基于現代化經濟體系的企業財務管理創新研究

燕魁

摘 要：加強管理是企業經營發展永恒的主題，在現代化經濟體系中，財務管理必須依靠創新才能帶來發展生機。然而，現階段企業財務管理理念、財務管理目標、財務管理手段等方面與現代化經濟體系建設的要求有差距，傳統財務管理的思路和做法亟需變革。現代化經濟體系下，企業財務管理需要構建新格局、明確新方向、建設新體系、創造新價值。進入新發展階段，財務管理需要在財務管理理念、財務管理組織、財務管理機制、財務管理體系、財務人才培養等方面進行革新，才能發展其戰略支撐、決策支持、服務發展、防控風險、創造價值的作用。

關鍵詞：現代化經濟體系;新發展理念;高質量發展;財務管理創新

引言：加強管理體系和管理能力建設，是創建世界一流企業和提高企業核心競爭力的根本保證。黨的十九大報告指出，中國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，要堅定不移貫徹新發展理念，加快建設創新型國家，推進建設現代化經濟體系。進入新發展階段，依靠科技創新驅動和資源高效配置提升經濟增長動能，提供未來發展新動力，是轉方式、調結構、促增長的必然選擇。與傳統經濟體系相比，現代化經濟體系的社會主要矛盾、資源配置方式、產業體系、增長階段四個核心要素特征顯著轉換。在新的發展階段，加強管理是企業發展的不竭動力，財務管理是企業管理的核心內容，是企業實現高質量發展的基石。然而，企業更多關注諸如財務會計向管理會計的轉換、業財融合、共享財務等傳統經濟體系下就長期存在的問題，當前在財務管理理念變革、財務管控體系創新、財務管理功能優化、財務管理手段改進等方面與現代化經濟體系建設的目標不匹配。因此，財務管理必須在企業總體戰略布局下，緊扣經營管理實際，根據發展形勢和管理提升變化的規律，不斷革新財務管理理念、更新財務管理組織、刷新財務管理機制、創新財務管理手段，是推進建設現代化經濟體系進程中企業實現財務工作高質量發展的必由之路。

一、研究的背景和意義

改革開放以來，我國的經濟體制實現了由計劃經濟向市場經濟的轉變，形成政府調節市場、市場引導企業的經濟運行格局，企業制度和財務管理體制也沿著政企分開、政治分離、兩權分離的路徑完成改革。2008年的金融危機，推動了全球政治經濟格局和發展趨勢的顯著調整，涌現出“逆全球化”思潮和貿易保護主義，現有世界經貿規則體系中的矛盾逐漸累積放大。2020年以來，新冠肺炎疫情的全球大流行，對跨地區、跨區域布局的全球產業鏈產生了嚴重沖擊，發展的不確定性、不穩定性成為時代的特征。

新經濟環境下，企業面臨著艱難的發展環境，必須依靠創新才能帶來發展生機。我國改革發展的歷史經驗也證明，創新是時代的永恒主題，創新是發展的源動力。黨的十九屆五中全會提出，要堅持創新在我國現代化建設全局中的核心地位，在質量效益明顯提升的基礎上實現經濟持續健康發展，推動現代化經濟體系建設取得重大進展。“十四五”時期是我國實現高質量發展的關鍵時期，對全面深化改革和深度融入經濟全球化有重要作用，企業既面臨著難得的發展機遇，也有諸多風險挑戰，迫切需要準確把握新發展階段、深入貫徹新發展理念、轉變觀念、創新方法。國務院國資委提出，要進一步提升財務管理能力水平，加快建設世界一流財務管理體系，推動財務管理理念變革、組織變革、機制變革、手段變革，統籌發展和安全，注重質量和效率，突出財務管理“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險”功能作用。

現階段，企業正處在重要戰略發展機遇期和特定經營管理轉折期，對財務管理工作的要求也提高到新的高度。但是，部分企業的財務管理工作整體仍然比較薄弱，表現為對年度預算、發展規劃、重要經營安排等戰略性目標的財務參與較弱;財務管理體制、會計政策、財務內控、管理制度體系等系統性規則不夠完善，管理工作憑經驗、靠咨詢的做法較為普遍;財務人員短缺，精力分散，工作能力需要提升，崗位設置和分工需要優化;企業整體對財務管理要求的理解和重視不夠;財務管理的標準、流程、表單、崗位職責、任務清單不明確。因此，傳統財務管理的思路和做法亟需變革。

