納稅籌劃在企業財務管理中的運用探討

摘 要：自改革開放以來，我國市場經濟獲得了全面發展，在這樣的背景下，政府完善的法律手段和宏觀調控措施，對企業進行稅收管理提供了更有利的機遇和保障。納稅籌劃有助于企業實現避稅、節稅以及稅負轉嫁，從而在法律允許的范圍內盡可能降低稅收風險。對于任何企業來說，都需要明確認識財務管理的重要性和意義，尤其是應對納稅籌劃的具體開展流程和要求達到充分的認知，根據企業自身運行情況建立完善的納稅機制。

關鍵詞：納稅籌劃;企業財務管理;運用措施

企業財務管理過程中，為了實現企業價值最大化的戰略目標，在開展經營、投資、理財、組織以及交易等各項經濟活動之前都應進行充分的安排，借助稅收籌劃等有效的財務管理方法進行統籌和控制，因此需要積極貫徹相關要求，在法律允許范圍內為企業尋找最為合理的投融資方式，并通過最佳的渠道，建立完善的資金結構，促進企業財務管理目標得以順利地實現。納稅籌劃在企業財務管理中扮演著重要的角色，必須要充分發揮其價值和積極作用，從而不斷提升企業自身的核心競爭力。

一、納稅籌劃與企業財務管理的理論概述

1.納稅籌劃

納稅籌劃是企業財務管理中的一項重要內容，是企業對自身經營過程中涉及的稅務成本進行有效控制，從而達到節稅目的的一系列管理活動。實踐中，一部分人將納稅籌劃理解為少納稅，不納稅，甚至與偷稅漏稅相掛鉤。企業運用納稅籌劃這項財務管理工具進行業務安排的首要前提，就是在不違法國家法律法規的情況下，合法合規地保障企業自身權益。

2.企業財務管理

財務管理簡單地說就是企業對資本的一項管理活動，包括資本的取得和使用。將科學的決策方法應用于企業的業務活動中，以最低的成本為企業籌集資金，選擇出最優的投資方案，有效地控制經營成本，合理應對企業的投融資和經營風險，是企業可持續發展的重要環節。

3.納稅籌劃與財務管理之間的關系

納稅籌劃屬于一種新型的管理工具，對于降低企業財務風險，控制財務成本有著十分重要的作用和意義，降低企業可能出現的經濟損失。為了爭取更多競爭優勢，提升企業的競爭力，納稅籌劃工作能夠在適應政府稅收制度要求的同時，提高企業財務的決策水平和目標完成率，有助于企業最大限度地實現經濟效益。納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，兩者的管理目標一致，即實現企業價值的最大化。因此，財務管理與納稅籌劃之間相互制約、相互促進。納稅籌劃通過對涉稅業務合理規劃和提前統籌安排，更好地提升企業財務管理的效果。

二、納稅籌劃的現實意義

納稅籌劃工作的順利開展，有助于提高企業實現稅收成本控制的目的，這種經營手段目前是最為科學，并且是具有一定可行意義的。因此對于企業經營者以及管理人員來說，需要充分認識納稅籌劃對財務管理、稅務風險、企業管理以及財務數據等的影響，提高對納稅籌劃工作開展的重視，在納稅籌劃合理開展的范圍內，幫助企業制定完善的方案，積極為納稅籌劃的開展創造充分的前提條件。

1.對財務管理的影響

企業是以盈利為目的經濟組織，盈利能力是評價企業經營水平和管理能力的重要指標。通過采取納稅籌劃有助于提升企業的收入，在經濟業務開展之前制定完善的納稅籌劃方案，結合企業自身的經營情況，選擇最有利于降低稅負成本的方案，充分發揮納稅籌劃的作用以及意義。其次，通過納稅籌劃有助于控制企業內部的財務成本，提高企業的內部競爭力。為了順應立法精神的合法存在，采用納稅籌劃有助于企業實現合法節稅的目的，而且沒有違背任何與稅收有關的要求，也能夠更好地適應當前的稅務環境。

