企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進方法分析

摘 要：近些年，我國不斷加大企業(yè)發(fā)展的扶持力度，企業(yè)的發(fā)展速度不斷加快，國內(nèi)的市場經(jīng)濟發(fā)展體系也在不斷地完善，助推了社會經(jīng)濟水平的快速提升。在一片繁榮的經(jīng)濟背景下，經(jīng)濟快速發(fā)展中存在的弊端也逐漸體現(xiàn)，即社會經(jīng)濟市場呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多元化特征，企業(yè)發(fā)展中面臨著前所未有的“危機”，為保障自身更好的發(fā)展進步，企業(yè)需要注重自身競爭力提升，強化市場適應(yīng)力。其中會計內(nèi)部控制作為企業(yè)核心競爭力的重要部分，其產(chǎn)生的影響重大，不但能夠保障企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展目標，還能夠在此過程中提升企業(yè)的管理能力，企業(yè)更具競爭力。本文就立足于此，展開分析和論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;不足;改進方法

前言：隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展愈加繁榮，推動了社會生產(chǎn)水平的提升，人們的生活質(zhì)量以及企業(yè)的發(fā)展水平都有了很大的提升，但是隨之產(chǎn)生的問題也逐漸體現(xiàn)，如市場競爭愈加激烈，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。為保障企業(yè)更好的發(fā)展進步，注重企業(yè)會計內(nèi)部控制是提升企業(yè)核心競爭力的重要舉措，同時也是多元化、復(fù)雜化經(jīng)濟背景下保障企業(yè)發(fā)展實效的重要部分。而結(jié)合實際的控制能夠發(fā)現(xiàn)，會計部門并沒有正確認識到內(nèi)部控制的重要性，在實際的工作開展中沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的問題，并且會計信息的質(zhì)量和準確性也由此降低，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。本文就針對這一主題進行分析論述，以供參考。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的價值

1.有助于輔助企業(yè)健康經(jīng)營

具體來說，一個企業(yè)的財務(wù)管理體系是否完善對企業(yè)發(fā)展質(zhì)量起到了關(guān)鍵性的作用，因此財務(wù)管理體系的完善始終是企業(yè)發(fā)展中重點關(guān)注和研究的內(nèi)容。企業(yè)會計的內(nèi)部控制能夠影響整個企業(yè)的資金流向情況，在內(nèi)部控制的強化下能夠?qū)ν度腩~度、企業(yè)發(fā)展方向進行預(yù)測，并且在此過程中還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動情況進行實時監(jiān)督，資金流動呈現(xiàn)出透明化特征，能夠由此避免財政漏洞的產(chǎn)生，對企業(yè)提升自身的經(jīng)營水平起到了非常積極的作用。同時在內(nèi)部控制強化的背景下，相關(guān)的財務(wù)人員能夠在實際的工作中規(guī)范、高效地完成相應(yīng)的工作，企業(yè)的經(jīng)營活動更具高效性，對增加企業(yè)整體的生命周期和持續(xù)經(jīng)營活力起到了非常積極的作用。另外，在此過程中還能夠提升企業(yè)的綜合競爭力，使得內(nèi)部控制的輔助實效更加顯著。

2.有助于避免企業(yè)違法違紀

綜合企業(yè)的發(fā)展進程來看，隨著社會的不斷發(fā)展和完善，相應(yīng)的管理體系也在不斷地完善中，特別是政策法規(guī)等規(guī)范制度逐漸在社會經(jīng)濟發(fā)展中查漏補缺，管理制度更加完善，既能夠保障市場經(jīng)濟的秩序，還能夠規(guī)范企業(yè)的發(fā)展行為，能夠由此深化社會主義市場經(jīng)濟更好的發(fā)展進步。具體來說，以往的經(jīng)營模式過分追求利益、成果，整個管理缺乏科學(xué)性，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展體系的不斷完善，其中存在的經(jīng)營管理漏洞也逐漸體現(xiàn)，如資源浪費較為嚴重、整體的工作效率不高等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生都會對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。再加上以往的管理理念以及模式滯后性的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管控體系與制度不完善，部分企業(yè)為獲得更多的收益，多會出現(xiàn)逃稅、漏稅等現(xiàn)象，嚴重危及企業(yè)的發(fā)展進步。為保障企業(yè)更好的發(fā)展進步，需要注重和加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，在經(jīng)營管理中嚴格依據(jù)法律規(guī)范進行，規(guī)避偷稅、漏稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，約束企業(yè)的不良發(fā)展思想和行為，由此能夠避免企業(yè)出現(xiàn)違法違紀等現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展才能夠更具長久性。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足

