企業財務共享平臺迭代研究

張峰

摘 要：本文總結了當前財務共享平臺的研究現狀及發展現狀，認為沒有信息技術作為總體框架支撐的財務共享是不合理的。并以A公司為例，對比財務共享平臺與原財務信息系統的差異，并指出財務共享平臺是時代發展的必然選擇。

關鍵詞：財務共享平臺;財務信息系統;信息技術

一、概況

1.財務共享平臺研究概況

國外對于財務共享服務的研究起步較早，與發達國家資本擴張、集團公司的演化密切相關。國外對財務共享的研究評價多數是積極的，從Robert G.Stephen（1993）等人提出了共享服務模式，到Schulman（1999）分析認為共享服務模式在企業資源配置、企業營運成本的節約、企業服務質量的提高，再到2003年Bergeron財務共享服務的組織形式形成的初步認識，即將集團的不同部門集中在一個部門以提高效率。以上學者的倫理基本可以總結為對財務共享的理論構想和價值評價。他們認為財務共享服務可以提高集團財務管理水平，提升管理的效率和效果，并可以降低綜合成本。21世紀開始，不斷有學者在財務共享平臺的實踐上產出。Veit Schulz、Walter Brenner對近期以來的近200項科學雜志和會議成果進行了匯總分析，對財務共享服務中心的架構提出了設想，Petrisor Loan（2016）提出多元化財務業務大平臺的概念，Poter（2013）對世界500強企業做了分析，指出成本下降最明顯的美國和歐洲地區下降水平分別為50%、35%～40%。還有許多專家學者對會計信息系統做了在20世紀末21世紀初的研究做了總結分析，主要集中在會計信息系統對會計信息質量的影響及管理的成本效益對比上。從理論看，會計信息系統的思維屬于微觀的研究，而財務共享平臺涵蓋的范圍要更加廣泛。正如Barbara E.Quinn（2000）指出，財務共享實施中必須滿足客戶的需求，客戶需求必須是其設計時考慮的一個重要因素。

國內對于財務共享服務的研究集中在2000年以后，尤其是隨著5G技術的發展，對財務共享的研究愈發熱門。王麗杰（2020）認為財務共享服務是一種新型的財務管理模式，與以往系統相比集中度更高。馬健，李連軍（2020）認為財務與業務相互銜接是其獨特之處。萬卷等（2019）認為其目的在于統一處理信息，優化對下屬成員的管控。鄧春梅（2020）我國大型跨國集團財務共享服務目的在于加強各財務業務模塊的管理。上述幾位學者大都闡述了財務共享服務在工作的效率、效果上的優勢明細。在具體應用方面，楊寅（2020）、張慶龍（2020）、李聞一等（2020）等文章從整體思路、整體設計和指標維度等方面論述了財務共享的具體應用，并對其中產生的問題進行了討論。也有像姚袆（2020）這樣的學者將區塊鏈技術運用到財務共享建設中。尤其引起注意的是，牛永輝（2020）、李貴林（2020）、方圣豪（2019）等學者特別強調對互聯網、云計算等新的IT技術在財務共享上的應用。這些學者對企業財務共享服務建設過程中會計信息的連接與共享表達一致的認同，并提出了各種解決方法。同時還有一些學者論述了財務共享服務與會計信息系統的關系，如王曉輝（2017）對比會計目前先進的信息系統與傳統會計信息系統，提出會計信息系統與具體業務相互結合的理念，與財務共享服務模式相互契合。

國內外的研究，均在數據互聯互通、信息一體化上進行了探索。可見，財務共享服務已經不只是財務業務層面的管理工具，更是企業層面的戰略實施系統。

2.財務共享理論

李玲（2021）認為財務共享服務是對企業財務與業務活動進行改造，提升企業業務處理效率、提高管理水平的財務運作模式。其核心會計信息系統優化的范疇領域，與共享的概念相去甚遠。

共享更應該突出業務向前向后的延伸，使得業務整條流程上對會計信息的直接生成與利用，才能真正達到共享的目的。如業務前端對進行稅的認證與抵扣工作一體化處理。對后端報表的自動生成，尤其是管理報表的看板管理等功能的實現。還有對倉儲出入庫的自動處理能力等。

所以財務共享服務應該能夠使整個系統及服務與財務信息，同時使得財務信息服務與系統各終端用戶，正如Barbara E.Quinn指出的用戶導向。

3.財務共享實施現狀

目前國內許多集團公司已經完成了財務共享服務中心的建設，如阿里巴巴、哈藥集團等企業。許多集團公司也正在搭建自身財務共享服務中心的過程中，并希望從已經完成共享工作的企業汲取寶貴的實踐經驗。

