關于企業財務會計規范和稅收征納相關性研究

摘 要：稅收征納一直是國家財政收入的核心來源，想要維持社會秩序的穩定，確保國家的可持續發展，合理的稅收征納是其重要的組成部分。到目前為止，國內的財務會計規范和稅收征納依然有著很多需要改進的地方，兩者之間雖然都是獨立的個體，但是都有著必然的相關性。應時的繳納稅款是每個公民和企業都必須嚴格執行的義務，本文從國家最重要的納稅者—企業的角度出發，深度研究分析了財務會計規范和稅收征納的相關性、重要性、現下狀態等。同時，給出可以保障國家合理稅收的一些意見以及措施，為國家稅收工作的順利開展貢獻自己微薄的力量，為我國長期穩定發展奠定基礎。

關鍵詞：財務會計規范；稅收征納；企業；相關性；措施；規范

引言：伴隨著我國經濟的騰飛，稅收征納是一種財政收入的主要形式。另一方面，也是對中國發展建設最有力的物質支柱。想要達成國家經濟持續穩定發展的目的，與每一個中國公民和企業的經濟都是息息相關的，稅收部門也應該同步加大稅后征納的管理力度。在競爭越來越激烈的市場經濟環境下，財務會計規范和稅收征納的合理運用，無疑是維護國家市場經濟高效、合理、健全、長期的核心方式。

一、財務會計規范和稅收征納的重要性

1.社會經濟發展的基本需求

自從中國加入WTO之后，國內的經濟也開始向多元化發展，發展了諸多國際貿易。國內的整體市場環境發生了翻天覆地的變化，也逐步往國際化的方向發展。在此大環境的影響之下，財務會計規范和稅收征納也應該順應時代的形式，做出符合我國現下國情的方式方法，和國家宏觀角度的管理相匹配。加速國內現代化建設的腳步，促使我國社會經濟可以得到長期穩定的發展。

2.確保財務工作可以正常地運行

財務會計工作，作為企業管理以及社會市場經濟運行非常重要的組成部分，其發展可以直接影響我國市場經濟的發展前景，另一方面也可以幫助企業內部得到更加合理的管理。所以，財務會計規范和稅收征納的重要性，在各個企業中都應引起重視。根據國內的財務會計規范和稅收征納的要求，來制定企業內部的管理制度，并嚴格執行。使其管理深入到每一個員工的心里、依照國家的法律法規、確保企業財務工作的信息公開透明且真實有效。在這樣的基礎之上，才可以確保企業長期有效地發展，堅決規避弄虛作假的信息以及內容，使內部各項財務管理工作可以順利地進行，力爭在市場經濟中起到引領作用，與國家的市場經濟共同進步，同時為國家的穩步發展貢獻一份力量。

二、財務會計規范和稅收征納的區別以及關聯性

1.財務會計規范和稅收征納的區別

（1） 費用減扣的規定存在區別

財務會計規范和稅收征納在費用的減扣方面存在一定的區別。其主要表現在，企業內部財務會計制作賬目的階段中，通長是依據國內財政部門的相關規定來減扣相應的費用，用于事業支出來處理。但與此相關的稅法則規定，企業在進行費用減扣時，需要依照規定中的百分比來開展，同時，在計算應稅所得額時，直接列支的費用，不可以被減扣。所以，有關于已經減扣的員工福利款項，醫療基金是不可以被減扣的。因此在財務會計規范和稅收征納的管理中。企業福利、費用等減扣方面是存在一定區別的。

（2） 收入與支出的確認原則存在區別

在收入與支出的確認原則方面，財務會計規范和稅收征納存在著區別。國內稅法在此方面明確規定，企業需要依照權責發生制進行與其相關的工作，處理一些應稅業務以及非應稅業務。另一方面，在企業的財務會計工作中，則是采取收付實現制度。所以，引發了在處理有關于收入與支出的確認工作時，企業內部會發生區別。因此，為了應對這一情況、方便企業會計的工作，國內很多的企業在日常的工作中，會采用非經營性收支業務的方式。

（3） 有關于企業資產的處理方式的區別

在企業開展資產處理時，稅法規定必須嚴格按照稅法的規定來執行。可是在現實的企業財務管理中，財務會計規范和稅收征納在管理規定中，存在著很大的區別。比如，有關于處理無形資產時，企業財務規定，在受益期間內，不可以平均分攤采取直線分銷的處理方式。在固定資產的處理時，財務規定，在開展計提、折舊、購置、支出是可以再稅前進行扣除所得稅。可在相反的，在稅法的規定里企業在進行無形資產處理時，不可以直接計入“事業支出”，在固定資產處理時，不可以在稅前進行扣除等諸多差異。

