探析稅制改革對企業發展的影響及對策

孫小明

摘? 要：經濟水平的提高促進了稅收改革的步伐，為更多企業提供發展空間，稅制對未來幾年企業發展形成諸多潛在影響，如何正確應對當前我國稅制體系改革風險以及如何提出相應對策已成為備受關注的課題。隨著現階段我國現代經濟體制結構改革深入發展，市場經濟環境迅速調整，傳統稅制單一的模式顯得日益脆弱，不能再推進我國社會主義現代化與經濟發展戰略現代化的改革需要。在此背景下，采用現代增值稅方式全面取代我國原征稅形式已成為我國新稅制改革的必然趨勢。

關鍵詞：稅制改革;企業發展;改革影響;應對策略

引言：隨著國內市場經濟體制的逐步發展，增值稅征收與營業稅征管并舉對中國經濟總體運行造成一定程度的市場扭曲，不利于社會經濟結構的徹底轉變，因此，擴大中國增值稅實際征收稅種改革逐漸被人們提上了日程。為了有效減輕企業經營發展過程中的巨大壓力，需要通過稅制改革的方式有效促進企業發展，全面深化現代稅制改革不僅可以有效減輕社會經濟主體企業的經濟負擔，也可以保障企業的可持續經濟發展，而如何進一步采取一些切實且有效的管理措施，應對新稅制改革實施對我國企業持續發展造成的潛在影響，已成為企業界亟待努力解決的關鍵問題。

一、我國稅制改革現狀

目前，我國現有的稅制改革主要基于全球經濟背景進行，2018年6月15日，國稅地稅征管體制改革邁出階段性關鍵一步，我國將省級及以下國稅地稅機構合并，旨在降低征納成本，提高征管效率，為納稅人提供高效的服務。隨著市場經濟環境的迅速變化以及市場經濟環境的不斷發展，要長期保持稅制的穩定，就必須在此期間堅持社會主義市場經濟的收入分配原則，為公平競爭提供一個平臺，讓社會參與者參與競爭，為了積極推動和支持中國改革開放的發展，不斷完善中國對稅收的內部監督和更新，促進中國經濟發展，國家稅務總局加快了減稅和改革的步伐。新稅制改革改變了以往的稅收內容，即在繳納企業所得稅時充分解決了雙重征稅現象，降低了稅收成本，同時減輕了企業的稅收負擔。隨著營業稅改征增值稅政策的綜合應用和推廣，其價值更加明顯，具體體現在以下幾個方面：首先，我國大多數企業在繳納營業稅的過程中會重復納稅，這將增加企業的納稅成本，使企業面臨嚴重的經濟壓力，并限制其更好地發展，新的稅制改革有效地解決了這一問題，在增值稅制度下，企業可以通過收到增值稅專用發票來抵扣進項稅，消除以前的經常性納稅，減輕企業的稅負，釋放更多的資金，為企業的運營和發展奠定良好的基礎。其次，在實施新稅制之前，大多數企業承擔了產品價格上漲造成的成本增加，但這種情況將使外國企業對中國企業的發展產生負面影響，隨著增值稅制度的出臺，這一現象得到了有效改善，出口商品可以在不同程度上受益于某些稅收優惠政策，減輕企業稅負，降低產品價格，提高企業發展水平，為企業可持續發展奠定基礎。隨著國稅地稅的合并，也給稅制改革帶來一些復雜性，這就需要結合客觀形勢，以推進國內政策和經濟新稅制改革的實施，立足國情，兼顧國家整體利益。

二、稅制改革對企業發展的影響

1.稅制改革對企業財務結構的影響

稅制改革是目前的大趨勢，通過全面推進增值稅稅率、稅種改革和增值稅的持續流轉，就可以有效降低增值稅，這不僅可以使企業在其中充分受益，還可以為消費者帶來許多紅利。稅制改革對企業發展的影響主要體現在：（1）對稅負的影響：對于小規模納稅人，營業稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業稅率要低2個百分點;對于普通納稅人來說，服務業的營業稅不能扣除，而針對這一問題要想將其解決，就可以通過征收增值稅的方式有效解決。（2）對發票的影響：稅制改革也會在一定程度上導致發票改革，由于增值稅中進項稅和銷項稅的存在，如果仍沿用以往普通的企業所得稅發票，在實際應用期間并不能滿足稅制改革的需要。（3）對財務審計的影響：以增值稅取代營業稅最直接的影響是增加了財務審計的難度，一般情況下，企業財務人員在稅務方面的核算相對簡單，而在進行稅收期間，要想核算稅務就只能根據企業的收入或收支差額和稅率計算，以增值稅代替營業稅后，必須對企業的審計進行調整。