二、現代化經濟體系對財務管理的要求

1.轉變財務工作理念，構建管理全新格局

理念是行動的先導，有什么樣的意識就會有什么樣的結果，企業要想進一步優化管理，必須著力提升財務管理理念，不以行業優勢自居，增強競爭意識，要牢固樹立戰略思維，將財務管理納入企業發展戰略當中，把財務管理作為加強企業管理、提升企業競爭實力的重要舉措。在企業總體戰略部署下，立足于發展實際和財務管理現狀，以控制財務風險、創造財務價值為目標，將財務工作與企業整體戰略和全面發展相融入。從“管人”和“理事”兩個方面來計劃、組織、指導和控制企業的各項財務活動，逐步提升財務意識、制定管理標準、增強服務能力、完善財務機制，建立完善的管理會計體系、建立預算目標系統和成本管控流程，能對企業的業務工作及管理發展提供及時、專業、有效的財務支持和財務服務。在建設實體經濟、科技創新、現代金融、人力資源協同發展的產業體系過程中，助推企業管理水平和管理效益的提升。

2.明確財務管理方向，提升基礎工作水平

當前，我國的企業管理進入精細化階段，粗放式經營已經不再適應。因此，要想完成企業戰略規劃目標，必須加強財務內部控制和風險管理，實施精細化管控，提升基礎工作水平，建立戰略、組織、方法、信息、文化和過程六要素的有機融合的風險預警模式。落實企業整體發展戰略，參與編制、實施公司生產子規劃和行動計劃，并對實施過程進行監控，確保戰略執行落地。落實會計基礎管理、財務管理與監督、財務內部控制、重大財務事項監管等職責，調動和發揮人員團隊優勢，壓實管理責任，強化培訓、引導、考核，提升財務人員工作能力，提高工作績效。建立完善的財務管理基本制度體系，做到精簡實用、標準明確、關鍵可控、切合實際，實現可理解、可執行、可考核。

3.完善財務管控體系，控制風險創造價值

隨著經濟全球化進程的復雜變化和經濟形勢的嚴峻挑戰，企業之間的競爭更加激烈。建立自我強化機制，將更加有效地建設協同發展的現代化經濟體系。根據企業發展的需要，通過設定目標、優化組織、參與決策、分級授權、強化培訓、落實考核等方法提升財務人員的能力，充分發揮財務團隊和業務人員參與財務管理工作的優勢。結合財務管理和經營發展實際，對組織架構、崗位分工、管理制度、管理目標、績效和激勵機制、工作流程和管理標準的梳理，優化工作流程、改變不合理的做法，解決內部任務分配規則的問題，實現用制度管理、用流程管理。轉變財務管理職能定位，應用數據化、智能化手段，推進財務管理體系建設，防控風險，創造財務管理價值。

三、創新財務管理的具體路徑和著力點

1.創新財務管理理念

企業經營發展能否成功的核心因素是戰略思維和前瞻眼光，企業的戰略直接決定了生產經營方式和商業運營模式，對企業實現可持續發展的經營目標發揮著決定性作用。企業財務管理也必須以發展戰略為導向，緊密圍繞企業發展戰略制定財務管理戰略，在此基礎上再對財務資源進行優化配置，從而發揮財務管理的戰略支撐作用。因此，企業必須創新財務管理理念，在總體發展戰略框架內，結合企業實際對財務戰略體系進行規劃和設計。企業應重點研究分析財務管理的薄弱環節和不足之處，創新謀劃具體財務戰略，完善財務管理體系、財務服務定位和財務管理目標。從支持企業發展戰略的現實需要出發，分析影響財務戰略實施的影響因素，并通過優化財務管理制度、流程、表單等切實可行的管理措施來保障財務戰略的順利實現。

一是管理體系認識，通過建立管理支撐體系，在解決財務管控的方向性、基礎性問題的基礎上，進一步完善全面的預算管理和管理會計系統，促使財務管理更好地服務于生產經營，促進企業的業務發展。二是財務服務定位，建立“風險控制型、服務保障性”財務管理模式，從企業整體利益和發展大局出發，充分考慮財務管理要求和業務發展實際，發揮財務團隊協同優勢，實現財務服務效益。三是財務管理目標，建立切合實際、符合規律、講究方法、堅持原則的常態化財務管理運行體系，并不斷優化提升，真正實現控制財務風險、創造財務價值、推動管理提升、促進企業發展的目標。

