企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及管理系統(tǒng)構(gòu)建

李晴

摘要：在社會經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的信息時代，我國稅務(wù)有關(guān)部門應(yīng)不斷提升稅收征管效果及水平，健全稅收征管有關(guān)信息系統(tǒng)，將地稅和國稅進行全面整合，運用當(dāng)代強大的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，完善稅收有關(guān)政策和法律法規(guī)。而伴隨社會經(jīng)濟的不斷變化與更新，改革我國相關(guān)稅收制度，在一定程度上推動了稅務(wù)部門整體稅收管控水平的提升。從我國稅收征管強大體系角度分析，各類偷稅漏稅行為無處遁形，但企業(yè)生產(chǎn)運行中所涉及的稅務(wù)風(fēng)險不斷增加，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險也不斷增大，直接影響企業(yè)未來發(fā)展。因此，文章重點分析了當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因及管控措施，為我國稅收相關(guān)工作者提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險成因;管理系統(tǒng);構(gòu)建途徑

一、導(dǎo)言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收等國家政策也隨之變化，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險。同時當(dāng)前企業(yè)所處的涉稅環(huán)境也越來越復(fù)雜，這意味著有關(guān)企業(yè)需要聘請更為專業(yè)的人才管控稅收工作，并營造良好的稅務(wù)安全管理工作環(huán)境，提升企業(yè)有關(guān)人員的稅收風(fēng)險管控意識和內(nèi)部管理水平，只有這樣才可以降低企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險，促使我國企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)風(fēng)險的含義及類型

稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在生產(chǎn)運營過程稅務(wù)管控作業(yè)中，未能依照相關(guān)法律規(guī)定和國家相關(guān)經(jīng)濟政策所開展的各項工作，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險類型主要是依照強風(fēng)險來源進行劃分。依照該條件可以將稅務(wù)風(fēng)險分為企業(yè)內(nèi)部和外部兩類風(fēng)險。并對不同的稅務(wù)風(fēng)險進行以下分析，首先，內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險。該風(fēng)險主要是指內(nèi)部因素所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，對其內(nèi)部各類影響因素分析時，應(yīng)與內(nèi)部有關(guān)信息和制度規(guī)定相關(guān)聯(lián)，因此對于內(nèi)部因素來說，需要嚴格進行把控，并從問題根源出發(fā)，才能預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。其次，外部稅務(wù)風(fēng)險。其主要是因為外界各類因素影響所引發(fā)的各類風(fēng)險，因此對外部稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)及時進行排查，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行評估，排解企業(yè)發(fā)展中的難題，給企業(yè)提供良好的發(fā)展空間，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

在企業(yè)運行過程中，不可避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險等問題，這也是企業(yè)發(fā)展過程最為常見的問題之一。對企業(yè)來說，少納稅將面臨補稅和罰款及滯納金等各類問題，也會使企業(yè)聲譽受損，并增加企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，多納稅則是因為在整個納稅過程應(yīng)用稅法不當(dāng)，未能利用好國家相關(guān)優(yōu)惠政策，承擔(dān)了其不必要的負擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)整個發(fā)展過程貫穿始終，一旦發(fā)生稅務(wù)問題，就會給整個企業(yè)造成巨大損失，所以，在具體發(fā)展中，要強化對相關(guān)稅務(wù)管控作業(yè)的投入。同時對企業(yè)稅務(wù)管控現(xiàn)狀和問題進行反思與總結(jié)，所以強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制可以避免多納稅或是少納稅等問題發(fā)生，保證企業(yè)內(nèi)部資金可以正常運行，促進企業(yè)依照經(jīng)營計劃穩(wěn)定發(fā)展。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

（一）缺少稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略意識

稅務(wù)籌劃是整個企業(yè)財務(wù)管控中尤為重要的工作之一，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控工作造成較大影響。但部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，未能制訂明確的工作目標，只是將其作為減輕自身成本的支出工具，使其很難發(fā)揮最大價值，如降低企業(yè)自身稅收負擔(dān)后，由于自身經(jīng)營管理水平降低，企業(yè)本身價值也會降低，致使稅務(wù)籌劃工作起不到應(yīng)有的作用。部分企業(yè)在該財務(wù)管控過程中未能從長遠角度出發(fā)，只重視現(xiàn)階段的基本情況，在進行稅務(wù)籌劃時，并沒有按照政府的相關(guān)要求進行規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不標準，很難為企業(yè)發(fā)展提供動力。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管控制度不健全

