集團針對不同的考核重點進行差異化管理，應根據管理需要采取差異化評價方式。關鍵部分采用定量與定性相結合的評價，一般對象可以簡化為定量評價。在績效評價組織實施方面，可以從各職能部門選拔相關職能人員組成評價實施機構，也可以成立專業職能部門負責?；蛘邔⒛甓瓤冃гu價與年度報表審計相結合，引入第三方中介機構協助實施評價。

3.2建立多因素多維度的綜合評價方法

企業集團處于復雜多變的環境，必須遵循宏觀政策和財會制度，根據企業戰略調整以及管理運營中的反饋問題，不斷完善績效評價標準和評價方法。

在集團公司對所屬單位的科研績效考核中，集團公司應根據發展現狀建立多項考核指標，確定總體績效占比?？冃гu價指標體系應重點關注投入產出比，克服少數幾個指標的片面性，體現多因素和多維度綜合評價的特點。適當調整現有評價體系，增加輔助評價指標，調整分配指標權重，以滿足財務管理的實際需求。

選取評價指標時應堅持數據資料可采集、可量化與可定性相結合的原則。由集團公司根據子公司發展規劃和年度計劃組織審核績效指標，各指標的權值決定其在科研績效評價中的重要性。企業集團內部績效評價應根據國家部委頒布的計分法則，分別進行定量指標與定性指標的評價分析，提高定性指標的評價規則，建立有關輔助指標的獎懲計分機制，以滿足多目標規劃評價標準的對比判斷需要。定量指標應采用財政部等相關部門頒布的企業績效評價推薦值，依此展現在同行業中的競爭力，使評價結果更加科學有效。同時，企業集團應結合企業績效評價推薦值和相關企業績效評價參考標準，制定可以反映自身產業特色和企業運營體系的有關指標的評價標準。

3.3完善預算和核算的協同管理

企業應結合科研目標、資源、進度和成本，依據預算審批資金執行，并在關鍵節點進行定期考核，增強預算與科研項目需求契合度，提高科研資金的使用效率。財務部門應根據項目實施情況及時反饋預算執行進度，并進行實時監控、預警和風險評估，規避潛在風險。企業財務和科研管理人員應增強科研預算意識，按計劃執行經費支出。企業應結合實際情況，按照核算、稅費加計扣除和高新企業認定等多口徑歸集研發費用，以保障項目驗收、稅務檢查和高新企業認定等需求。

為確保基礎數據的真實準確，企業集團應嚴格按照國家和企業集團的規定流程進行預算核算工作，尤其重點把控基礎數據和有關數據口徑的核實工作，避免受到評價企業和相關利益方的影響。重要的基礎數據應當根據《企業會計準則》《企業年度匯總會計信息報告制度》等法規條例進行匯總和核實，應包含合并范圍內的企業提供的年度會計決算報表等財務會計信息資料。

3.4加強評價結果應用與科研過程監控

集團母公司應完善內部激勵與約束機制，動態地管理和監督經營者業績，將企業績效評價結果與職工的收入掛鉤，充分調動經營者與職工的積極性，完善子公司經營者優勝劣汰機制。集團公司對所屬單位開展績效評價，應通過開展定期報告、項目評審、現場考察和管理審計等過程監控方式完成?？蒲泄芾聿块T對集團公司所屬單位科研活動應具有服務屬性，同時通過流程監控和會議交流等獲取相關信息。對于重大專項，應進行重點監控，制定專門的工作細則進行階段性評價。

集團內部應通過績效評價及時發現各子公司在管理過程中的潛在風險和漏洞，分析集團經營戰略存在的風險并適當作出戰略調整，通過內部績效評價推動集團戰略總目標的實現，提升公司的績效管理水平。

5結語

企業結合自身實際情況，在企業集團建立內部績效評價體系，充分體現不同企業集團的經營管理特點，完善公司法人治理結構和規范現代企業制度。工作中實施自上而下和內外結合的績效評價機制，建立多因素多維度的綜合評價方法，完善預算和核算管理，加強績效評價結果應用和科研評估過程監控，進一步提升企業科研績效管理水平。

參考文獻

［1］中華人民共和國財政部.企業集團內部效績評價指導意見（財統[2002]17號）[Z].2002-06-05.

[2]中央辦公廳，國務院辦公廳.關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見（中辦發[2016]50號）[Z].2021-08-30.

[3]王鳳燕.財務共享模式下的內部控制與企業績效研究[M].北京：中國社會出版社，2019：56-60.

[4]李冬偉，黃波.基于PDCA的企業環境績效評價體系構建[J].財會通訊，2018，（20）：69-71.

[5]上海市青浦區財政局.上海青浦：推進預算績效目標評審[J].中國財政，2021，（11）：60-61.

[6]郝平.企業研發投入管理的思考[J].中國管理信息化，2020，（22）：45-47.

[7]鄒曉蘭.國有企業人力資源績效管理存在的問題及對策分析[J].中外企業家，2019，（14）：76-77.

[8]張帆.YQF公司綜合績效評價研究[D].長春：吉林大學，2013.

[9]任檬.科技型集團公司的科研績效評價體系設計研究[J].現代商業，2021，（18）：156-159.

[10]蔣曉婷.科研院所預算績效管理體系的構建難點及對策探討[J].當代會計，2020，（24）：3-5.

作者簡介：張晗博（1991-），女，漢族，江西上饒人，本科，固德威技術股份有限公司注冊會計師，中級會計師，主要研究方向：財務管理、企業預算管理和績效管理。