2.對稅務風險的影響

財務風險是目前企業經營管理過程中最為重要的風險因素，雖然一些企業已經具備了一定的風險防控能力的，但是為了避免給企業帶來經濟損失，依然要采取規范化管理措施，而納稅籌劃有助于企業減輕稅收負擔，合理規避財務風險。可以理解為法律允許范圍內的合理的避稅方式，因此通過理財等手段進行籌劃，有助于降低企業所需要繳納的稅額，也能夠降低企業耗費的資金成本，能夠保障企業長期更高的發展。納稅籌劃在一定程度上能夠避免企業調入稅收陷阱中。納稅籌劃的重要性對于企業來說是不言而喻的，在風險控制和管理方面也能夠發揮一定的監督和制約作用。

3.對企業管理的影響

當前的市場競爭環境十分激烈，企業正面臨股份制深化的挑戰和營銷，但一些企業在管理過程中往往容易陷進一種財務管理誤區，不利于企業今后長遠的發展。通過納稅籌劃有助于嚴格落實相關控制措施，有助于調動員工的積極性，依法開展報稅和納稅的工作。為了確保這項工作的順利實施也應該加強對相關人員進行培養，熟悉掌握財務管理工作的專業知識，明確企業財務管理的目標以及具體的任務，能夠制定完善、緊密的工作流程，督促納稅籌劃及時發揮自己的職能和作用，不斷提升企業的管理水平和經營能力，這也有助于企業今后實現良性發展的目標。

4.對財務數據的影響

企業財務管理的開展依賴于充分的、可靠的數據信息，以往部分企業在這方面存在漏洞和不足，難以保障信息的真實性和全面性，依靠納稅規劃能夠對數據信息提出更高的要求，一旦發現不符合標準，就需要重新收集數據信息，這樣在一定程度上也能夠確保財務數據得到全面地披露。在當前成熟的稅收政策的環境中，必須要明確納稅籌劃工作的作用和意義，了解納稅籌劃的主要應用范圍。納稅籌劃在財務管理中還能發揮一定的監督作用，有助于劃分企業的產權以及各個部門的職責，加強對信息數據的甄別，避免影響企業的運營。

三、當前企業納稅籌劃開展現狀

結合當前企業納稅籌劃工作的開展現狀來看，主要存在以下幾方面的問題：第一，政策研究不充分。部分企業在編制納稅籌劃方案時，往往會缺乏對國家稅收政策和制度的了解，而難以了解企業真實的經營狀況，因此也難以發揮納稅籌劃的意義。第二，缺乏風險防控。部分企業的經營者和管理人員目前缺乏對這項工作開展的認知，沒有提前評判和研究潛在的風險因素，因此也會給企業財務管理帶來較大的風險隱患，不利于企業今后長遠的發展。第三，各部門之間信息共享性不高。這主要是由于企業缺乏良好的整體經營的能力，并沒有將財務管理部門以及稅收部門進行融合，缺乏信息的溝通和交流，導致各個部門之間呈現分別獨立運營的狀態，一些重要的財務信息沒有及時進行甄別、交流、共享，因此也會給企業財務管理以及其他工作帶來許多不便。第四，缺乏完善監督機制。企業在當前開展納稅籌劃工作的過程中，不僅需要充分的、可靠的信息數據作支撐，制定完善的納稅籌劃方案，在法律允許范圍內選擇合適的渠道等，但是還需要完善的監督管理機制，才有助于加強各部門的納稅意識，能夠緊跟稅收政策的改革趨勢和要求，及時披露各部門的實際工作情況和數據信息，發揮納稅籌劃的監督作用，也能夠進一步規范財務管理行為，對于企業來說有助于降低財務風險。針對當前企業納稅籌劃工作開展的現狀，必須要積極優化企業的經營結構，確保納稅籌劃工作得到順利的實施。

