PPP模式下產業學院內部控制創新管理研究

中圖分類號：G420DOI：10.16660/j.cnki.1674-098x.2205-5640-5205基金項目：安徽省教育廳質量工程課程思政示范課程項目“市場營銷”（項目編號：2021kcszsfkc047）;安徽省教育廳質量工程崗課賽證綜合育人改革項目“市場營銷專業崗課賽證綜合育人改革”（項目編號：2021gkszgg008）;安徽省教育廳高校優秀人才支持計劃項目（項目編號：gxyqZD2021057）;中國高等教育學會2021年度專項課題（項目名稱：基于PPP模式的高職院校產業學院運行機制及風險管理研究，項目編號：21ZJD17）;全國商科教育科研“十四五”規劃課題（項目名稱：新商科教育背景下校企深度合作模式創新研究，項目編號：SKJYKT-210569）。作者簡介：胡其亮（1981—），男，碩士，講師，研究方向為企業管理、PPP項目。

摘要：近年來，國家在推行產教融合、校企合作的基礎上，進一步推行學校與企業深度合作，共建服務于產業和行業的產業學院。運用PPP模式，借助社會企業的資本和先進的運營管理經驗，與高職院校共同出資建立項目公司，即產業學院，這是一種利用混合所有制方式共建產業學院的創新方式。新型產業學院的項目公司，具有學歷教育、技能培訓、生產服務、技術研發的功能。為了保證產業學院順利健康發展，引入內部控制管理，防止目標偏差，降低運營風險，提高產業學院服務于社會的機能。通過分析產業學院內部控制現存的問題，分析原因，并提出針對性的內部控制創新管理建議，從而促進產業學院的發展，提升社會資本方的利潤率和校方的人才培養質量。

關鍵詞：PPP模式 ?產業學院 ?內部控制 ?創新管理

Research on Internal Control Innovation Management of Industrial Colleges under PPP Model

HU Qiliang

（School of Management， Anhui Business and Technology College， Hefei， Anhui Province，?231131 China）

Abstract：?In recent years， on the basis of the integration of industry and education and school-enterprise cooperation， the state has further promoted in-depth cooperation between schools and enterprises to build industrial colleges serving industries and industries. Using PPP mode， with the help of the capital of social enterprises and advanced operation and management experience， the project company， i.e. industrial college， is jointly funded with higher vocational colleges， which is an innovative way to jointly build industrial colleges by using mixed ownership. The project company of the new industrial college has the functions of academic education， skill training， production services and technology research and development. In order to ensure the smooth and healthy development of the industrial college， internal control management is introduced to prevent target deviation， reduce operational risks， and improve the function of the industrial college in serving the society. By analyzing the existing problems of the internal control of the industrial college， analyzing the reasons， and putting forward targeted internal control innovation management suggestions， so as to promote the development of the industrial college， improve the profit margin of the social capital side and the quality of talent training of the school.

Key Words： PPP model; Industrial college; Internal control; Innovation management

教育部發布“職教20條”加強產教融合、校企合作，鼓勵社會企業加入學校建設。高職院校、行業、企業相互合作，共同建立產業學院，是落實國家政策，體現出中國職業教育的特色，促進各行各業的經濟和產業發展，同時提高高職院校人才培養質量，起到了重要作用。產業學院正常的運營離不開內部控制，產業學院的內部控制是企業管理的重要手段，是以企業的各項管理制度為基礎，以防范產業學院在發展中存在的潛在風險和對產業學院發展的有效監管為目的，直接關系到產業學院是否能夠健康發展。同時，在復雜多變的市場競爭和企業之間的核心競爭時，產業學院更應該重視對于內部控制的建設和反思，保證產業學院的長久發展。

1 PPP模式下產業學院內部控制內涵

1.1 PPP模式

PPP模式是指政府公共部門與企業合作過程中，讓企業所掌握的資源參與提供公共產品和服務，從而實現合作各方達到比預期單獨行動更為有利的結果^[1]。通過PPP模式，引進社會企業，協同辦學的優勢，交叉融合投資興辦產業學院，是一種企業與院校共同出資的企業。

1.2 產業學院

產業學院是依托高職院校和企業共同建立的，具有獨立運行機制的，服務于某個行業的一種辦學機構^[2]。通過不同的所有制的資本注入高職院校的二級學院，二級學院實行市場化獨立運行，并服務于產業和行業。同時也是集教學、學歷教育、生產服務、技術研發，技能培訓于一身的產教融合的聯合體^[3]。學校和企業實行校企深度合作，運用PPP模式共建產業學院，社會企業和學校共同出資，成立產業學院的一種獨特的企業^[4]。