2.創新財務組織管理

企業財務管理創新的重要內容就是職能創新，即財務職能必須從傳統的核算型、管理型轉變為戰略型，形成以保障實現企業戰略目標為核心的財務管理過程，工作的目標由會計核算轉變為推動資源整合、提供決策支持和創造財務價值。要想實現這一財務管理轉型目標，需要以創新基礎財務管理工作流程為基礎，創新建立多層次的財務組織體系，通過一系列的管理手段來支持企業戰略的制定、實施、控制和評估，協同完成企業的重要戰略目標。創新財務組織管理的核心是管理水平的提升，以財務人才體系建設為基礎，通過財務組織再造和財務流程再造，不斷優化財務組織結構，合理配置財務管理權限，拓展財務管理的廣度和深度，進而實現對企業經營的全方位、全過程支撐。

一是組織思維，建立基本的管理會計體系，對業務提供必要的支持，建立預算目標系統和成本管控流程，全力為企業重點發展任務提供財務服務保障。二是組織管理，梳理調整財務崗位分工，優化財務管理流程，建立考核激勵制度，在財務工作的差錯率、不規范率、風險防控、管理建議等方面與薪酬掛鉤。三是制度體系，根據發展需要變革財務管理基本制度體系，做到精簡實用、標準明確、關鍵可控、切合實際，實現可理解、可執行、可考核。四是管理流程創新，在國家加快數字化轉型的戰略部署下，應用先進管理技術設計財務管理流程。

3.創新財務管理機制

2016年，財政部發布的《管理會計基本指引》提出管理會計的融合性原則，即：管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合。企業財務管理更加強調業務合作融入關系，突出財務價值整合和業務服務定位。管理的方式需要從傳統的事后記錄和反映經濟業務事項為主，創新轉變為實時、準確、敏捷地提供和分享管理決策所需要的有效財務信息，創新轉變為專業、高效、獨到的參與和推動企業發展政策的研究制定。通過財務管理過程前置，及時了解掌握業務實際和所面臨的問題，從市場、競爭的角度去滿足企業核心業務的財務服務需求，創新預算管理、成本管控、決策支持等工作，為實現財務管理目標和助推企業發展提供重要機制保障。

一是預算管理，針對企業預算管理存在的問題，結合管理發展階段，建立和完善全面預算管理系統。設計預算模板、確定預測方法、建立執行系統、設計考核系統等，抓住主要矛盾和關鍵指標，制定切合實際的預算管理考核體系，設計合理的考核指標和數值，嚴格考核兌現，以提高預算合理性和執行力。二是成本管控，通過預算系統對成本費用控制形成剛性制約，細化成本預算管理制度，設計成本費用控制報表，深入分析和挖掘成本費用預算偏差的真實原因，并做好管理決策建議。三是決策支持，應用現代化技術建立日常財務分析報告機制，跟蹤評價企業的實際經營情況和預算執行情況，為公司的經營決策提供數據支撐，并根據管理考核導向進行調整。

4.創新財務管理體系

企業在不同的發展階段，對財務管理的功能定位和價值需求存在著差異。財務管理體系創新，可以為企業經營發展提供不同層次的財務服務。在創業階段，憑借強大的自我管理和自我調整能力，對經營業務事項進行記錄和分析，及時反饋企業經營存在的風險和問題。在成長階段，財務管理需要參與組織協調、資源調度、團隊協作、沖突處理等管理工作，憑借全面預算管理、成本管控、績效考核與評價等方式反應和保障企業的發展運行軌道，通過財務內控與風險管理、財務合規與運營分析等手段降低管理風險。在成熟和持續發展階段，在企業總體戰略部署下，將財務管理與整體戰略和全面發展相融入，從“管人”和“理事”兩個方面來計劃、組織、指導和控制企業的各項財務活動，財務管理者需要扮演好多種角色，包括：資者利益代表、企業戰略決策者、經營管理監督與管理者等。因此，企業需要不斷地創新財務管理體系，以推動管理水平和管理效益的提升，實現控制財務風險、創造財務價值的目標。