1.投資活動中的納稅籌劃

投資活動作為企業三項基本活動之一，在企業經營過程中起著非常重要的作用。從企業整體發展來看，投資過程中存在的涉稅風險，對企業可持續發展有著直接的影響。在企業投資活動的各個環節中，除了要做好投資活動的前期調查分析，還要根據投資項目的涉稅情況，不斷調整投資方案和投資決策，詳細制定多種辦法，對優勢和不足進行評估，選擇最佳方案，確保投資活動順利進行。企業應結合市場發展情況，對投資項目全面分析，根據國內稅收政策法規、國際稅收政策法規、財務會計政策法規等，科學編制投資方案，提升投資質量和效益，降低投資風險，減少稅務壓力。在開展納稅籌劃工作時，相關人員應該主動參與到業務活動中，認真理解業務，將業務活動與納稅籌劃工作相融合，保證投資過程的穩定和安全，更好地防范投資風險，保障企業利益。

2.籌資活動中的納稅籌劃

籌資活動是企業開展業務的先決條件，好的籌資方案不僅要幫企業籌集到足量的資金，還要使籌資的成本最低。不同的籌資方案所產生的稅負不同，企業在對籌資業務進行納稅籌劃時，不能只考慮稅負的高低，還要兼顧收益提升所帶來的風險，并充分考慮企業自身特點及風險承受能力。籌資活動從來源劃分，可以分為：爭取財政撥款、企業自我積累、貸款、發行債券、發行股票、租賃等方式。貸款與自我積累的選擇中，自我積累的籌資方式周期更長。從稅負角度來說，企業自身積累的資金投入生產經營活動中產生的稅務都是由企業自己承擔。貸款則不同，不需要太長時間，貸款的出資單位實際上也會承擔一定稅收。貸款與權益融資的選擇中，貸款利息可以作為費用沖減利潤，但權益融資派發的股息卻不能計入費用，從而構成兩者稅負的差異。

3.經營活動中的納稅籌劃

企業的日常經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、經營性租賃、廣告宣傳、接受勞務、購買商品等，每個環節都是涉稅環節，相應的都會產生一系列稅負，對企業的發展有著長遠的影響。因此，企業需要結合經營活動的各個環節，在經營業務開始前，及時開展納稅籌劃工作，將日常經營管理與納稅籌劃充分結合，讓企業財務管理更加專業、規范，幫助企業有效控制經營稅收成本，為企業獲取更多稅收利益。此外，納稅籌劃必須立足于現實，會計人員要準確把握當前稅法的新政策、新規定，及時調整稅收方案，確保納稅籌劃目標的實現。

四、企業做好納稅籌劃工作的具體策略

結合當前企業所開展的納稅籌劃的現狀以及稅收政策改革的趨勢來看，必須要加快建設完善的財務管理系統，提高對納稅籌劃工作開展的重視程度，充分發揮納稅籌劃對企業發展的作用和意義。

1.加強對政策的研究

要針對當前國家所出臺的稅收政策進行深入地研究，企業需要具有一定的敏感意識、感知能力，及時了解稅收政策改革的動向，結合自身運營的實際情況，發現實際工作中存在的問題。政府對于部分地區會采取相應的傾斜政策，因此企業也應根據政策選擇稅負較低的地區進行投資，或者設定為最佳投資目標對象。對此要加強納稅動態化管理，積極貫徹和落實國家稅收政策的新變化、新要求，能夠確保納稅籌劃的方向能夠緊跟政策要求，從各項工作中積累應急處突的經驗，由此能夠確保企業在面對突發事件時能夠通過納稅統籌找到融資渠道、資金結構，做出最為科學的決策，這對于企業來說有助于營造良好的運行環境。今后需要加強對相關稅收政策的研究，緊跟時代發展的趨勢和要求，制定完善的納稅籌劃方案，并要提高企業管理層及內部管理人員的納稅意識，以不斷提升企業的財務管理水平。加快梳理國家和企業之間存在的分配關系，并需要將國家和自身今后的長期利益作為終極目標，在此基礎上制定更為完善的管理目標，在稅收政策的指引下結合長期利益、短期利益的原則，制定出對企業最有利的納稅方案。