1.會計內(nèi)部控制意識較為薄弱

通過上述觀點的分析能夠發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展進步有著非常重要的影響，能夠推動企業(yè)健康、長久地發(fā)展進步。但是結(jié)合實際的管理能夠發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)并沒有關(guān)注內(nèi)部控制工作的開展，即使開展此項管理控制工作，也多呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，并沒有產(chǎn)生顯著的效用。而造成這一問題的主要原因與企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱有著直接的聯(lián)系，如企業(yè)管理人員不注重此項工作的開展，在進行企業(yè)運營模式的更改時沒有進行內(nèi)部控制的優(yōu)化，部分企業(yè)雖然進行了內(nèi)部控制的優(yōu)化，但是實際的優(yōu)化較為片面，僅是停留在制度的完善和建設(shè)中，即管理人員認為制定相應(yīng)的管理制度就能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，并沒有對內(nèi)部控制的效用以及涉及到的方面進行深度的剖析，控制工作始終停留在基礎(chǔ)層面，并不能發(fā)揮出具體的優(yōu)勢。

2.會計內(nèi)部控制風(fēng)險防控較弱

隨著經(jīng)濟發(fā)展進入多元化、復(fù)雜化的進程，我國企業(yè)發(fā)展中面臨著較大的發(fā)展困境，市場環(huán)境的“惡劣”導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻，造成了較大的負面影響。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當注重自身的管理優(yōu)化，結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展變化及時調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展方向，并且在發(fā)展進程中樹立和強化風(fēng)險防控意識和能力，繼而更好的抵御市場經(jīng)濟的“寒冬”。但是結(jié)合實際的管理控制能夠發(fā)現(xiàn)，受到多種因素的影響，很多企業(yè)在發(fā)展中多會忽略風(fēng)險防控工作的開展深入，風(fēng)險防范意識較弱，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生較多的問題，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。因此想要促進企業(yè)自身更好的發(fā)展進步，注重和加強風(fēng)險防控能力是企業(yè)發(fā)展中重點關(guān)注和強化工作內(nèi)容。特別是在投資過程中，企業(yè)需要注重和強化風(fēng)險防控工作實效，通過內(nèi)部控制工作對潛在的風(fēng)險進行發(fā)現(xiàn)預(yù)防，對投資中潛在風(fēng)險進行分析，及時制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)快速做出處理，避免不良影響的擴大。

3.會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價較差

當前，隨著企業(yè)發(fā)展困境的持續(xù)加劇，部分企業(yè)在實際的發(fā)展中開始注重會計內(nèi)部控制工作的開展，旨在保障和促進企業(yè)更好的發(fā)展進步。但是綜合實際的建設(shè)工作能夠發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)雖然建立了企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，但是在建設(shè)工作完成后并沒有進行監(jiān)督評價，并且企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系在實際的工作中不夠獨立，多是依附在企業(yè)的財務(wù)部門中，導(dǎo)致此項工作的開展實效受到影響阻礙，反而會產(chǎn)生較為不利的影響。并且由于內(nèi)部控制工作多依附在財務(wù)管理部門中，導(dǎo)致其具體的職能得不到發(fā)揮和落實，企業(yè)中的生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)活動得不到及時的監(jiān)督，企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險問題無法控制、規(guī)避，運行中的風(fēng)險問題加劇，也會在無形中影響企業(yè)的發(fā)展進步。造成這一現(xiàn)象的主要原因與企業(yè)的組織機構(gòu)不健全有著直接的聯(lián)系，加之企業(yè)針對內(nèi)部控制的管理制度不完善，導(dǎo)致控制體系以及管理制度形式化現(xiàn)象嚴重，不能發(fā)揮和深化其監(jiān)督評價作用，企業(yè)發(fā)展由此受阻。

