企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略

胡志華

摘要：社會經濟穩步發展的同時，我國經濟結構也隨之發生了改變。現代企業運營管理中，要緊跟市場經濟發展趨勢科學制定財務管理方案，才能在確保投資、營運、收益分配合理而科學基礎上，企業各發展階段要充分落實稅收籌劃保障執行效果。所以，企業日常財務管理工作中應加強稅收籌劃策略研究應用的力度，不僅滿足了現代企業經營發展的要求，促進了企業經營管理效率的有效提升，而且為企業戰略發展規劃的實施打下了堅實的基礎。文章主要是就企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略進行了分析與探討。

關鍵詞：企業財務管理;戰略分析;稅收籌劃;策略研究

企業日常財務管理工作中，稅收籌劃是非常重要的構成。企業進行稅收籌劃時，要嚴格依照政府部門制定的各項優惠政策及相關稅法知識，科學制定納稅方案，保證企業財務管理活動的有序開展，才能在有效降低企業稅負壓力的基礎上，提高企業的經營利潤。由于稅收籌劃工作與企業各經營環節緊密相連，以此提供可靠參考數據便于企業領導更好地制定經營發展策略開展項目投資。稅收籌劃日常管理工作中，企業應該嚴格按照合理性原則，分析企業經營發展過程中存在的問題，并以此為基礎完善和優化稅收籌劃工作，確保企業戰略發展目標的順利實現。

一、稅收籌劃在企業管理中的應用意義

（一）加強企業償債能力

稅收籌劃不但是企業利潤最大化目標實現的關鍵，更是企業財務管理工作的重要內容之一。由于企業在納稅后所剩余的資金是反映企業經濟收益的重要依據，所以稅收籌劃策略的應用，對于企業經濟效益的提升有著極大的促進作用。如果企業在生產經營過程中，忽略了生產成本控制的重要性，必然會因為生產成本過高，影響企業的經濟收益。對此，企業在經營發展過程中，應該合理運用稅收籌劃策略，合理分配和優化企業內部資源應用體系，保障企業順利執行戰略發展目標，以此逐步提高企業經濟效益與償債能力。

（二）促進企業經濟效益的提升

企業為了獲取更多的經濟效益，必須順應市場經濟發展趨勢，選擇行之有效的財務管理方式，加強管理內部各項資金使用，提高企業的經濟效益。而稅收籌劃作為現代企業財務管理工作的重要形式之一，其在企業經營管理中的推廣和應用，促進了企業順利實現發展戰略目標。企業運營管理工作中稅收籌劃政策的合理應用，對企業提升內部財務管理工作質量及效率有很好的作用，為企業創造更多社會與經濟效益。因而，企業運營管理中，要正確認識應用財務籌劃策略的意義，根據各地區經濟發展的實際情況，制定和實施切實可行的優惠政策，為企業獲取更多的經濟效益提供全方位服務。此外，雖然國家為了保證企業的健康可持續發展，制定和實施了很多優惠政策，然而市場經濟的瞬息萬變，所以，為了在激烈的市場競爭環境中穩定發展，企業應該根據自身發展的實際情況，通過開展稅收籌劃的方式，將企業的資金控制在穩定范圍內，才能在有效提升企業經濟效益，削弱經營風險。

（三）提升企業管理水平

科學合理的稅收籌劃有助于企業經營管理水平的有效提升。企業財務能力的高低是決定企業盈利能力與水平的關鍵因素。雖然稅收籌劃策略的應用，促進了企業經營管理能力的有效提升，但是由于財務人員專業水平與能力對于稅收籌劃策略的實施效果有著決定性影響。所以，企業在經營發展過程中，要為財務管理人員組織有效培訓活動，以此提升財務管理人員自身綜合素養與業務技能，積極學習縣級財務管理相關知識，企業日常經營發展各環節全面落實各項經濟管理措施，推動企業實現健康穩定的發展。另外，日常經營發展中，企業采用的多樣化商業模式，很大程度上導致企業面臨更大稅收壓力與經營風險。因而，為了實現可持續發展目標，現代企業在經營過程中，必須充分重視稅收籌劃應用的重要性，深入了解各類風險隱患的整改，增強法律意識以防經營發展中因觸及法律紅線，影響企業的健康穩定發展。

二、財務戰略和稅收籌劃關聯性

（一）戰略目標間的關聯性

日常經營管理活動中，為了提高企業經營效益，財務管理部門大多采取稅收籌劃方式，緩解企業所面臨的稅收壓力，從而達到實現企業價值的目的。一般情況下，企業必須以財務戰略目標為基礎，實施稅收籌劃，才能確保兩者目標始終保持一致。通過對當前企業稅收籌劃策略實施狀況的分析發現，稅收籌劃作為企業財務戰略的重要組成部分之一，合理的稅收籌劃不但體現出了企業財務戰略優勢與應用效果，而且在減輕企業稅負方面也發揮著至關重要的作用，為企業的穩定運行和發展保駕護航。