2.加強對風險的防控

目前國內一些企業在納稅籌劃工作開展的過程中，常常面臨一些風險因素，一旦沒有采取科學的應對措施，可能直接影響企業的經濟發展，為了避免企業今后的管理和運營受到不良因素的影響。就需要加強風險預警防范和管理，制定適合企業自身的風險預警機制，深入研究納稅籌劃各項內容中潛在的風險因素，并針對不同的因素制定相應的防范措施。納稅籌劃雖然是控制稅收成本的重要舉措之一，也得到越來越多的企業的重視，但并不是所有企業的財務程序都能夠保障納稅籌劃得到良好的實行。必須要加強對風險因素的管控，才能夠為納稅籌劃的順利實施創造更好的環境和前提條件。企業財務決策中所涉及的籌資、投資、經營以及利潤分配都會受到稅收的影響，因此不可忽視這些風險的存在，加強對法律法規的學習和研究，保障納稅籌劃工作的質量和專業水準。在應對風險因素方面也需要通過科學、合法的手段選擇最有利于企業盈利的方案，同時還需要避免企業財務部門因為職務之便而人工操控，給企業帶來不可控的財務風險。建立與財務部門同等地位的納稅統籌部門，即稅務部能夠共同負擔經營風險管理的責任。

3.加強各部門的合作

企業納稅統籌工作涉及多方面的內容，需要各個部門之間的協作，才能夠充分發揮這項工作的重要價值和意義，因此需要結合自身的實際情況，在內部建立完善的工作機制，加強各個部門之間的合作和聯系。構建高效的內部交流和溝通的平臺，確保企業在做出重要財務決策之前，各個部門能夠針對各項業務進行信息、資源的交流和共享，克服部門之間存在的溝通障礙。同時也能促進各部門專業的財務管理人員和納稅統籌人員進行在線交流，結合長期利益、短期利益的原則，制定完善的納稅統籌規劃，在法律允許的范圍內選擇合適的融資渠道等，有助于提高企業的財務管理效率，避免給企業帶來經濟損失。同時為了避免財務部門憑借自身的權利而出現人為操控的問題，企業將各部門組織在一起，也有助于通過納稅統籌進行統一的控制，幫助各部門明確自身的納稅責任，從源頭開始，對稅收產生的各部門都加強權責劃分，有助于提升各個部門人員的納稅意識和責任意識，同時也有助于將納稅籌劃的觀念和體系貫徹于各個管理環節中，提高企業財務管理的透明度。

4.建立完善的監督機制

納稅籌劃對企業財務管理水平提出了較高的要求，為了避免風險因素影響企業財務管理的效率和情況，就需要實施規范化的財務管理，建立完善的監督機制，在開展納稅籌劃工作期間，需要獲得充分的信息和數據支撐，因此需要完善現有的財務管理系統，提供全面、準確、可靠的信息數據，避免對企業財務管理帶來不利的影響。必須要加快財務管理的信息化建設進度，借助信息技術和數字技術，對企業內部的財務信息進行高效的處理，有助于為相關人員提供充分的數據支持，也能夠避免財務失真情況的發生。由此專門從事納稅籌劃的人員，才能夠更好地編制完善的納稅籌劃方案，及時將重要的財務數據信息進行披露，確保財務管理的公開化、透明化，也能夠從源頭上避免權力傾斜，人工操控給企業帶來的不利影響。因此借助現代化信息技術，有助于建立和完善財務管理信息系統，為納稅籌劃工作提供可靠的財務數據信息，在出現問題時也便于追責，及時規避或降低風險，確保相關工作能夠得到高效地實施，規范化實施財務管理有助于提升風險防范的能力。

五、結束語

綜上所述，納稅籌劃主要通過合理避稅、合法節稅以及稅負轉嫁從而幫助企業在開展各項經濟業務之前做到減輕稅負的終極目標，對于企業今后的發展來說，需要通過實施和開展納稅籌劃，來提升自身的風險控制能力，合理降低和規避財務方面的風險，由此實現對財務成本的合理控制。結合當前在稅收政策研究、風險防控等方面存在的不足，今后需要強調納稅籌劃在企業經濟業務中的作用和重要性，采取規范化的財務管理機制，以不斷提升企業的財務管理水平。

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作者簡介：賈佳（1988- ），女，滿族，河北省邯鄲市人，研究生，會計師，研究方向：內部控制，風險管理