2.稅制改革對企業經濟行為的影響

稅制改革主要是以“營改增”形式進行，實施稅制改革之后不僅大幅度減輕了我國企業納稅人的稅收負擔，還對一些企業正常的對外經濟活動產生許多社會影響，對于以前從未繳納過任何營業稅的小規模企業，由于其不存在發票扣稅等問題，在生產或購買其他貨物中都對索取發票要求相對不較高，有時企業甚至都不愿索要正式發票，而增值稅發生變化后，特別是對普通納稅人而言，由于進項稅的扣除以及增值稅是附加價格稅的事實，自然會在發票和定價的各個方面受到影響。稅制改革在企業經濟行為方面的影響也較大，基于企業角度來看，降低增值稅稅率可以充分推進中小企業的稅制改革，并將其進行升級，且也可以有效降低企業的運營成本，而基于長遠的角度來看，減稅政策的使用可以將產業結構有效優化，對增強企業核心競爭力起到幫助作用。以增值稅代替營業稅后，對于大規模投資和更新設備的企業，設備的更新很可能會大大增加設備進項稅額附加的增值稅扣除減額，且在以設備增值稅抵扣相關稅收后，部門級購買的勞務項目或其他產品可分別抵扣有關進項稅，這種分別抵扣的進項稅并不會影響行業整體稅負。此外，稅制結構改革將原營業稅改為增值稅后，多數情況下，企業還可以申報為小規模納稅人，特別是對利潤率較高的小規模納稅人而言，稅制改革能夠大大減輕企業的稅收負擔，從而幫助中小服務企業克服困難，并為其提供相應支持。

3.稅制改革對企業管理的影響

企業稅制改革中，增值稅屬于流轉稅的一種類型，這種增值稅只是稅收的差額征稅，企業在進步發展過程中，經過一系列的流轉程序，最終的稅務由消費者與企業共同承擔。同時，增值稅也可以說是各個階段的附加稅和流轉稅，對于這部分稅務而言，與商業產品相關的增值稅稅率可以通過銷售將其轉移，主要將稅負轉移給下一階段的買家，而這種模式則會對廣大消費者產生影響。以增值稅代替營業稅的改革對促進企業產業化水平的提高具有重要作用，開放第二、第三產業增值稅抵扣鏈，促進產業領域專業分工，擴大和加強研發和營銷，推動產業水平由低到中、高。同時，“營改增”政策的實施，對于推動高增長、高研發投入、高自主知識產權的系統集成企業和服務業的發展尤為有益。且現代信息、網絡、技術和流程在服務業的滲透和整合促進了新興產業的增長，稅法和國家有關政策規定，向一般外國單位納稅人提供船舶運輸裝卸服務發生的貨物增值稅額等于零，向外國單位提供企業技術產權轉讓、技術業務咨詢和企業其他相關服務的企業依法免征增值稅，這是鼓勵企業改善對外服務貿易的優惠政策。