4.會計內(nèi)部控制電算化并不強

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升和進步，社會的生產(chǎn)效率以及人們的生活方式得到了極大的提升和改變，社會發(fā)展更具高效性。將先進的技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部控制中，能夠完善信息系統(tǒng)的建設(shè)實效，對提升數(shù)據(jù)信息的處理能力和效率能夠起到非常積極的作用。同時會計電算化能夠顯著提升企業(yè)會計的工作效率以及準確定，很大程度上避免了人為因素的不利影響，會計工作更具實效。但是結(jié)合實際的內(nèi)部控制工作能夠發(fā)現(xiàn)，受到多種因素的影響，企業(yè)會計內(nèi)部控制電算化水平不高，對信息系統(tǒng)的掌握和利用不充分，導(dǎo)致信息化信息處理系統(tǒng)的作用得不到體現(xiàn)。另外，在電算化應(yīng)用過程中，企業(yè)會計內(nèi)部控制人員缺乏創(chuàng)新意識，工作人員的權(quán)限設(shè)置存在較多的弊端，相互制衡、相互監(jiān)督的效果得不到體現(xiàn)，會計內(nèi)部控制缺乏實效，企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的問題以及風(fēng)險無法及時的發(fā)展和控制，也會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻，甚至產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失。

5.會計內(nèi)部控制相應(yīng)制度不全

具體來說，會計內(nèi)部控制作為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要部分，其產(chǎn)生的作用是非常大的，這一控制不但能夠規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險，而在還能夠完善企業(yè)的組織管理模式，助推企業(yè)更好的發(fā)展進步。但是通過了解能夠發(fā)現(xiàn)，我國部分企業(yè)已經(jīng)建立了會計內(nèi)部控制制度，但是這一制度并不能體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展狀況，整個管理體系缺乏實效，造成內(nèi)部控制的效果沒有充分地發(fā)揮。具體來說，相應(yīng)的會計內(nèi)部控制制度不全主要體現(xiàn)在企業(yè)制定的管理制度時沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，導(dǎo)致企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中不能防范潛藏的風(fēng)險，企業(yè)管理水平低下。還有部分企業(yè)的控制制度多是借鑒其他國家或者企業(yè)的經(jīng)驗，并沒有結(jié)合自身的發(fā)展需要進行革新優(yōu)化，導(dǎo)致相應(yīng)的管理制度無法落實到實際的控制工作中，管理制度形同虛設(shè)。同時會計控制制度工作執(zhí)行不到位也是制約企業(yè)更好發(fā)展的重要因素。如部分企業(yè)的管理模式主要以家庭式管理為主，部分管理者認為內(nèi)部控制實效不大，因此在經(jīng)營活動中并不會注重這一管理內(nèi)容，或者“跟風(fēng)”建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)較為混亂，部分工作流程不能有序地進行，特別是在財務(wù)活動中的應(yīng)收賬轉(zhuǎn)、應(yīng)付清單等財務(wù)流程混亂，導(dǎo)致企業(yè)運行中的資金風(fēng)險加劇，對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)會造成較大的負面影響。鑒于此，想要保障企業(yè)的發(fā)展實效，注重和強化企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善性、全面性，完善會計內(nèi)部控制工作是很有必要的。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制改進的方法

1.加強會計內(nèi)部控制意識

作為保障企業(yè)更好發(fā)展的重要部分，企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性不言而喻，注重此部分工作是目前企業(yè)發(fā)展中最為關(guān)注的內(nèi)容，為更好地發(fā)揮這一控制工作的實效，要注重讓企業(yè)管理人員正確認識和了解此部分管理工作的重要性以及具體內(nèi)涵，保障控制工作能夠高效地開展深入，由此發(fā)揮內(nèi)部控制的價值。簡單來說，會計控制是現(xiàn)階段企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、方面以及影響和制約企業(yè)經(jīng)營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動，并且這一控制環(huán)節(jié)也是企業(yè)內(nèi)部管理中非常重要的一部分，企業(yè)中所有的運營流程和管理流程都是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。針對此，企業(yè)管理人員應(yīng)當正確認識這一管理內(nèi)容，改變以往不正確的管理認識，由此發(fā)揮內(nèi)部控制的具體效用。即健全的企業(yè)財務(wù)控制體系實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，這不但是企業(yè)發(fā)展中的需要，也是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的具體路徑，能夠規(guī)范企業(yè)發(fā)展中的不良行為，財政工作的質(zhì)量才能夠由此得以提升，即運營風(fēng)險的降低能夠是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。所以企業(yè)管理人員應(yīng)當從自身加強對會計內(nèi)部控制的重視度，了解此項工作開展的必要性以及積極作用，由此保障會計控制工作能夠發(fā)揮具體的效用，促進企業(yè)更好的發(fā)展進步。

