大數據背景下企業稅務風險管理研究

黃勇

摘 要：我國近年來經濟快速發展，給企業發展帶來一定競爭壓力，國家為了扶持中小企業發展，不斷向中小企業頒布相應的優惠政策。不同行業稅種有所不同，稅務風險貫穿企業發展的各階段。企業發展引入大數據技術，可以借助大數據挖掘算法、篩選、存儲、分析技術，幫助企業識別和規避企業稅務風險。本文論述了大數據背景下企業稅務風險管理理論，針對大數據背景下企業稅務風險存在的管理理念缺失、風險識別能力較弱、組織架構不太健全、人員業務能力有限、溝通機制有所欠缺五個問題展開分析，針對問題產生的外部和內部因素展開剖析，提出了大數據背景下企業稅務風險的規避策略，為相關企業提供參考借鑒。

關鍵詞：大數據;稅務風險;風險管理;風險防控

引言：計算機技術快速發展，互聯網覆蓋率不斷增加，人們借助計算機存儲功能，可以幫助人們快捷讀取和整合相關數據，為人們工作、生活帶來便利。大數據具有運行速度快、存儲容量大、類型多元化特征，實現資源整合。隨著大數據技術的不斷完善，企業交易活動多元化發展，數據量泛化增長，涉稅范圍也變得更加廣域，企業為了提高獲利能力，不斷提升自身財務和稅務管理水平。大數據技術可以防范稅務風險，通過構建風險預警，構建風險防控體系，可以將稅務風險控制在事前，對完善企業經營體制具有重要意義。

一、大數據背景下企業稅務風險管理的相關理論

1.大數據風險管理理念與技術特征

大數據具有數據體量大、傳輸速度快、形態多樣化、數據價值密度低、發展動態化特征，維基百科分析大數據具有數據量巨大特征，通過大數據技術整合、分析和管理，可以發現大數據發展規律并預測，幫助企業制定特色產品，可以提高企業運營效率。大數據中數據存儲量大，具有一定完整性，有利于企業管理者對經營數據有效分析，幫助人們獲取有價值信息。大數據響應速度快，隨著智能手機普及，人們借助大數據技術，可以實時掌握企業運營現狀，管理者不受時間和空間限制，隨時線上辦公，提高管理效率。數據類型除了傳統的數據、圖片，還可以對視頻、音頻等信息進行分析，篩選有價值信息，并轉變企業決策依據，發揮大數據價值性特點。大數據技術包括采集存儲技術、預處理技術、挖掘技術等。采集存儲技術可以對數據智能識別、跟蹤、傳送，節約數據存儲成本。大數據預處理技術可以對提取的數據進行清洗，篩選出對企業有價值的信息，不免受到錯誤信息干擾。大數據分析與挖掘技術是利用數學統計方法對多元化數據類型進行挖掘，分析不同數據的關聯因素，提取潛在的有價值信息，發揮高效、延展特征。大數據應用技術是企業管理中不可或缺的工具，通過數據信息，為企業可持續發展提供戰略發展決策。

2.大數據對企業稅收管理的影響

大數據技術在各領域創新發展，企業引入大數據技術為經營管理帶來高效發展，尤其稅收管理業務開展過程中，可以幫助企業提前識別潛在風險。首先，大數據提升了企業與稅務機關信息傳輸效率，更加全面、深刻了解稅收法律法規，明確稅務管理方向。稅務人員借助大數據技術，可以通過互聯網渠道傳達相關意見，提高信息的交互性和及時性。大數據推動稅收信息共享機制的完善。大數據技術幫助人們構建信息共享平臺，企業各部門之間信息溝通可以借助信息共享平臺了解當前報稅業務，企業稅務籌劃部門可以及時發現當前存在管理問題，提前規避相關稅務風險。大數據技術可以提升稅務系統管理效率。近年來電子稅務局的建立，稅務稽查能力提升，可以根據納稅人稅號對比進項稅發票和銷項稅發票的行業相關性，法人、地址、數量、比率之間的相關性都會計入監控范圍，納稅人在稅務機構面前變得更加透明，如果不能深入領會國家稅法相關條款，會加大涉稅風險。大數據提升企業稅務管理人員業務能力。大數據技術除了要求稅務管理人員具備稅法相關知識，還應掌握信息化稅務辦公軟件的操作能力，學會以大數據思維分析數據之間關系，透過數據表象，妥善識別當前存在風險，例如，利用稅務系統發票查詢功能，可以識別發票真偽等，倒逼企業稅務管理人員與時俱進學習。大數據技術提高了企業內部信息傳輸效率，打破了傳統信息不對稱弊端，助推企業稅務管理水平提升。