三、提升稅制改革下企業發展的對策

1.科學制定企業經營規劃

在稅制改革背景下，企業要想得到發展就需要科學制定企業的經營規劃，首先，企業必須正確制定有效的經營計劃，在經營管理計劃制定期間應基于企業的自身發展經驗與優勢，依據國家相關政策要求編制經營管理計劃，確保其具有合理性與科學性特質;其次，稅制改革會直接影響我國整個企業現有的制度，中國企業要想實現持續穩健發展，就必須根據社會主義制度的基本要求設計經營模式，將固有制度經營模式進行調整，利用自身稅制結構的根本性變革積極促進企業持續發展，防止一切外部社會負面沖擊因素對整個企業產生的負面影響;最后，稅制改革與傳統稅制有所不同，企業財務會計的工作模式必須進行相應變化，確保其能夠符合現行稅收法律法規的要求，如果不進行轉變就會導致企業難以在市場經濟條件下生存，因此，企業希望在深化稅制改革方面取得巨大進展，以促進企業發展。以增值稅代替營業稅改革有利于國民經濟的發展，從整體上減輕企業的稅負，但其改革試點中已經出現的突出問題可能需要進一步不斷改善，采取必要改革措施，適度降低相關稅率、簡化有關稅制結構，減輕如交通、建筑等傳統行業增值稅的綜合稅負，以土地增值稅改革代替地方營業稅后，原為地方稅收部門征收的土地契稅部分稅款又將統一由當地國稅所征收，改革前土地征收大部分營業稅均屬于地方政府，增值稅取代營業稅后產生的全部增值稅屬于大部分地方稅，地方政府收入只能占稅收25%，大大減少了地方政府稅收的一般財政收入，以確保今后中央政策與地方利益關系協調。同時，政府管理層亦應重視擴大并推行一系列統一的增值稅制度，以徹底取代現有營業稅模式在內的各種稅收政策改革。

2.提升財務人員專業技能

對于企業發展來說，財務人員是企業發展的關鍵人物，在企業發展中起著促進作用，因為財務人員是可以直接決定企業能否按照規定納稅的關鍵，要想滿足稅制改革要求，企業就需要對財務人員進行相應的培訓，通過培訓進一步提升財務人員的素質與能力。財務人員綜合水平直接影響現代企業財務的可靠性，因此，財務人員要堅持不斷地吸收并學習具有各種財務管理知識的體系，準確了解并熟悉相關財會管理部門制定的各種規章制度、法律法規，特別是隨著稅制改革進一步深化后，財務人員都應提前了解新稅制，提高經濟效益。但是，由于企業經營發展中政策、市場等因素的制約，稅務財務人員的發展受到進一步的阻礙，這就需要建立完善的企業稅收財務人員制度，通過制度的建立可以進一步保證財務人員能夠有序工作。同時，財務人員的專業能力對企業經營發展有著重要作用，財務人員如果擁有較高的專業能力不僅可以提高經濟工作的效率，而且可以在實際工作中有效地管理企業的經濟狀況，企業經濟活動的發展將受到財務人員的影響，如果企業財務人員的質量得不到保證，企業經濟效益就可能得不到充分保證，例如，在核算應付賬款時，如果所付金額超過實際金額，企業將承擔資本損失風險，因此，企業股東將需要承擔一筆資本公積損失等風險，企業需要切實提高其財務人員質量，進一步提高財務人員核算控制質量。經過稅制改革后，企業如何將稅制的相關內容與企業的實際情況緊密聯系起來，對促進企業進步發展起著重要作用，將相關法律法規與政策應用到實際工作中，就可以為提高企業財務管理質量奠定良好的基礎。此外，當前我國經濟增長很快，如果企業想更好地減少稅制改革對企業財務會計的影響，就需要將現有模式進行轉變，積極使經濟會計工作的方法和內容與實際操作相適應，也可以將大數據等相關內容充分融入財務會計工作，通過多種措施有效提高財務人員的工作效率，更好地控制企業的資金管理水平。

3.積極創造減少稅負的條件

稅制改革是目前提升企業發展步伐的重要推手，將既定的稅制進行改革，不僅可以調整企業現有的稅負，還可以幫助企業減輕經濟壓力，在這種情況下，企業應在充分結合企業自身的基礎上，主動抓住機遇，將稅制改革仔細剖析，積極適應當前改革的稅制，旨在充分減輕自身稅負，從而促使企業能夠有更多的生產經營資金。例如，企業在購買相關生產材料時，為了避免因頻繁購買而多次納稅，必須將材料的質量控制在一定范圍內，如果想減輕材料供應的稅收負擔，企業就可以嚴格控制企業的生產過程，因為生產過程涉及的環節較多，而通過避免生產過程中大量的材料浪費，可以提升企業資金收益。稅制改革的主要目的是支持企業發展，降低企業稅負，當外部能夠為企業進一步發展提供更穩定的市場環境時，企業應抓住這一機遇，努力創造條件，減少稅負。企業在采購經營物資時，在保證物資質量的基礎上，還應根據實際需求采購足夠的物資，避免因物資不足而再次采購，從而避免多次納稅的問題。企業的財務人員還應該了解企業的有效運作，充分了解企業的特點和效益，結合新稅制的有關規定，根據法律法規調整企業發展方式，為企業合理選擇更合適的市場發展戰略模式，以進一步促進企業未來的快速發展，這有利于企業的穩定和可持續發展。根據企業的情況和需要，為企業未來制定合理有利的未來稅收調整籌劃，通過合理的稅收政策可以確保企業能夠享受我國稅收制度優化調整后帶來的巨大的經營利益增長。此外，企業在經營過程中，企業的領導要加強對各環節的監督管理，例如，在實際生產過程中，企業可以建立稅務籌劃制度，明確企業的稅務人員在工作期間必須完成稅務籌劃工作，進一步監督應稅企業所繳納稅款的產生、申報和繳納，確保風險資本的有效使用，避免逃稅行為發生。