2.完善會計內(nèi)部控制風(fēng)險防控

具體來說，受到經(jīng)濟全球化危機的影響，我國的經(jīng)濟市場體系呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多元化的發(fā)展趨勢，加之多種客觀因素的影響，企業(yè)發(fā)展中面臨著較多的風(fēng)險問題，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。如企業(yè)發(fā)展中會涉及到大量的資金流動，受到社會因素、政策因素以及人為因素等多種因素的影響，企業(yè)發(fā)展的資金以及管理工作會受到較大的影響，在發(fā)展中會產(chǎn)生一定的隱患問題，對整個企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較為不利的影響。將內(nèi)部控制進行應(yīng)用完善，能夠使得企業(yè)的資金流向情況更加“透明化”，并且企業(yè)發(fā)展運行過程中產(chǎn)生或者存在的隱患問題也能夠由此體現(xiàn)出來，相關(guān)的控制人員通過捕捉和控制風(fēng)險能夠?qū)⑵渲械牟涣加绊懛秶刂圃谧畹突瑢ζ髽I(yè)產(chǎn)生的影響也會相應(yīng)地降低。另外在完善內(nèi)部控制的工作中，企業(yè)能夠在發(fā)展中明確和了解自身發(fā)展中存在的問題，提前制定好相應(yīng)的處理方案，最大程度上規(guī)避了各類風(fēng)險的產(chǎn)生，使得企業(yè)能夠運用發(fā)展的眼光看待問題，在保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時能夠降低各類風(fēng)險，能夠助推企業(yè)更好的發(fā)展進步。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當注重風(fēng)險管理體系的健全和完善，在此過程中設(shè)置統(tǒng)一的標準，并培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險控制人員，及時發(fā)現(xiàn)并確定各類風(fēng)險，及時采取相應(yīng)的處理方案，只有不斷重視和完善企業(yè)的風(fēng)險管理以及監(jiān)督體系，才能夠最大程度上降低風(fēng)險問題帶來的損失，在保障企業(yè)更好地發(fā)展和進步的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，企業(yè)發(fā)展更具競爭力。

3.優(yōu)化會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價

在上述觀點的分析和論述中提到，部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制多是依靠在財務(wù)部門中開展，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制缺乏獨立性，對后續(xù)相關(guān)工作的開展都會產(chǎn)生較為不利的影響。因此想要真正意義上發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，企業(yè)管理人員應(yīng)當注重此部分工作的優(yōu)化，針對其監(jiān)督評價體系進行完善，繼而為后期各項工作的開展夯實基礎(chǔ)。具體來說，在優(yōu)化中需要企業(yè)立足實際，注重企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的健全完善，保障會計內(nèi)部控制的完善性。如部分組織結(jié)構(gòu)較為完善的企業(yè)，在優(yōu)化過程中企業(yè)可以借助內(nèi)部審計來進行會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保內(nèi)部審計的獨立性，給予審計人員最大的工作支持，從而保障此項工作的開展實效。針對部分沒有設(shè)置審計部門的企業(yè)，企業(yè)可以借助社會監(jiān)督完善企業(yè)內(nèi)部的控制實效，如向會計師事務(wù)所等社會機構(gòu)聘請專業(yè)的審計人員，對企業(yè)中的會計工作進行審查監(jiān)督，對其中存在的問題進行分析完善，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，繼而為后期各項相關(guān)工作開展奠定基礎(chǔ)的同時確保監(jiān)督及評價體系實際作用得以發(fā)揮。除此以外，在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營中企業(yè)還要注重法制觀念的強化，在實際的工作中加強職業(yè)道德教育，各項經(jīng)營活動的開展都要在法律規(guī)范的范疇內(nèi)進行，堅決避免出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為應(yīng)及時制止，確保企業(yè)能夠在規(guī)范、合理的經(jīng)營環(huán)境中發(fā)展。