部分企業(yè)對于稅務(wù)管控工作的重視度不夠，在稅務(wù)風(fēng)險防范過程中沒有制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理質(zhì)量不高。如當(dāng)前規(guī)章制度的設(shè)定缺乏嚴謹性，企業(yè)有關(guān)制度條例設(shè)置過于簡單，未具備實質(zhì)性的約束性作用和配套機制，存在形式化現(xiàn)象。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控最重要的就是建立風(fēng)險預(yù)警管控機制，但很多企業(yè)不具備嚴謹?shù)念A(yù)警管控機制，致使部分風(fēng)險發(fā)生前未能及時做好應(yīng)對措施，從而錯過最佳規(guī)避稅務(wù)征管部門的處罰，給整個企業(yè)造成了名譽與經(jīng)濟效益方面的損失。此外，部分企業(yè)未設(shè)立相對應(yīng)的稅收管控部門及相關(guān)崗位，未真正意識到建立有關(guān)職責(zé)分工與對應(yīng)機制的意義及重要性，造成企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管控部門有關(guān)崗位未能完全遵守“不相容的崗位，要相互分離”的基本原則，同時不能真正發(fā)揮制度的監(jiān)督及制約作用，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。最后對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作分析來看，起到?jīng)Q定性作用的內(nèi)部管控制度建設(shè)過程中，相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對制度和策略不完善，同時因為內(nèi)部管控機制不健全，對于稅務(wù)風(fēng)險管控流程等方面疏于管控，及涉稅會計有關(guān)業(yè)務(wù)處理流程管控不到位，不利于有關(guān)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管控工作的開展。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

依照實際調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國部分企業(yè)在發(fā)展過程對其內(nèi)部控制不夠明確，使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險不斷擴大。特別是在中小型企業(yè)生產(chǎn)過程中，對稅務(wù)管控未能做好充分準備，存在部分人員崗位職責(zé)不明等情況，部分企業(yè)內(nèi)部不具備專業(yè)稅務(wù)人員，同時有關(guān)稅法工作由會計工作者兼任，該類情況在很大程度上致使有關(guān)稅收工作職責(zé)不清，未能得到應(yīng)有重視。同時部分企業(yè)稅務(wù)工作者其工作無章可循，缺乏規(guī)范性。除上述問題外，企業(yè)管理者對稅務(wù)管理的全面性認識不足，認為稅務(wù)管理是財務(wù)部門的職責(zé)，對稅務(wù)風(fēng)險的認識只停留在納稅申報、稅務(wù)繳納等淺層面，難以對企業(yè)內(nèi)部整體性的稅務(wù)籌劃進行思考。

（四）管理能力不強

參與企業(yè)稅務(wù)管控的人員專業(yè)技能，會影響企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險。我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，部分企業(yè)均已建立有關(guān)稅務(wù)管控部門，意識到稅務(wù)工作者綜合素養(yǎng)對整個企業(yè)未來發(fā)展有很大影響，因此要有效加強稅務(wù)工作者的素質(zhì)，需要采取良好的管控方式，但我國稅務(wù)工作因為涉及法律法規(guī)等內(nèi)容較多，其存在多變性特點，這在很大程度上意味著稅務(wù)工作者一旦未能全方位了解稅務(wù)有關(guān)法律，就會引發(fā)很多問題。如多繳納稅款，在一定范圍增加了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，也使其遭受相應(yīng)的經(jīng)濟損失，造成負面影響，同時還使部分企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅行為，直接影響企業(yè)整體經(jīng)濟效益與信譽。此外，部分企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型人才儲備，員工綜合素質(zhì)難以滿足稅務(wù)風(fēng)險防控落實要求，且專業(yè)素養(yǎng)較低，加之其未能從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，很難保障工作流程的規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

（五）稅務(wù)風(fēng)險日常識別和評估工作不到位

涉稅業(yè)務(wù)工作中要時刻關(guān)注風(fēng)險識別與評估作業(yè)，只有認真對待企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容的識別和評估，才可以將風(fēng)險降至最低。但在實際工作中，部分企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險識別和評估工作不到位，以及應(yīng)對管理能力不足等問題。在當(dāng)前稅收政策發(fā)生變化后所體現(xiàn)的強大功能作用下，企業(yè)會面臨內(nèi)部和外部各類稅務(wù)風(fēng)險因素，不管是外部投資融資變化，產(chǎn)行業(yè)政策方面變化，還是地方稅收法律規(guī)定調(diào)整和內(nèi)部高管態(tài)度等方面都會存在各類風(fēng)險隱患，需要及時進行識別，但部分企業(yè)常忽視其內(nèi)部風(fēng)險影響因素，未嚴格預(yù)測其存在的各項風(fēng)險，最終造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，致使企業(yè)經(jīng)濟損失慘重，也對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建途徑