（二）戰略實施的關聯性

由于影響企業財務管理戰略實施的因素較多，因此，現代企業要從以下幾方面入手，科學制定財務管理發展戰略，更好地滿足企業經營發展需求。首先，制定并實施籌資戰略。企業運營管理中，要充分認識籌資組合及資本結構優化的意義，通過延伸企業負債比率效益的方式，促進企業籌資效率的有效提升。企業選擇的籌資方法不同，那么其實際所獲得的稅負也存在一定的差異。對此，企業在經營發展過程中，應該根據自身的發展需求，合理選擇和采用籌資模式，降低企業籌資成本，提高企業的經濟效益。其次，資金管理策略。籌資工作結束后，企業財務管理部門應該根據事先制定的投資戰略，選擇最佳的投資方式與項目，探究不同出資方式對企業稅收產生的影響，為后續稅收籌劃工作的開展做好充分的準備。再次，利益分配。現代企業利益分配與資金積累、籌資、投資等各個環節不僅聯系密切，而且其中都涉及稅收籌劃工作。最后，資金流向因素對企業利用分配合理性產生的影響。由于投資與籌資環節是決定企業經濟效益的重要因素，現代企業經營管理活動中，要結合企業實際發展情況科學制定稅收籌劃方案，以此徹底消除經營發展相關問題，為企業創造更多的經濟與社會效益。

三、企業財務管理戰略中稅收籌劃優化措施

（一）籌資活動的稅收籌劃

為了企業籌資各環節，為了充分落實稅收籌劃方案，財務管理部門必須切實做好以下幾方面的工作：1.利用利息。雖然大多數企業在經營發展過程中，不可避免地擁有了很多債務利益，但實際上大多數企業都因為該項費用利用不合理，增加了企業運行的壓力和難度，對企業經營效益的提高造成了嚴重的影響。對此，現代企業在經營發展過程中，應該嚴格按照相關法律法規和政策的要求，扣除稅前債務利息，才能達到有效降低企業稅收的目的，充分發揮債務利息的利用價值，為企業帶來更多的經濟效益。2.應用多樣化籌資模式。順應市場經濟發展潮流，積極探究稅收籌劃方法推動企業發展，以此削弱企業稅收籌劃壓力，充分發揮多樣化籌資模式的優勢，提高企業經濟效益和經營利潤。3.融資租賃籌資規劃方法的推廣和應用。企業在實施融資租賃策略時，必須以具體收益為目標，將未來可能產生的收益視為企業經營發展的重要資產，準確計算折舊的提取比例，才能達到有效降低企業籌資難度，簡化企業融資流程的目的，為企業的可持續發展提供充足的資金支持，減少企業的稅收壓力。

（二）納稅籌劃工作的稅收籌劃

生產經營活動的有序開展是保證企業穩定持續發展的關鍵，企業在資金充足的情況下，開展生產經營活動時，必須將減少企業納稅支出作為企業財務管理工作的首要目標，根據企業內部管理工作的要求，將企業稅收籌劃詳細劃分為銷售部門稅收籌劃與內部核算稅收籌劃等幾部分內容。如果站在銷售部門的角度分析的話，一旦企業生產經營過程中，出現了分期付款或賒賬的情況時，財務部門必須采取匯總結算或支票方式保證企業生產經營活動的正常進行，避免采取打折銷售的方式，影響到企業資金回籠的效果。企業財務部門在開展內部核算工作時，應該充分考慮各方面因素對內部核算結果準確性產生的影響，嚴格按照固定資產折舊等方式，體現出稅收籌劃策略的科學性與有效性特點，將生產原材料價格變化產生的影響納入到企業內部核算體系中，通過對生產經營費用支出的綜合管理，降低企業的稅務壓力。

（三）投資期間稅收籌劃策略

企業在項目投資期間進行稅收籌劃工作時，要做好以下幾方面工作以此保障順利實現稅收籌劃目標。首先，固定資產方面的稅收籌劃。針對固定資產的稅收籌劃主要應用于房地產企業的經營管理中。房地產企業在項目投資過程中，為了降低稅收壓力，必須綜合分析和研究項目投資過程中可能存在的風險隱患，制定切實可行的稅收籌劃策略，才能及時發現和解決項目投資過程中可能出現的各種風險隱患。其次，投資工作的規范合理。投資工作是考察項目投資風險的重要依據，企業在項目投資過程中，必須根據自身經營發展的實際情況選擇和確定最佳的投資方式，明確投資金額，才能將投資成本控制在合理的范圍內，保證企業項目投資的科學性與合理性。最后，投資行業的選擇。緊跟市場經濟發展的腳步，從地域、類型、風險等幾方面著手，選擇符合企業經營發展需求的投資行業。在項目投資開始前，做好稅收綜合分析的工作，合理利用國家稅收優惠政策，降低企業的稅收壓力，確保企業項目投資活動的高效開展。