4.有效過濾數據信息

隨著大數據時代的不斷發展，企業財務管理部門必須最大限度發揮財務數據的社會價值以及其存在的積極作用，對企業發展起到幫助，這就要求相關企業財務人員必須了解和掌握不同類型的數據信息，有效屏蔽在大量信息性數據中企業的錯誤信息，將企業實際的各項經營及管理活動充分顯示出來。雖然稅制改革大大減輕了企業納稅壓力，但也給企業財務會計帶來了許多問題，如改變會計核算方法、修改納稅申報內容等，使財務人員調整工作方法，學習相應的改革內容，很容易產生心理變化，從而影響會計業務的順利進行，基于這些問題，企業應重視監督管理體系的建設，通過提高財務會計工作的質量，減少稅收改革的影響。在過濾數據信息方面，需要加強監督管理措施，在此期間，可以建立有效的監督管理體系，通過有效的監督管理措施可以確保對企業財務人員的綜合監督管理，如實行內外雙重監督管理機制，其中，企業財務人員之間可以進行內部監督管理，規范財務人員的行為，也可以分工作組進行分級監督管理。此外，企業在持續發展和經營過程中，應充分提取一切有利于企業自身生存發展的各種信息，充分發揮各類信息在企業成本控制的作用。傳統企業財務管理模式下由于其技術手段本身的某些限制，一般是通過一系列基本程序，諸如檢測、計量、記錄等幾階段完成整個財務報告內容的科學編制，不僅可以提高整理財務信息的效率，還可以大大影響傳統企業財務的有效發展，但是，稅制綜合改革后，在管理財務工作實施過程中綜合運用高新技術，不僅可以極大提高企業財務人員處理各種信息的效率和準確性，而且可以系統規范日常財務工作管理，使之其管理工作更加具有科學化、規范化。與此同時，各級人員的監督管理方面也各不相同，財務和財務人員之間可以進行全面監督和管理，外部監督是通過信息公開，利用部門或企業的外部力量，或為企業財務會計部門成立專門的監督管理團隊，在我國市場經濟環境不斷變化的背景下，應不斷加強財務人員的能力與素質，在此期間，需要切實提高各企業財務人員整體能力，這樣有利于充分發揮現代企業財務信息管理的作用，不僅可以科學管理財務人員的工作條件，還可以實時監督企業的納稅申報，進而確保企業能夠合理利用稅收改革帶來的利益并向前邁進。

四、結束語

總之，在社會經濟快速發展的背景下，增值稅政策已成為當前稅收政策改革的重要內容之一，這不僅會影響企業的發展，也會促進國民經濟水平的提高。市場競爭逐漸加劇，為了實現穩定增長，企業必須不斷提高經營能力，適應新稅制改革的要求，制定科學的稅收籌劃計劃，加強財務會計管理，在減輕稅負的同時保護企業的長期增長。營業稅向增值稅轉移的稅務改革不僅給國內外許多生產性制造企業帶來經濟機遇和技術機遇，也將帶來許多新挑戰，這就對生產性制造企業在遇到稅制變化時對自身的社會適應性提出更高要求，以增值稅代替營業稅改革的實施是一個歷史的、必然的過程。通過以上分析和探索發現稅制改革后，企業財務人員的能力與素質也會發生變化，為了在激烈的市場環境中保證經濟效益增長和生產經濟活動順利進行，企業必須注重在日常經營運作和財務管理過程中提前制定各項經營和財務管理計劃，加強企業各項經營的管理力度，提高各項財務工作的管理水平，提高企業財務人員的整體業務能力和綜合業務素質。

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