1.3 內部控制

內部控制是一種管理手段，具體是指企業為了能夠實現自己的經營目的，保護企業的各種資源，保證企業能夠正常發展的在企業內部開展的種種控制和評價手段。內部控制不是一成不變的，而是一個動態、實時地控制企業發展的過程。內部控制可以從根本上保證企業的發展和經營都是合法的，不會出現一些觸犯法律的經營活動;通過企業的內部控制也可以保證企業的生產資料和生產資源都處在企業的監管之下，保證了產業學院的設備等生產資料和生產資源的安全。企業內部控制是企業發展中看不見的手，可以觸及企業發展管理中的每一個方位，是以企業風險管理為導向的企業管理辦法。企業內部控制是一條貫穿企業發展和企業管理制度的主線，能夠促進企業運營和人力資源管理效率的提高。企業內部控制可以幫助企業明確自己的發展戰略，快速、高效地完成既定的戰略發展目標，在激烈、復雜的市場環境中占有一席之地，推動企業的健康發展。

2 產業學院的內部控制存在的問題

2.1 產業學院內部的信息與溝通不到位

產業學院是由學院和企業共同投資，是校企合作的產物，是一所特殊的企業，每個部門的主導思想有偏差。在產業學院的發展運營中，管理層面往往都是直接把產業學院的管理和決定通知給各部門，各個部門之間不能夠進行有效的溝通和交流，部門之間都是以各自的發展利益為前提的，尤其是企業和學院直接的溝通，繼而缺少對產業學院發展的全局思考和統籌考慮^[5]。產業學院中各個部門在執行企業的發展決策時，對于遇到的問題，無法與產業學院的管理層面形成有效的溝通和交流，同時，部門之前的溝通和交流也是無效的，繼而不能夠及時、快速的解決企業在發展中遇到的很多問題。產業學院內部每個部分各司其職，但是各個部門之間的交流和溝通是很少的，雖然每個部門都能完成部門的具體的任務，在統籌考慮中，各個部門就顯得很淡薄。

2.2 產業學院內部控制職能定位不明確

產業學院內部控制建設是企業內部某一個部門的具體事務，產業學院的員工在很大程度上認定產業學院的內部控制僅僅是企業的財務部門或人力部門的具體工作，應該由財務部門或人力部門制定并去執行企業的內部控制制度，在這樣的前提下，在極大程度上不利于企業內部控制建設和相關內部控制工作的開展。產業學院的管理層對于內部控制制度的授權有明顯的局限性，不能夠充分地支持內部控制制度的建立，影響了內部控制在產業學院內部執行過程中很難深度推進，同時缺乏必要的產業學院發展風險管理的監督機制和問責機制^[6]。雖然產業學院有溝通專員但缺乏專業的溝通機制，很難完成產業學院內部的信息收集、產業學院發展評估、風險預警、產業學院發展監督，以及各部門各崗位考核等發展機制的建立和完善。

2.3 產業學院風險管理意識淡薄

產業學院雖然是產教融合，校企深度合作的結果，但產業學院也是一所企業。因此，受到國內和國際經濟發展的沖擊，產業學院的每一個部門在發展過程中都要面臨著風險和市場挑戰。即使產業學院制定了風險預警策略和風險規避策略，都不能夠找到一個有效的方法來完全消除風險，只有能夠最大程度地減少風險對于企業的發展影響。在這樣的發展背景下，產業學院的管理層面對其在發展中可能遇到的風險并沒有進行有效的評估和積極的應對，在最大程度上把風險降到最低，把風險控制在企業能夠承受的范圍以內，減少因風險給企業生產資料和生產資源等帶來的影響^[7]。產業學院的管理層面中有些管理者的風險意識差，認為產業學院有學校做后盾，并且目前的發展很順利，外部的競爭對手不足為懼。同時產業學院內部發展動力不足及內部的壓力不足，內部控制意識淡薄，這會使得產業學院處在更大的風險之中。

2.4 產業學院內部控制評價體系不完善

產業學院內部缺少內部控制或是內部控制的制度不合理，不能夠及時調整在產業學院發展過程中內部控制的制度，繼而導致了內部控制制度與產業學院發展不適應。同時，產業學院還缺乏企業內部控制的頂層設計，管理層之間的分配不夠明確，也缺乏行之有效的內部控制的考核制度，以及產業學院內部的對于內部控制的監督機制，加重了內部控制在實施過程中的難度。產業學院的內部控制的評價系統化在很大程度上都了忽略了內部監督的評價與評定，即使內部控制能夠對某一具體的項目評定并給出了建設性的意見^[8]。在企業內部控制的大環境中，缺乏完善的評價體系和評價標準，產業學院的內部控制工作的具體作用也很難發揮，不能夠為產業學院的后續發展提供有效的經驗和總結，造成了企業在發展中走了彎路，不利于產業學院的健康發展。

3 產業學院內部控制創新管理建議

3.1 產業學院營造良好的內部控制大環境

產業學院創新性的內部控制管理，對產業學院管理層的要求是很高的，首先要求產業學院管理層領導要樹立科學的內部控制管理發展理念和企業發展的風險管理意識，也要求產業學院的管理層面要有著開闊的思路，為產業學院的健康發展營造良好的內部控制大環境。產業學院根據自身的發展特點，結合行業發展的標準和相應的法律法規，建立適合產業學院發展的內部控制的完整體系。為了更好地實現企業內部控制，企業管理層面應該著手組織結構的調整及職能職責的劃分，跟蹤內部控制制度的實施;同時，產業學院的管理層要給予高度的重視，把產業學院內部控制結合到企業的戰略發展中。為了得到企業全體員工的對于企業內部控制的重視，產業學院應該開展專業的培訓課程，讓企業的全體員工更為了解企業內部控制的具體機構、崗位設置，機構和崗位職能及相應的內部控制業務流程等事宜，讓企業員工積極配合企業的內部控制。只有營造了內部控制發展的良好環境才能夠促進企業內部控制的健康發展和有效實施，確保企業的健康發展。