2.財務會計規范和稅收征納的相關性

（1） 整體目標的一致性

國內各企業，有關于財務會計規范和稅收征納的，整體目標具有一致性的特點。企業內部的會計規范，對于企業的財務狀況、企業整體的運行情況以及企業所獲得利潤公開透明地展示出來，給相關部門對于企業方向的把控，提供有利的信息，使企業可以根據自己的財務情況，做出符合企業發展的決策，實現企業的經濟效益的提升以及持續穩定的發展。各行業的蓬勃發展，對于中國整體的經濟發展有著促進作用。國家通過稅收征納采取相應的手段，利用國民開展稅收的行為來為國家的財政做出補給，同時國家也可以更好地保證民生工作的開展，做到真正意義上的“取之于民，用之于民”。由此我們可以看出財務會計規范和稅收征納兩者的整體目標是一樣的。

（2） 財務會計規范和稅收征納調整范圍的交叉性

企業的財務會計規范和稅收征納，均具有自身的調整范圍，同時這些范圍又是互相交叉的。作為稅務主體的納稅人，同樣的在財務會計規范中也是作為主體存在，部分財務規范的內容對于稅收征納也一樣適用。另外，在具體的財務會計規范中，會計工作作為主體，不但要依照會計規范的相關規定來開展工作，更要嚴格執行遵循稅收的規范和標準。因此，財務會計規范和稅收征納之間，在調整范圍方面擁有交叉性。

（3） 財務會計規范和稅收征納互相依存

稅收征納的前提條件以及其可能性，均依附于企業的財務會計規范，只有在保證嚴格執行財務會計規范的前提下，稅收征納才可以有效地開展。另一方面，在開展有關于會計財務核算時，稅務方面的核算業務也必須遵循稅法的相關規定。由此可證，財務會計規范和稅收征納之間，存在一種互相依存的關系。

三、財務會計規范和稅收征納兩者之間的互相影響

1.財務規范對于企業繳稅的影響

在企業日常的工作中，財務會計工作所要實現的稅法要求目標，以及具體的開展方式是有著一定的區別的。部分企業在進行稅收征納時，增派了更多的物力以及人力資源，以此來達到所規定的目標。可這樣的方式會加重企業的人力成本。另一方面，也大幅度地增加了，企業財務會計的工作量，使企業內部的財務會計管理工作點的繁復，導致企業會計的工作效率無法充分發揮出來，從企業的長期發展角度出發，不利于企業未來的發展。近幾年，國家稅務總局也發現了這一情況，通過稅收征納和會計管理規范，兩者之間的關聯，擬定了更人性化的管理制度。利用對企業稅收有關的措施展開研究，分析得出了財務會計規范和稅收征納之間的平衡點、適應點，重新定義了兩者之間的關系，以此來減少甚至取消稅收征納對企業造成的不利影響。但想要實現這一目標，還需要在企業日常的工作中不斷地改善。

2.稅法對于企業財務會計規范的影響

現階段，國內有一些企業的財務規范，并沒有按照國家所定制財務會計相關的法律和法規來執行，稅收的計算模式也與國家的標準有所區別。因此，國內很多企業的稅收征納標準，沒有達到國家所指定的標準。國家針對這一情況開展了有關的改革措施，在稅收的模式、運行機制方面均進行了革新，增設了許多新的規則，更加嚴格的要求企業對于繳稅征稅方面的標準。在改革的環境下，企業需要強制創造全新、更加高效的理論以及管理模式，與企業自身的情況相結合，對于企業內部整體的財務會計管理體系做出整改和捋順，依照國家的新規定來重新定義計算方法。另外，也需要企業內的財務會計工作者，通過企業不同的盈利狀況，來進行更為科學地計算，從而來提升企業內部應繳稅款的精準性，肩負起依法納稅的義務與責任。

四、現階段國內企業財務會計規范和稅收征納的現狀

1.會計核算主體不明確，整體素質偏低

隨著國內企業之間競爭越演越烈，各企業的經營實力也在不斷增強，可企業與企業之間越級核算主體界限不明的問題依然存在，企業在會計核算中存在此類問題，會導致企業的經營和發展受限。到目前為止，國內企業的經營者同時也是企業的投資者，這導致了個人的資產與企業資產的界限不明確，企業的內部賬目多數混亂不清，個人資產和企業的實際資產相互混淆。上述這些問題都是引發企業內部賬目混亂的核心問題。另一方面，企業受大的經濟環境影響，為了節約人力成本，招聘的整體標準下降，多數會計核算人員都缺少專業性，整體素質無法達到應有水平，這也是造成企業內部核算工作準確性較低的原因之一。

2.收入賬目的會計核算缺乏精準性

多數企業對于內部的會計核算項目，并沒有做出明確分類，這就導致了企業會在應繳稅款中產生漏洞。有極大的概率，會將企業的涉稅收入納入企業的其他盈利項目當中。將原本應該列入其他盈利收入的款項，按照往來款項進行核算并計算與其有關的稅費，引發了企業稅費漏繳、少繳的情況多有發生。比如，很多企業將個人名下的房產進行出租，承租者可能是個體工商戶，又或者是核定征收所得稅的小規模納稅人，這類人員普遍沒有索要租金發票的需求，同時再會計核算中，就會將其納入其他盈利項目中。進一步的導致了企業相關稅款繳納不及時的情況，同時加大了國家稅務部門檢查工作的壓力。