阿里巴巴集團已經初步完成共享中心的建設，并形成了財務“金三角”促進財務與業務的融合，主要包括業務財務、全球共享財務平臺、戰略財務。金三角將財務資源分別向前和向后傾斜，中間數據處理過程更多地依靠全球共享財務平臺支撐，為集團的全球化戰略做更強的支撐。美的集團則存在共享服務平臺與財務共享系統不能充分對接的尷尬，雖然共享平臺提升了集團的績效、效率、發展潛力，財務信息系統的不充分融合卻成了累贅。李玲（2020）提出了美的集團進一步財務共享平臺會計信息系統的方案，包括提高財務信息共享程度，促進資源融合程度，基于共享完善會計信息系統模塊。阿里巴巴、美的集團都是行業里的在財務共享平臺建設中充當領頭羊的角色，企業自身仍給共享平臺的建設留下了許多升級的空間，足以說明財務共享平臺建設并非一蹴而就，但是頂層設計的前瞻性是未來升級的可塑性的基礎。而有些企業顯然在這方面有待更多的思考。

王鑫指出了弘陽集團財務共享模式下的運行問題包括收入結算可追溯性查、資金管理界限模糊、預算管理失控等問題。弘陽集團財務共享中心建設暴露出來的問題并非個例，多數企業存在類似請。究其原因主體體現在會計學科與信息技術學科的分離，財務人員與IT人員不能充分的統一;另一方面，將企業管理仿生為超級智能化的系統不僅對財務共享是挑戰，對任何一種仿生系統都是考驗。歸結起來問題主要體現在三大方面，第一，缺乏嚴格的矩陣管理引發的邏輯繁瑣且混亂。集團公司在企業管理過程中一方面要求較高的工作效率，另一方要求管理的高度精細化。兩方面的要求分別對應垂直化管理（縱向）和精細化管理（橫向）。由于員工在解決問題時的單向思維習慣，很容易繞過其他連接關系，更傾向于直接解決所面臨的問題，從而導致原本的邏輯架構被錯亂。第二，虛假財務共享。不能從信息技術的底層邏輯出發，僅對共享停留在概念上模糊認識是財務共享平臺構建失敗的開始。財務共享平臺是搭建在信息技術上的工具系統，而不是對財務系統做簡單的信息系統升級。所以財務共享平臺不可避免地需要進行邏輯運行重構。第三，例外事項導致的財務共享信息化的失敗。許多非標準工作難以線上化，只能在后端人工錄入，造成信息的非標準化。大量的非標準化數據勢必影響共享系統的信息化水平，造成共享平臺與人工控制并存的局面，違背了利用信息化提升企業管理的效率和效果的初衷，而導致財務共享信息化的失敗。

3.A公司財務信息化現狀

A公司是國內大型集團公司，較早地建立了財務信息管理系統，并引進了多種業務端的管理系統，包括采購、銷售、生產、服務、管理等。財務信息系統與這些系統直接一般都設有接口，但是相對獨立。近些年隨著信息化程度越來越高，A公司也嘗試將原油系統進行升級，提升了系統直接的協調能力，但是企業管理的效率、效果的依然不能滿足公司管理層的要求。為此公司最終決定建立財務共享平臺，適應管理的需求。

二、共享平臺與原信息系統的比較

1.公司戰略需求對比

傳統的財務信息系統是從上一次信息革命開始，集團類企業鑒于手工賬的低效和不準確開始著手利用計算機技術代替手工執行復雜且反復的計算過程，已提高財務核算的效率和效果。

當下財務共享服務提倡信息共享、數據同步，是企業對信息系統的效率與效果的更高要求。在信息系統效率上要求實時傳遞、實時反饋，利用5G的網絡技術實現信息的不間斷。在效果上要求互動性、直觀性，要求企業運行的各模塊更多的消除間接性，形成有機整體，使得企業在客戶需求的發掘、設計、資源的獲取、生產的組織、產品的儲存、產品及服務的提供、客服對產品的反饋等多個環節組成的鏈條上形成有序的連接與反饋，利用先進的網絡技術來實現這些環節之間的自動校準，以及各大循環之間的自動平衡，以形成一個有機統一的整體?？梢詫⑦@一過程形象地比喻為人體仿生，即讓一個企業能夠像人體活動一樣靈活自如。