3.2 完善產業學院內部的內部控制創新管理制度

在建立起產業學院內部控制的良好環境以后，產業學院應該在發展過程中逐步創新性完善企業內部控制的制度，保證內部控制的真實執行力。產業學院在發展中逐步建立完善的內部控制的相應制度，這種制度不是一成不變的，而是要結合企業發展的實際，不斷調整制度，并且根據各部門的特點和發展目標，保證企業內部控制的有效執行。內部控制不是企業中某一部門或單純的管理層需要關心的事情，而是產業學院中每一個員工需要重視的事情，讓產業學院中的每一個員工認識到內部控制對于企業發展的重要性。在制定產業學院內部控制制度時，要保證內部控制制度是合理的，是不斷發展的，保證內部管理制度能夠涉及企業發展的方方面面，也要避免因制度帶來部門工作之間的沖突。產業學院應該建立和完善企業內部審計工作及相關制度，并把審計部門區別于企業的其他部門，讓審計部門處在企業管理層的直接掌控中，保證審計部門的工作不會受企業他們部門的影響，保證審計部門工作的獨立性和有效性，充分肯定審計部門對于企業內部控制的重要性。

3.3 做好企業風險評估，采取創新性有效的應對政策

產業學院風險評估是指在企業管理層和企業發展中存在的外部風險以后，及時評估這些外部風險對于企業發展的影響，并認真分析企業外部風險的嚴重程度，根據風險的對中小企業的影響大小，做出創新性的對策。在產業學院發展中，產業學院的管理層包括一些部門的管理人員，要根據企業的發展特點，制定相應與企業發展經營業務相關的風險預警，這樣能夠及時、快速地識別風險、管理風險及應對風險的機制。隨后，產業學院應該對可能遇到的風險進行標識，其中包括企業可能面臨的內部風險、外部風險，以及整個行業的，整個經濟體系的風險，當然也包括企業自身會遇到的局部風險，此外，產業學院還在發展過程中還暴露在固有風險和剩余風險之中，應該利用自身條件去把固有風險和剩余風險控制在企業能夠承受的范圍之內，在這種情況下，企業可以利用自身的資源順利渡過難關。最后，產業學院自身具有的風險分析能力去分析企業面對的風險給企業發展帶來的影響，并能夠實施有效措施來降低風險給企業帶來的危害。企業在面對風險時，綜合考慮企業發展中的各種因素，選擇合適自身企業發展的風險應對措施和手段，而且在選擇面對風險的措施時應該結合企業長遠發展戰略。

3.4 完善企業內部控制創新管理與評價體系

產業學院在日常的生產活動中完善了對于企業風險識別，以及能夠及時、快速地制定應對風險的策略，要進行具體的創新性控制活動。為了促進產業學院內部控制制度能夠切實有效地發揮作用，產業學院需要完善內部控制的創新性管理與評價體系。具體來說還應該做到以下3個方面。首先是構建產業學院內部控制管理體系，在產業學院管理層面的基礎上，設立專門的產業學院內部控制部門和專業人員崗位，可以成立產業學院內部控制辦公室，產業學院內部控制巡視小組和流動站。再者就是要強化產業學院內部控制崗位責任。產業學院內部控制是涉及企業發展的方方面面，涉及到產業學院的各個部門和企業發展的各項活動中，需要產業學院的全體員工和企業的管理部門全員參與，并付之于行動，確保企業內部控制管理的有效性，當然，產業學院內部控制也是不斷發展的過程，要和產業學院的發展相匹配，在產業學院的發展中，不斷修正產業學院內部控制，確保企業 內部控制是服務于企業發展的，而不是服務于企業的管理層的，確保企業的長期發展戰略的有效性。最后，完善產業學院內部控制的評價體系。產業學院的發展有著自己的制度，所有的員工都需要遵守企業的發展章程，這種情況下，產業學院內部控制才能夠起到糾正企業發展方向和激勵員工的作用。把內部控制的評價體系和企業的績效管理完美結合，在發展中不斷完善企業的內部控制評價體系，激勵企業正向發展。

4 結語

內部控制創新管理對于產業學院的發展有著長遠的意義，而產業學院內部控制是結合企業的自身發展特征的，在綜合分析產業學院的發展特點和優勢，建立產業學院的內部控制創新體系、創新性管理與評價體系。同時，產業學院也要為內部控制創新管理體系的運行提高合適的土壤與發展環境，把產業學院內部控制落實到實處，讓產業學院內部控制切實服務于企業發展。產業學院在內部控制創新管理的實際操作中，產業學院的管理層面積極引導全員參與，確保產業學院內部控制發揮真正的作用。

參考文獻

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