4.推進會計內(nèi)部控制電算化

結(jié)合社會的發(fā)展趨勢能夠發(fā)現(xiàn)，電算化作為會計工作未來的主流方向，與一般的手工會計不同，電算化的實施會對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生較大的影響。在電算化的背景下，很多會計事務(wù)多由計算機完成，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C共同控制，整個控制工作的效率得以提升，但是因計算機系統(tǒng)開放性特征的影響也會造成內(nèi)部控制問題的產(chǎn)生，如計算機病毒以及非法入侵會導(dǎo)致電磁介質(zhì)受損，會導(dǎo)致計算機信息存在丟失或者被篡改的風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當注重推進會計內(nèi)部控制電算化深入，注重提升電算化水平的提升，繼而保障企業(yè)能夠更好地發(fā)展進步。首先，企業(yè)應(yīng)當注重加強內(nèi)部會計人員的教育，注重財會人員電算化操作業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高電算化會計人員的綜合素質(zhì)，即要求會計人員不斷加強對電算化知識的以及技能的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)和聘用專業(yè)的電算化財會人員，使其能夠在掌握會計專業(yè)知識的同時具有較高計算機應(yīng)用與維護能力，由此助推會計工作由核算型向管理型、智能型轉(zhuǎn)變。其次，在電算化深入的背景下，企業(yè)還需要對原有的崗位進行調(diào)整，對職權(quán)不兼容的崗位進行分工明確，如強化輸入和輸出控制實效，前者主要是針對數(shù)據(jù)的特征進行控制，保障數(shù)據(jù)輸入的準確性，例如授權(quán)、密碼設(shè)置以及試算平衡都是輸入控制中重點關(guān)注的部分;輸出控制則是保障輸出信息的準確、可靠，因此在此環(huán)節(jié)中可以設(shè)置相應(yīng)的口令，由此達到限制接觸輸出信息的目的。最后，還要在此過程中強化多層次安全體系的建設(shè)，不斷加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制實效，繼而促進企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性，如在此環(huán)節(jié)中需要注重安全防范措施的強化，通過完善多層次安全體系的建設(shè)，借助數(shù)據(jù)加密技術(shù)等保障信息的安全性;訪問控制多是指在企業(yè)內(nèi)部和外部網(wǎng)絡(luò)連接口的位置建立防火墻，對其中的信息進行過濾，為企業(yè)設(shè)立一道安全屏障，避免安全問題的產(chǎn)生。只有加強電算化控制水平，才能夠確保內(nèi)部控制工作更好地開展進行。

5.健全會計內(nèi)部控制制度

具體來說，內(nèi)部會計控制不僅是財務(wù)部門的工作，更是與企業(yè)中各個部門、工作人員息息相關(guān)，因此此項工作的開展不能僅是會計部門進行，企業(yè)中的各個部門都要協(xié)調(diào)配合，保障此項工作能夠更好地開展深入。為保障會計內(nèi)部控制實效，首先企業(yè)應(yīng)當注重建立健全有層次的組織機構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備符合相應(yīng)條件的專業(yè)會計人員，由此保障內(nèi)部控制工作能夠更好地開展進行，并且在此基礎(chǔ)上做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，特別是職務(wù)不同的崗位要注重相互分離控制，保障后期管理制度能夠全面系統(tǒng)地開展，發(fā)揮管理制度的真正效用。其次在管理制度的健全完善中，企業(yè)應(yīng)當避免以往管理中形式化現(xiàn)象的產(chǎn)生，即在管理制度的建設(shè)中應(yīng)當注重了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要和實際建設(shè)完善相應(yīng)的管理制度，保障會計內(nèi)部控制工作能夠更好地進行。最后部分企業(yè)會借鑒其他國家或者企業(yè)的管理制度，在此基礎(chǔ)上相關(guān)的管理人員應(yīng)當結(jié)合自身發(fā)展的實際進行優(yōu)化，使得管理制度能夠符合自身的發(fā)展需要，真正意義上發(fā)揮具體的管理效用。例如針對企業(yè)中自制的原始憑證，要對其格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)用途、領(lǐng)導(dǎo)簽字和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)以及大小寫數(shù)字一致性等內(nèi)容進行規(guī)定，保障此項工作更好規(guī)范、高效地開展進行。

四、結(jié)束語

由此可見，會計內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展中重要的組成部分，在整個財務(wù)管理中起到了非常重要的作用，其不但能夠規(guī)范企業(yè)的會計行為，還能夠確保會計信息質(zhì)量，對提升企業(yè)的管理水平起到了非常積極的作用。因此在企業(yè)的發(fā)展中應(yīng)當注重會計內(nèi)部控制工作的開展，對其中存在的漏洞進行完善，由此保障企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，推動企業(yè)更好的發(fā)展進步。

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作者簡介：郭健（1973- ），女，漢族，籍貫：貴州，職稱：中級，研究方向：內(nèi)控、審計