（一）完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度

要提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管控作業(yè)順利開展，應(yīng)建立稅務(wù)內(nèi)部管控制度，便于其能夠預(yù)知稅務(wù)風(fēng)險，并及時采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。在具體工作開展過程中，企業(yè)要加強組織架構(gòu)的建設(shè)完善，對稅務(wù)管理環(huán)境進行有效控制，提高風(fēng)險評估工作效果，收集各類資料進行綜合分析，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險能力。為促進企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的開展，需要明確自身職責(zé)，使從業(yè)人員要明確其自身工作性質(zhì)及內(nèi)容，加強授權(quán)審批管理制度和文件資料方面的控制，從而建立更具規(guī)范性的稅務(wù)管理工作流程，有關(guān)稅務(wù)管理人員要在實際工作中有章可循。同時應(yīng)建立獎懲制度，促使相關(guān)工作開展，并激發(fā)有關(guān)人員的積極的工作態(tài)度，將稅務(wù)工作人員績效和自身經(jīng)濟利益結(jié)合，促使其可以正確認識到本職工作的重要性，并自覺改善有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險處理相關(guān)事宜。最后企業(yè)在安排日常管理工作中，要強化與有關(guān)稅務(wù)部門，及其他管理部門之間的溝通，掌握有關(guān)稅務(wù)信息，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審核管理機構(gòu)，定期對相關(guān)納稅狀況進行詳細檢查，可利用此項工作的合理安排降低企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（二）構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險的管理框架

對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展分析來看，其內(nèi)部框架建立對企業(yè)未來發(fā)展具有很重要的作用和意義。從稅務(wù)工作角度分析來說，企業(yè)需要建立與稅務(wù)有關(guān)的服務(wù)管控組織，其被稱為稅務(wù)部門，主要負責(zé)稅務(wù)問題的處理，從稅務(wù)部門屬性分析來看，其屬于一項獨立機構(gòu)，在企業(yè)發(fā)展中屬于獨立發(fā)展的基本單元，要統(tǒng)一接受企業(yè)管理，與其他部門應(yīng)進行溝通和交流。但對稅務(wù)管理工作分析來說，有關(guān)人員需聘請專業(yè)知識和專業(yè)能力較強，以及高素質(zhì)管理人才進行有關(guān)企業(yè)財務(wù)部門的工作。同時對稅務(wù)部門來說，也盡量選擇具有專業(yè)知識的律師團隊開展稅務(wù)部門發(fā)展工作。在雇傭人員方面，可以外聘部分具有影響力的專業(yè)人士，積極與其進行有效溝通有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的問題，要做好稅務(wù)風(fēng)險控制的每個環(huán)節(jié)。此外，對子公司實際運營情況進行分析，應(yīng)及時與其總部進行有效溝通，學(xué)習(xí)總部對稅務(wù)風(fēng)險處理方式，進行模擬，同時借鑒總部方式探索適合自身稅務(wù)風(fēng)險管控的體系，全方位優(yōu)化其稅務(wù)風(fēng)險管控制度，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作做到最好。對企業(yè)稅務(wù)管理工作來說，職工還應(yīng)了解該區(qū)域政策規(guī)定的基礎(chǔ)之上，采取行之有效的措施，構(gòu)建屬于企業(yè)發(fā)展的一套稅務(wù)風(fēng)險管控框架和體系。

（三）重視和提高財務(wù)人員的專業(yè)能力水平

財務(wù)管控人員素養(yǎng)對企業(yè)稅務(wù)管理工作的影響很大，所以，企業(yè)在聘請和錄用財務(wù)工作人員時，不但要關(guān)注其財務(wù)管理工作水平，還應(yīng)重視其對我國稅收相關(guān)政策的了解。對企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險進行處理時，需要財務(wù)管理者具備稅務(wù)風(fēng)險的識別與處理能力，如對股東借款處理時應(yīng)進行規(guī)范，要注意其借款中歸還時間，避免因為超時造成個人所得稅的繳納存在風(fēng)險;發(fā)票處理應(yīng)引起高度注意，要盡量避免發(fā)生虛開增值稅票;關(guān)注每張票據(jù)填寫與保管工作，避免其發(fā)生不合規(guī)票據(jù);要關(guān)注收入時間的確認，在義務(wù)納稅期限之內(nèi)，應(yīng)及時完成有關(guān)報稅和納稅的工作;要有效處理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中涉稅內(nèi)容，重視會計法和稅務(wù)法之間存在的差異;財務(wù)管理人員在進行納稅申報和稅款繳納過程中，要注意應(yīng)用正確且完善的稅收政策，對把控不準的稅收政策應(yīng)及時與有關(guān)部門或相關(guān)人員進行溝通，要取得共識，避免發(fā)生稅務(wù)爭議。此外，可鼓勵企業(yè)員工加強與內(nèi)外部的經(jīng)驗交流，使稅務(wù)人員更好地開展稅務(wù)管理工作，加強內(nèi)部財務(wù)、生產(chǎn)、采購以及銷售等部門的稅務(wù)信息交流，有效防范內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險問題。