一是財務管理體系，包括全面預算系統，財務風險控制系統、年度經營目標和未來發展規劃等重要專項安排;二是分析控制體系，包括財務表單、財務流程、運營控制報表、成本費用分析、涉稅分析、利潤控制、現金流控制;三是管理規則體系，包括財務管理體制、會計政策、財務內控、制度體系、管理標準、崗位說明書、財務工作手冊;四是管理考核體系，落實財務管理考核，結合企業實際，明確管理標準、責任人、考核指標、獲得管理層支持、嚴格兌現。

5.創新人才隊伍建設

習近平總書記指出，我國要在科技創新方面走在世界前列，必須在創新實踐中發現人才、在創新活動中培育人才、在創新事業中凝聚人才，必須大力培養造就規模宏大、結構合理、素質優良的創新型科技人才。

一是創造良好的團隊成長氛圍，建立工作例會、定期總結、轉培訓、交互頂崗等日常機制，加強教育理論學習和實際操作培訓，根據企業面臨的發展需求，多給有知識有能力的財務人員提供機會。二是引導激勵督促財務人員提升，梳理調整財務崗位分工，優化財務工作流程，匹配調整財務人員，建立崗位互補制度，建立財務人員崗位輪換制度和考核激勵制度，在財務工作的差錯率、不規范率、風險防控、管理建議等方面與薪酬掛鉤。三是差異化動態匹配財務人員，根據企業管理要求和財務人員個人能力特點，設置與企業發展階段相匹配的財務崗位，讓有知識、有思想、有個性的新一代創新型財務人才充分發揮自己的才能。

6.推進財務數智轉型

國資委《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，提出主動運用大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、區塊鏈等新技術，充分發揮財務作為天然數據中心的優勢，推動財務管理從信息化向數字化、智能化轉型，實現以核算場景為基礎向業務場景為核心轉換，努力成為企業數字化轉型的先行者、引領者、推動者，為加快產業數字化、數字產業化注智賦能，強調驅動方式由流程驅動向流程驅動與數據驅動并重轉變。進入數字經濟時代，生產要素包括勞動力、土地、資本、信息、數據五種，隨著科技的發展和知識產權制度的建立，技術也作為相對獨立的要素投入生產。現代化經濟體系的企業財務管理必須建立數據思維，通過數智技術驅動，為企業經營決策提供支持，從而實現財務管理的價值創造。

我國在1981年召開了“財務、會計、成本應用電子計算機問題討論會”，首次提出會計電算化的概念。企業實現業財融合與業財一體化，利用智能工作流程轉變財務管理，實現財務數字化轉型與智能財務共享，是當前財務管理的熱門話題。對財務運營實施簡化和數字化改造，有助于企業管控風險，有助于企業獲得可持續的競爭優勢。一是進行數字化改造，將管理會計思想和能力融入大數據、云計算、互聯網、人工智能等技術，按照企業管理意圖和管理要求建立財務數字化流程。二是實現財務智能化，把業務系統和財務系統實現高度集成，實現業務和財務端到端的自動化流轉，借助業財融合，財務共享中心的能力將在采購、生產、營銷等多個業務環節延展，為管理者經營決策實時反饋管理過程中的價值數據。三是構建財務數字化管理體系，結合企業戰略目標和管理實際，應用人工智能技術支撐財務管理模式創新，按照統一規劃、分步實施、分級管理的原則，探索和構建財務數字化管理體。

四、結論

財務創新是一個漸進的過程，不能急于求成，是否能夠保證企業整體價值的安全和持續增長，是檢驗財務管理創新水平的唯一標準。在當前經濟發展背景下，企業財務管理工作所面臨的問題日益復雜，在財務合規管控、財務風險識別、財務價值創造方面都面臨著新的挑戰，同時企業競爭加劇、資金短缺、經營成本上升。財務管理要以科技化、數字化、國際化、系統化推動轉型升級，在管理理念、財務組織、工作機制、人才隊伍、數智賦能等方面進行創新，將財務管理與業務發展緊密協同，在總體戰略規劃下，持續將企業做強做優做大，做精做專做實，助推企業高質量發展，實現財務管理價值創造目標。

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