（四）收益分配的稅收籌劃

如果站在企業整體發展角度分析的話，企業可以采取股票分配、資金分配等方式分配企業所獲得的經濟利潤，由于企業采取的利潤分配方式不同，其應該繳納的稅率也不同。所以，為了達到有效降低企業稅收壓力的目的，企業應該根據自身經營發展的實際情況，選擇不同類型的利潤分配方法。我國頒布實施的稅法中明確規定了，企業股東獲得的資金在分配時，必須嚴格按照相應規定繳納相應額度的稅款，然而股票分配則無需繳納任何的費用。因此，現代企業在開展稅收籌劃工作時，應該在企業經營戰略的指導下，構建科學合理的企業股權結構體系，選擇最佳的稅收方案分配企業的經營利潤，才能在有效減少企業稅收壓力的基礎上，實現企業經營利潤最大化的目的。

（五）控制財務風險的稅收籌劃

企業在經營發展過程中，時刻面臨著風險隱患的影響，雖然企業經營利益與風險伴隨著企業經營發展的全過程中。然而企業卻可以采取行之有效的管理策略，降低企業經營風險的發生率，確保企業的健康穩定發展不受影響。對此，現代企業在經營發展過程中，應該緊跟市場經濟發展的腳步，建立完善的風險防控系統，避免因為財務風險發生對企業形象、利潤以及生產經營產生的不利影響。首先，企業財務管理人員在開展稅收籌劃工作時，應該制定科學合理的規劃方案，預測企業經營發展可能發生的風險隱患，準確識別各個風險點，規避企業經營過程中的各種風險。其次，財務人員應該在深入分析企業經營現狀的基礎上，充分考慮行業發展的現狀與前景，優化和完善稅收籌劃的內容，將企業稅負負擔控制在合理的范圍內，減輕企業的稅收負擔，降低財務風險的發生率。

四、稅收籌劃在會計核算中的運用

（一）結算方式的選擇

企業經營發展過程中，應該根據自身發展的需求，合理選擇靈活多樣化的收入結算方式，才能確保財務管理工作的有序開展。合理運用稅收籌劃測量，調整企業收入結算方式，才能達到有效降低企業經營成本的目的。由于企業的經營收入時間存在著不確定性特點，因此目前常見的企業經營收入結算方式也主要包括了現金結算與電子結算兩種。其中現金結算無需借助電子軟件且不必支付相應利息，有效減少了企業的利息支出成本。對此，企業在經營發展過程中，應該合理利用收入時間差減少企業利息支出，才能達到有效降低企業稅收壓力的目的。

（二）收益的籌劃

針對企業收益開展的稅收籌劃，不僅影響著企業應繳納稅費的多少，而且決定了企業稅收籌劃工作能否順利進行。所以，現代企業在經營發展過程中，必須制定高效、嚴謹的收益規劃才能保證稅收籌劃工作的順利完成。作為企業財務管理人員來說，在開展企業年終收益籌劃管理工作時，應該在詳細計算企業當期銷售業務總額的基礎上，將收入確認的時間點順延至下一個年度，通過合理合法延期繳納稅額的方式，緩解企業經營發展過程中的資金壓力，保證企業資金流轉的安全性與穩定性。

（三）費用列支的規劃

雖然企業在經營發展過程中，采取的減少所得稅、延期納稅等措施幫助企業減少了稅收，但是任何一種手段的實施，都必須以相關法律法規和政策為依據，列支企業生產經營過程中產生的費用，才能實現成本最大化的目的。針對已經完成的成本，則必須及時完成成本的核銷與入賬工作，一旦出現壞賬，則必須通過開展成本費用列入的方式，保證企業財務管理工作的順利開展。此外，企業在開展成本費用核算工作時，必須采取積極有效的措施，壓縮當期成本費用入賬的時間，并將其作為抵稅憑證，為成本費用核算工作的開展提供數據依據。

（四）存貨計價的核算

所謂存貨也就是企業日常經營過程中，準備出售或需要使用的原材料、半成品、成品等。企業存貨計價高低不但影響著企業盈利核算結果的準確性，而且企業財務管理部門采用的不同的存貨計價方式，企業所獲得的利潤核算結果也存在很大的差異。根據會計核算法律的相關規定，目前，我國企業常用的存貨計價核算方法主要有先進先出法、個別計價法、月末一次加權平均法、毛利潤核算法、移動平均法、售價金額核算法等幾種。企業在經營發展過程中，必須根據自身經營發展的實際情況，選擇最佳的存貨計價方法，才能保證企業應繳納的稅費始終維持在穩定狀態，提高了企業的資金利用率。

五、結語

總而言之，稅收籌劃措施的實施，雖然有助于企業稅收成本的下降，促進了企業經濟效益的有效提升。但是由于現階段我國大多數企業在經營發展過程中都存在著稅收籌劃體系不完善、專業人才匱乏等問題。所以，企業在經營發展過程中，必須深入分析稅收籌劃與企業財務管理、會計核算等各方面之間存在的邏輯關系，合理運用稅收籌劃措施，輔助企業投資決策的制定和實施，保證了企業經營收益的科學性與合理性，有效降低了財務風險發生的概率，為企業的健康穩定發展打下了堅實的基礎。

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（作者單位：咸寧職業技術學院）