二、大數據背景下企業稅務風險管理存在問題

1.信息管理理念缺失

企業缺乏信息管理理念，稅務風險理解程度淺化，僅僅人事部門根據自身主觀臆斷理解，通過在互聯網中搜索有關稅務管理相關條文、法規等，公司財務部門參考查閱，這種學習方式較為落后，不能掌握前沿稅務信息。企業面對信息管理理念的缺失，缺乏對國家稅務法律法規的正確解讀，不能準確傳達稅務優惠信息，導致企業稅金繳納額度較大，不能享受應有的優惠政策，加大企業成本負擔。企業稅務管理人員在執行稅款繳納過程中，不能根據自身稅務知識精準核算，導致稅金繳納環節存在丟項、落項情況，違反國家稅法要求，給企業帶來罰款和名譽損失。因此，企業信息管理缺失直接影響稅務管理水平，給企業帶來不必要的風險損失。

2.風險識別能力較弱

企業管理人員運營能力較強，可以靈活掌控市場發展節奏，但缺乏對稅務風險的精準管控，不能從風險角度識別當前報稅、繳稅是否合理，缺乏稅務風險識別能力。大數據技術的應用，雖然企業在財務管理過程中可以提高財務分析能力，但大數據獲取數據存在一定不完整性，需要員工識別，才能糾正系統錯誤。但目前風險識別僅僅依靠稅務管理部門人員對稅務相關法規的淺顯解讀，風險識別能力弱化，針對當前企業存在的潛在風險不能及時識別。企業涉稅業務一般由財務部門下屬稅務部門負責，稅務部門人員是由財務部門轉崗，熟練財務的核算及報表編制相關工作，在計算和申報企業稅款環節，由于缺乏對政策的深入了解，導致稅務風險識別能力有限，缺乏對稅務風險帶來后果的正確認知，影響企業稅務風險防控水平。

3.組織架構不太健全

一般集團性企業下屬公司數量多、輻射地域廣，相關業務由總公司協調統一管理，企業稅務管理部門僅僅是財務部門的分支，未能突出稅務管理的獨立性，這種不健全的組織架構，影響企業稅務籌劃管理的有效實施。近年來，隨著我國稅收體制的完善，但由于企業稅務部門缺乏專業知識，對稅務法律法規解讀不深刻，對同領域企業前沿的稅務管理缺乏分析與對比，不能根據企業自身發展需要制定科學的稅收籌劃，稅務風險防控及管理能力有限。大數據背景下，企業不能引進專業稅務人才，不能根據信息化技術了解最新報稅信息及政策變更相關文件，正確解讀企業所屬行業的稅收優惠政策，不能通過自身專業能力果斷識別風險控制稅務風險發生幾率。企業組織架構不健全，不利于稅務風險管控的有效實施。

4.人員能力水平不高

企業稅務人員不僅需要了解、掌握稅務知識，還應對財務知識有更加深入的了解，才能在復雜多變的稅務政策中，幫助企業探索更適合企業發展的稅務籌劃方式，避免企業因對政策理解不透徹導致漏稅或者多繳稅等問題發生。企業應對稅務部門從業人員專業素質進行分析，工作年限短的人員，缺乏豐富的工作經驗，業務能力不精湛，稅務管理知識掌握不牢固，取得相關資格證書的人員占比較少。大數據技術不斷深入發展，企業稅務人員應提高對大數據技術的有效應用，提高對稅務管理的分析和處理能力。