（四）構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險防控流程體系

完善的制度和高效穩(wěn)定的管控措施是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的主要基石，企業(yè)應(yīng)依照涉稅業(yè)務(wù)的基本規(guī)定和準則，梳理涉稅業(yè)務(wù)存在的各類風(fēng)險點，成立稅務(wù)風(fēng)險專門的控制委員會，并從企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)，以及合同管理等部門中整合和安排人才力量，從而攻堅各類涉稅問題。對企業(yè)發(fā)展過程中的重要決策，應(yīng)盡量保持全方位管控意識和把控大局風(fēng)險管理意識;對于經(jīng)濟日?；顒咏⑾鄳?yīng)的合同稅收等相關(guān)制度，其主要針對監(jiān)管條例負責(zé)，掌握其財務(wù)處理方式;對納稅申報相關(guān)工作，應(yīng)做好數(shù)據(jù)校對和財務(wù)數(shù)據(jù)間對比分析;對于涉稅爭議的各類事項，應(yīng)形成相應(yīng)的救濟制度，再通過第三方的幫助，有效落實與有關(guān)稅務(wù)機構(gòu)之間的交流，從而維護其自身經(jīng)濟利益;對涉稅處罰各個事項，應(yīng)完成其案例匯總的編制，從而對后續(xù)工作提供強有力的參考。

（五）強化稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估工作力度

要加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作的識別和評估力度，可以避免稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。企業(yè)要結(jié)合其實際發(fā)展狀況，促進各個部門共同協(xié)作，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行定期評估。還需要聘請行業(yè)內(nèi)具有一定資質(zhì)與良好口碑專業(yè)能力的機構(gòu)幫助完成企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險工作的評估。同時對稅務(wù)風(fēng)險進行識別時，除了強化有關(guān)人員風(fēng)險識別的基本能力外，還需要借助當(dāng)代信息技術(shù)管控技術(shù)手段，加強對涉稅憑證電子化的應(yīng)用，建立涉稅憑證的電子化管理，能及時了解企業(yè)在不同地區(qū)的采購、生產(chǎn)以及銷售等情況，有效避免出現(xiàn)虛假發(fā)票，并做好財務(wù)信息在內(nèi)部有關(guān)部門可以及時得到有效溝通，及傳達，從而避免由于信息延遲導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險處理問題。最后稅務(wù)風(fēng)險管控部門有關(guān)人員需要高度保持一定的敏銳性，還需要具備風(fēng)險預(yù)測能力，及時了解企業(yè)內(nèi)部和外部稅收風(fēng)險誘發(fā)的原因，要及時報告并采取合理措施應(yīng)對稅收風(fēng)險。

（六）落實內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管控的監(jiān)管工作

落實內(nèi)部審計是主要的內(nèi)容之一，所以在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作規(guī)范與實施過程中，可以從以下幾點做好風(fēng)險控制工作：首先，開展內(nèi)部審計可以依照財務(wù)審計作業(yè)狀況識別其所潛在的風(fēng)險，雖然是針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟方面的審計，但仍然可以為稅務(wù)后續(xù)風(fēng)險控制提供一定的信息，保證此項工作能夠得到改善;其次，通過對稅務(wù)風(fēng)險控制工作開展的二次審查，完善企業(yè)內(nèi)控體制，充分發(fā)揮監(jiān)管職能，并識別其存在的不足，反饋至上級，對企業(yè)日常稅務(wù)工作進行相應(yīng)調(diào)整，確保稅務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

六、結(jié)語

稅務(wù)有關(guān)工作對于整個企業(yè)未來發(fā)展有著很大影響，稅務(wù)問題的發(fā)生會對企業(yè)內(nèi)部資金流動和企業(yè)聲譽造成影響，致使企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟危機。而在當(dāng)前時代發(fā)展背景下，伴隨著市場經(jīng)濟管控制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)從思想上更重視稅務(wù)風(fēng)險管控工作，同時構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，培養(yǎng)具有高質(zhì)量高素質(zhì)的稅收人才，同時還要從多方面考慮，總結(jié)和分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因，提出有效措施進行解決。

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【作者單位：愛導(dǎo)（上海）汽車零部件貿(mào)易有限公司】