五、財務會計規范和稅收征納的有力措施

1.創建健全的企業財務會計規范

現階段，國內整體的市場經濟中，國家的稅后征納標準，并不能落實到企業的會計規范中，同時企業的發展也并沒能跟上現代化社會的腳步。創建健全的、完善的、財務會計規范，是降低稅法對企業不利影響最重要的手段。因此，企業應該學習先進企業的制度以及財務管理理念，與我國國情以及企業自身情況相結合，改善國內現階段財務制度中的短板。另一方面，企業內部制定的財務會計規范，應嚴格按照國家稅法等相關的法律法規，依托于稅法并滿足于稅法的規定，創建更為健全的財務會計制度。讓企業的財務會計工作與稅務征納互相配合，標準統一，進一步地確保國家稅務工作的有序開展。

2.培養更具專業性的財務會計管理人員

企業內部財務管理規范想要實現提升，離不開其專業人員的扶持。使企業的財務工作可以落實到日常的管理當中，需要具備專業性的工作人員，并將全新的財務管理理念、制度提升到實際操作的層面上。內部員工的專業技能的優良與否，會直接影響到企業在財務管理方面的執行力。在此基礎上，各企業需要增強財務管理相關工作人員的專業性，以及工作效率，企業可以通過培訓專業知識、實施流程演練、模擬制定財務管理方案等標準來招募員工。與此同時，企業內部已經參與財務管理的工作人員，也要進行定期培養、不斷更新制度、提供進修機會、員工獎勵機制、不定期考核等，來持續提升員工的專業知識以及技能。

3.革新企業傳統的內部管理機制并嚴格監督管理

整個國家的經濟發展，與企業內部的財務會計規范有著重要的作用，更是一個企業是否能長期穩定發展的要點。所以，企業必須將財務會計規章制度的管理以及掌控引起重視。企業如果可以將政策制度落實在日常管理中，提升財務管理效率，可以有效解決工作中反復出現的一部分問題。比如，企業內部控制效果不理念，可以通過構建科學、合理的監管制度來解決；企業的整體管理水平和能力不達標時，也可以通過提升企業財務會計管理和內部控制機制的適配性，進一步地加強管理的反饋工作來解決；最后，針對企業內部管理機制不足的情況，更可以針對收入以及支出等項目，展開不定時的檢查、審核，隨時隨地的計算財務結果，同時及時反饋，與企業自身的產品、業務范圍、企業形象等因素等方面來進行優化和改進來解決。上述這些管理方式都可以加強企業財務管理規范的執行。

4.普及會計電算化的實踐

伴隨著時代的進步，國內的科技水平也得到了飛速的發展，在財務會計模塊也有許許多多新型的技術以及先進的軟件。國內的企業應該掙脫傳統觀念的束縛，緊跟時代的進步，將全新的技術引入到企業日常的財務管理工作中。利用先進會計軟件可以大幅度的提升財管管理人員的工作速度，更加精準地獲取報表、信息、數據等，提高了核算的準確性。另一方面，也可以將反復的財務管理工作簡單化，降低財務管理工作人員的工作量。所以，企業在培訓員工專業技能的同時，最新技術的培訓也是不容忽視的。但需要注意在使用軟件時，數據信息的安全以及穩定，及時做好保存和備份工作，避免信息丟失或泄露。如果可以將會計電算系統普及化，工作人員就會有更多的精力投入到其他的管理工作中，以此也可以提升其專業程度。

5.增強對于中小型企業的關注

國內的中小企業規模雖不如大企業，但勝在數量多，可因種種外部因素的干擾，導致中小型企業發生核算主體不明確、納稅不達標的情況時常發生。所以，國家應增強對于這部分企業的關注，通過相關部門進行不定期的抽檢，監督企業內部財務管理的規范是否符合要求；定期對企業的高層管理人員進行培訓，明確企業內部財務管理的思路，讓企業對自身的內部核算具備更加清晰的認知。

六、結論

綜上所述，本文對企業財務會計規范和稅收征納的相關性，開展了充分的研究。分析了企業在財務會計工作中規范的重要性，由此我們可以看出，企業想要持續穩定的發展，企業財務會計規范具有著重要意義。另外，通過研究財務會計規范和稅收征納千絲萬縷的聯系，分析出兩者之間的相關性。國家市場經濟水平想要得到提高，離不開國民經濟的發展，國內會計制度革新的不斷深入，以及稅收征納的有序發展，市場經濟的形成會與企業的連接更加緊密。只有嚴格地按照國家的法律法規進行經營，才可以讓企業保持持續穩定發展的競爭力，同時更是為中國的進步提供了重要的助力。

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作者簡介：劉曉慶（1981.08- ），女，內蒙古通遼人，本科，高級會計師，研究方向：財務會計