5.溝通機制有所缺失

企業信息溝通主要借助OA系統，但難以滲透到公司各部門各環節，尤其稅務管理過程中，如果溝通機制不完善，影響各部門的信息交互性。稅務機構官方網站一般構建大數據資源庫，對納稅人企業管理人員開放相應模塊，便于企業及時查詢相關政策，了解當前所屬行業的最新稅收政策，企業稅務管理人員按照最新法規更新業務流程。目前，企業缺乏對企業稅務管理的溝通機制，將權限下放到基層稅務管理人員，僅僅在重大決策方面插手，很少過問公司稅務事宜，這種粗放的管理方式，未能發揮大數據技術應用，影響稅務管理溝通機制有效發揮。

三、大數據背景下企業稅務風險的成因分析

1.內部原因

第一，企業內部稅務風險管理環境缺失。企業稅務風險管理目標不明確，缺乏明確的內部管理規范，包括管理人員、辦公室、勞務、投資、財務、經營等管理制度，企業管理制度缺乏對財務風險的管理，未明確財務管理目標，風險防范措施不健全，企業潛在稅務風險較大。企業頂層管理人員及員工缺乏對稅務管理風險認知不足，稅務風險防控往往事后補救，領導層面缺乏對稅務風險管理重視，稅務管理部門工作人員缺乏專業知識。稅務風險管理機構不健全，缺乏獨立的核算方式，企業為了擴大利潤空間，獲得稅前減免，控制稅負成本。未能全面開發大數據技術，目前，大數據技術應用范圍有限，未能對數據分類匯總，缺少對稅務風險管控，稅務風險管理機構不健全，導致稅務風險發生。管理層缺乏稅務風險防范意識，未能精準計算稅款占公司營業收入比例，對財務管理風險、投資風險管控不到位，事后防范增加了企業繳納滯納金和罰款的幾率，缺乏各項稅收政策的學習，增加稅務風險系數。第二，風險識別及評估體系缺失。企業涉稅人員缺乏專業素養，近年來，隨著大數據技術的應用，稅務部門開展網上辦公，人工指導窗口較少，企業稅務人員在不能熟練操作情況下易出現錯誤現象。第三，稅務風險控制措施缺失。企業缺乏對稅務風險的預見性，往往稅務風險已經發生才采取緊急補救，未能對潛在風險制定防控措施，增加了稅務管理成本。第四，稅務內外部溝通機制缺失。企業稅務管理過程中過分依賴互聯網，各部門對接過程中未能換位思考，不能針對內部溝通問題制定協作機制，各部門缺乏對稅務管理部門工作流程了解，在開展業務過程中未能從稅務管理及籌劃角度考慮。稅務管理不能與稅務機構保持密切溝通，導致政策解讀不深刻，工作需要反復核對和整改才能符合稅務機關要求，稅務工作效率低下。

2.外部原因

國家政策及社會發展趨勢給稅務管理帶來一定影響，尤其近年來采用線上在線辦公模式，企業稅務部門不能快速適應當前業務開展模式，而稅務機構往往隨機抽查，企業稅務風險防范處于被動狀態。

四、大數據背景下提升企業稅務風險管理水平的對策建議

1.深度挖掘數據、完善稅務風險制度建設

第一，應建立稅務基礎數據庫，定期更新內容，根據數據庫相關信息進行多維度分析，根據稅務風險概率走勢，為稅務風險防控提供決策依據。第二，利用大數據云系統，對稅務相關資料影像保存，并對資料數據分類存檔，安排專職人員錄入，確保數據安全性。稅務資料應實行權限審查機制，確保稅務資料的保密性和準確性。第三，構建稅務風險管控部門，成立風險管控小組，按照職責明確工作范圍，規范企業風險管控流程，提高企業風險防控水平。企業領導層應提高對稅務風險防控的重視，主動參與制定風險預警機制，提高對部門、基層員工的重視，制定績效考核機制，提高全面風險管控意識。第四，加強數據分析能力，對稅務風險防范做好全面分析，客觀分析政府數據、同行業數據，在保證符合國家法律要求前提下控制稅賦成本。第五，提高稅務人員信息化操作水平，熟練掌握報稅軟件各模塊功能，對數據科學、精準提取和分析，確保涉稅業務符合國家法規要求。