2.新舊系統應用對比

經過多次的公司改革后，A公司傳統的財務信息系統已經支離破碎，公司之間使用的科目代碼不統一，輔助核算與一級科目勾稽的內容也各不相同，報表的生成平臺也有差異，格式也不盡相同。經過多年的優化調整，仍然存在諸如此類的弊端，財務人員怨聲載道。在公司發展過程中，又不斷引進了國際上各種先進的應用軟件，在不能兼容的情況下，在財務信息系統與眾多其他應用軟件之間建立接口實現數據的傳輸，為此需要在每一個公司配置相應的信息管理人員及接口財務工作人員。與財務共享服務中心相比，傳統的財務信息系統存在以下的特點：第一，信息的傳遞限于企業內部。雖然信息系統采用的是最先進的基于服務器的互聯網交互模式，但是信息系統的邊界僅限于公司內部，并不能跟公司外部產生互動，比如稅務財稅系統、統計系統;第二，每個業務循環有自己的端口，并需要大量的信息錄入。企業不管是從哪個業務口取得的外部單據，均需要通過鍵盤、鼠標的輸入才能將信息記錄到系統中進行傳遞。第三，信息傳輸的設備終端有很強的局限性。為了保障公司數據的安全性，信息的傳輸僅限于公司辦公環境下的內網傳輸，且只能在電子計算機上進行。第四，信息處理時效性較低。除辦公環境的局限性限制了信息的實效，工作人員的工作內容、工作習慣也是信息傳遞效率的重要影響因素。

未解決以上文件，A公司覺得優化財務管理系統。相對于傳統的信息系統，新的財務共享模式從根本上改變了系統運作模式。首先，A公司成立的共享運營中心，集中協同共享系統的運作。第二，統一核算體系，為列報、分析、反饋等環節的自動化、可視化做好基礎。第三，統一報表系統。將平日的人工報表、半自動報表替換為全自動報表，提升效率。第四，影像系統內嵌OCR技術，解放鍵盤與鼠標。第五，貫通公司所有應用程序，形成公司應用系統的一體化。第六，連接外部數據庫，實現數據交互傳遞與驗證。第七，強化系統處理數據的可視化功能，提升綜合財務管理水平。

3.財務管理需求對比

A公司在傳統信息系統上，財務管理是基于歷史數據形成的總賬、明細賬及各類輔助核算統計出來的各種表格。對于財務管理需要的各種財務狀況指標、營運能力指標、盈利能力指標等分析、收入分析、成本分析、費用分析等需要通過程序的深度開放及人工來形成所需數據形式。

財務共享服務平臺上線后，A公司希望通過共享平臺實現可視化管理，尤其是將大量會計核算人員轉變為財務管理人員。將公司的財務管理水平提升一個層次。

三、財務共享上線成果

1.實現財務管理對公司戰略的支撐

通過財務共享平臺建設，A公司初步完成了共享平臺框架的構建和部分程序的上線工作，實現了統一的財務核算體系、自動化的報表系統，并最終實現的后端管理的自動化。初步評估財務共享平臺提升了各項工作的效果。由于在初步上線期間，工作的效率仍有待提升，原因在于系統的熟練程度不夠。長期來看，一旦業務層面的熟練程度提升后，憑借財務共享中心在中臺的獨立運作，效率提升可期。

2.財務共享服務平臺流程重構

財務信息平臺重新構建了公司整體業務的邏輯框架，將公司原有的各個系統元素重新集成在平臺上，形成平臺的各種基礎數據庫，然后用相應的流程將這些元素聯系在一起，從而實現了平臺的一體化，避免了系統自身的運行速度。而不是將原有的系統一個個橋接在平臺上，不能實現真正的信息互聯互通。公司財務共享流程重構了以下關鍵流程。

采購付款流程構建。集團有許多下屬公司以前的采購系統是獨立系統，并沒有與財務信息系統相關聯。通過財務共享平臺，不僅將系統關聯起來，并且將全部數據實現共享，票據信息直接傳入共享，并能生成各種看板報告。對于稅務的處理也更加友好，給稅務的進項工作，報稅工作提供了極大支持，從效率上和控制上增強了稅務工作的可靠性。

費用報銷流程和事前申請流程構建。費用報銷流程融入OCR技術，極大減輕了業務及財務人員的工作負擔。利用共享平臺的技術優勢，無論是電子票據還是掃描的影像票據都能實現自動匹配要素類型，自動計算、匯總，僅需要工作人員核對即可。尤其專門設置了事前申請流程，再輔助公司間服務與結算的線上自動化，員工在差旅業務上已經可以實現無結算辦公。