2.利用信息渠道、加強稅務風險基礎環境建設

第一，應發揮大數據技術作用，增強企業稅務政策深入解讀，有助于企業在執行報稅環節及時查詢和參照。企業稅務管理人員借助計算機軟件，根據稅收優惠政策，降低企業稅負成本，規避企業稅務風險。企業稅務管理人員應及時關注國家政策法規，及時更新數據庫信息，確保企業各部門人員及時、全面了解最新政策，抓住國家頒布的稅費減免政策機會。第二，企業應向同行業優秀企業學習優秀運營模式，建立稅務管理風險企業文化，讓不同層次員工意識到稅務風險給企業帶來的后果。第三，學習借鑒優秀企業稅務風險防控措施，分析大環境下稅務形式，確保企業稅務風險管理合法性，并將前沿管理理念分享給企業各部門，便于在稅務防控過程中有效應用。第四，通過大數據技術，可以計算出企業成本支出，降低稅務成本，防范稅務風險。第五，企業應與稅務機構溝通，提高信息對最新政策頒布的敏感性，有效運用到企業稅務業務處理中，幫助企業減輕稅負成本。

3.提升人才質量、健全稅務風險管理組織架構

第一，引進專業稅務人才。企業應以較為優厚的薪資待遇吸引高素質稅務人才，優化組織結構，為企業稅務業務開展儲備人才，促進企業稅務風險管控水平。第二，應定期對稅務部門開展相關知識培訓，邀請領域內學者、專家等對稅務人才進行專業培訓，增強稅務人才及企業員工風險意識，助力企業稅務籌劃水平。第三，設置獎勵機制，激勵員工主動參與稅務風險管控的積極性，對違反稅法規定員工給予相應的懲處，對營私舞弊等嚴重問題，加大處理力度。第四，構建人才培養長效機制，為稅務人才更新和崗位調換做好準備，利用大數據技術，建立稅務管控模型，幫助企業合理規避風險。

4.提升數據質量、建立稅務風險防控系統

第一，加強信息質量管理。企業應構建稅務風險預警指數數值，將稅務風險控制在安全范圍，一旦稅務風險達到預警值，就會對企業有效運營帶來嚴重后果。第二，企業稅務人員應提高對數據的整合、存儲和分析能力，提高稅務數據的完整性、即時性和精準性，確保稅務相關業務合理合法。第三，企業應借助大數據技術，加強內部、外部數據傳輸系統，確保企業數據信息與稅務機構信息系統對接，在稅務風險防控中融入信息技術，確保數據信息質量。第四，應深入解讀國家政策，根據稅收政策做好納稅籌劃工作，確保稅務風險防控符合企業實際，促進稅務風險防控系統的有效性。

5.整合數據資源、完善稅務風險信息溝通機制

第一，企業應與稅務部門保持密切溝通，整合企業內部資源，針對稅務風險因素劃定部門責任，確保稅務風險防控落實的全面性。為了確保稅務相關數據信息精準性，應派專人核對稅務相關數據，判斷企業稅務風險，完善企業稅務風險信息溝通機制。第二，企業應制定戰略發展目標，與各部門溝通，共同參與預估未來發展趨勢，明確稅務管理工作重心，為企業稅務籌劃及風險防控提出科學策略。

五、結束語

信息化社會快速發展，大數據技術的實施給企業稅務管理提出了切實可行的策略，指導企業有效防控稅務風險。本文對企業稅務風險現狀進行分析，針對當前存在的稅務風險管控問題展開分析，深入剖析其風險產生的原因，并結合企業運營現狀提出了完善稅務風險制度、加強稅務風險環境建設、健全稅務風險管理組織架構、構建風險防控系統、完善信息溝通機制的措施，將有效促進企業稅務風險管理水平，更加靈活應對大數據背景下社會發展規律。

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