職工薪酬流程構建。職工薪酬流程在便利薪酬會計核算的同時使得薪酬分析變動更簡單。在外接稅務申報系統后，可以實現個稅的及時匯繳。

銷售收款流程構建。銷售收款流程打通與合同系統的通道，建立一體化程序。銷售的同時完成發票自動填充開具，并傳遞給客戶。為形成銷售及收入情況的看板管理提供支持。另外，建立在財務共享平臺基礎上的銷售收款流程同時加強了對銷售業務“發生”的控制，及增強了集團公司對內部成員企業的管理，也提升了公司內外部審計的效率。

總賬流程構建。總賬流程提升了工作效率?？梢员环Q為一鍵化流程，又可以被稱為及時性流程。因為簡便程度可以讓整個流程通過一次鼠標的點擊完成，同時又可以多次完成。其目的不在于完成總賬，而在于各種看板數據的勾稽正確。

3.優化了財務信息處理系統

財務信息系統的優化主要體現在統一的會計核算體系、統一的財務報表編報體系、新增了面板管理、全面預算等模塊。

統一的會計核算體系是統一的報表體系的基礎，也是后端管理的基礎。財務共享平臺工作人員用了大量的工作經歷梳理了多達幾萬個的會計科目，認真研究了各個科目在集團各公司之間用法的差異，并形成統一的意見，最后在整個集團范圍內培訓實施。新的核算體系大量減少了貨幣資金賬戶的冗余，減少了科目的層級，在科目核算和輔助核算之間尋找到合理的平衡點。不僅為核算體系做了一次體檢，更做了一次大瘦身，極大提升了核算體系的效率。新核算體系更多地將管理功能依附在輔助核算上，進一步提升了科目的簡潔性，也加強了管理功能的專業化。另外，核算系統還優化了輔助元素字典，將字典與輔助元素之間建立強關聯，消除了各下屬單位對同一元素使用不同字典的錯誤用法。

新報表系統，增強了自動生成的功能，并根據不同報表生成不同的看板，為企業管理提供了便利。

全面預算模塊的引入，使得過去人工預算進入了新時代。結束了以前預算反復修改，執行效率低下等弊病。讓預算編制過程變動更加緊湊，互通更加及時，執行更高效的系統。預算的調整有據可循，更直觀、更準確。對預算的執行情況也能夠形成看板，便于監督控制。

4.提高了工作效率和效果

財務共享平臺首先提高了財務工作的效率。公司計劃在財務共享平臺全面實施上線后，減少財務核算人員總量的三分之一，分別充實到業務財務前端和財務管理的后端，以加強業務與財務的融合能力和公司財務管理水平。其次，提高了整個集團公司的運作效率，通過財務共享服務平臺，許多業務解放了前端業務工作和后臺管理控制工作的雙手，為工作提供了更多思考的空間和時間。在效果上，財務共享系統通過計算機的內部邏輯控制替代人工控制，提升了信息的準確性和可靠性。為公司避免了許多因控制錯誤產生的經營風險。

四、結論

財務共享平臺是時代發展的趨勢，是自然發展的規律。財務共享平臺其實質是在信息化發展推動下產生的財務領域的生成工具革命，是生產關系促進生成力發展的產物。信息技術尤其是在4G網絡普及以后，隨著5G時代的到來，大數據推動了全球經濟活動、政府活動的互聯互通。財務領域也隨之加強了自身行業的變革，以適應不斷發展的經濟形式，財務共享平臺應運而生。

財務共享平臺不僅實現了公司內部從提單開始到報告及財務數據分析的全流程管理，而且實現了同其他信息平臺的互聯互通，極大提升了財務的社會工作價值，微觀層面也為公司的運營節省了交易成本。

財務共享平臺將促進企業進一步的均衡、健康發展。對于規模企業來講，財務共享平臺將利用效率優勢提升公司決策的及時性和準確性。對于中小型企業而言，財務共享平臺也將有益于財務工作外包，同時又不喪失財務管理的及時性和準確性。

與傳統的財務信息系統相比，財務共享服務中心很好地解決原系統的效率低下、控制有效性不穩定等問題。共享系統將財務管理系統與企業其他管理系統融為一體，并向前延伸到客戶對產品的評價，向后延伸到客戶的需求。使得產品及服務的生命力及生命周期能在會計上產生有效的反映，提升現有產品及服務的管理水平。使得未來產品及服務發展的潛力也能在會計上良好的反映，增加管理的識別力。尤其是得益于信息技術及終端設備的發展，便攜、高效已經讓人擺脫了工作地點、環境的束縛，信息在傳遞過程中衰減帶來的不準確、不完整也因此而得到極大改善，傳統財務信息系統為提升信息準確性而付出的無數重復勞動也得以釋放。因此，財務共享服務平臺解放的不僅是財務人員的生產力，更解放了在企業整個企業的生產力。

參考文獻：

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