大數據審計的幾點思考

董偉峰

隨著科技的進步，我們越來越發現，無論是生活中還是工作中，運用大數據對社會資源進行網絡化和數據化改造的現象隨處可見。大數據正在成為互聯網價值的重要體現。同時，隨著大數據技術的成熟，其運用邊界也不斷得到拓展。可以說，在大數據時代和互聯網時代，大數據的價值正在逐步凸顯。

作為國家監督職能重要體現的審計，也正在向大數據靠近。近幾年，不少審計機關在大數據化和信息化方面，已經做了一定探索。大數據工具的運用和技術，對審計工作中大量的數據進行了有效歸類和分析處理，便于審計發現問題，大大提升了審計工作質效。

事實上，運用大數據開展審計工作，既是時代要求，也是貫徹落實習近平總書記關于科技強審思想的重要體現。2014年，審計署便已成立電子數據審計司，并出臺了多項與電子數據審計相關的規定，旨在提高大數據在審計中的運用和規范大數據。自此，各地審計系統便開始了大數據運用的探索。例如，河南OA審計的建設、湖南審計信息化建設、江蘇南通的大數據審計建設。綜合來看，各地審計系統在大數據運用上的探索，已經取得了一定成效，但是各地大數據建設參差不齊，在真正建立大數據審計上，還面臨一些困難。

大數據時代已經來臨

2014年12月，《國務院關于加強審計工作的意見》提出要將運用大數據技術進行審計作為審計能力建設的重要內容，為大數據審計提供了政策導向，為身處困境的傳統審計指明了出路。2015年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中明確指出：“構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度。”這些政策的出臺表明，審計大數據建設已然成為實施審計監督精準化、實現審計監督全覆蓋的重要手段。

除了政策方面，在實際應用中，大數據正在成為推動社會積極發展和社會治理的重要工具，特別是在提升政府服務與治理能力方面。鑒于大數據的發展，2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。這一重要指示，為新時代審計事業指明了前進方向，為應對信息化時代審計面臨的新沖擊與挑戰提供了解決方案。為此，國家審計機關就應該牢牢把握機遇，用科技引擎審計發展，以大數據思維統領審計工作，構建大數據審計工作模式，推動審計工作向著更高質效、更高水平方向發展，從而使審計作用能夠更好地發揮。

可以說，建立健全數據審計的法律制度保障，在審計組織架構、審計工作流程、審計技術手段方面，積極從傳統審計向大數據審計轉變，激勵審計人員不斷創新工作方式方法，這不僅是國家審計探索信息化環境下的審計方式創新，也是落實黨中央對審計工作的部署要求，實現審計監督全覆蓋、提升審計質效的必由之路。

大數據審計平臺搭建

與傳統審計相比，大數據審計具有顯而易見的優勢。一是高效性，這是大數據審計的最重要特性之一。相比傳統的審計方法，大數據審計能大大提高審計工作的效率，促進審計工作更深入地發展。熱別是在內部審計中，大數據平臺的運算與分析能力，對大數據進行匯總、分類、篩選、檢查、分析，能夠快速地發現問題，完成審計任務。二是準確性。大數據審計能夠利用大數據平臺檢查與分析數據的準確性、完整性，使審計人員獲得的財務數據和信息更準確和完整，特別是查詢工具的開發，能夠幫助審計人員對茫茫大海中的數據進行有效且快速地分析，客觀而全面，完整而系統，基本上能夠實現數據全覆蓋。特別是大數據審計能夠針對數量巨大、來源分散、格式多樣的各種數據，開展跨層級、跨地域、跨系統、跨部門和跨業務的深入挖掘與分析。三是共享性。傳統審計主要以現場審計為主，因此從看賬、查賬到發現問題、提出疑問，整個審計過程中，不僅需要消耗大量的人力、物力和時間，還受制于現場審計的時空局限，即審計現場有什么材料，審計人員看什么材料。然而，大數據審計則可以突破這一現實瓶頸。審計人員可以利用大數據平臺，遠程獲取審計數據，同時存儲在大數據平臺的數據也可以實現數據共享，使審計人員可以更全面更及時地掌握審計數據。同時，這些大數據審計結果也可以實現實時共享。

因此，轉變審計工作模式，搭建大數據審計平臺勢在必行。然而，由于種種原因，大數據審計建設也面臨諸多困難。

一是審計數據的泄密風險。在網絡時代，信息安全問題一直存在。如何保證信息安全是網絡時代要解決的重大問題，也是審計信息化建設要面臨的一大核心問題。尤其是審計信息、數據安全，對審計結果的影響至關重要。一旦數據平臺遭遇攻擊、審計信息遭到泄露、審計數據受到惡意篡改，那么審計安全將蕩然無存，更別提大數據審計對工作質效的提高。這就要求，審計機關在搭建大數據審計平臺、利用大數據開展審計時，應建立健全數據平臺的安全與權限管理。

二是審計數據的收集與獲取困難。傳統模式審計中，用于分析的數據主要從現場材料數據里提取，如從原始賬單開始進行分析。若要引入大數據審計，實現審計全覆蓋，那就要建立大數據庫。但審計數據數量龐大、內容繁多，所涉及的行業與領域是多元化的，這就造成了在數據采集階段，數據真實性無法辨別、處理不及時、接收不全面及分析滯后等問題的出現，從而無法精準地挖掘審計數據，并將審計分析同步至各審計機關，達到從審計數據中發現問題，獲取價值的目的。

三是信息孤島現象明顯。目前，在響應習近平總書記科技強審的目標下，各地方審計機關在大數據數據庫的建設上已經在不斷發力。然而，不可否認的是，目前我國信息化建設依然滯后，信息共享平臺發展依舊落后，特別是在地市級，審計信息化、大數據建設依然不足。這就造成大數據審計力度不足，數據更新不及時，影響審計數據分析能力。同時，由于多部門、多產業、多機構的數據都是相對獨立的，且各單位之間信息化程度參差不齊、數據類型不同，致使信息孤島現象明顯，直接影響審計工作的開展，過程中未能實時獲取被審計單位數據，數據的時效性較差，直接影響審計工作的開展。大數據審計建設也最終淪為形同虛設。

四是審計人員數據敏感度不高，數據價值利用率低，影響大數據價值的發揮。由于傳統審計和大數據審計是兩種不同的工作模式，對相應人員的要求也不一樣。傳統的審計需要專業化知識很強的人員，而大數據審計則要求既要有專業的知識，也要有大數據技術。這樣一來，很多審計機關雖然有心搭建大數據審計平臺，但卻面臨沒多少人懂、沒多少人會用的尷尬。這種情況下，就導致在實際審計工作開展中，部分審計人員的數據敏感度不高、缺乏挖掘性，數據價值利用率低，審計工作的效率也因此大打折扣。

如何破解大數據審計建設難題

首先，強化人才培養。人，是第一生產力，也是大數據審計的執行者，因此強化大數據與審計專業綜合人才培養是大數據審計建設的首要任務。審計機關應加強審計人員技能培訓，努力提升大數據分析能力，著力補齊大數據審計短板，如有計劃組織大數據學習、數據庫軟件操作，使之掌握數據分析的基本操作和基礎分析語句的編寫。例如，江蘇省審計機關通過大數據審計案例講解，示范大數據審計的操作，從而讓審計人員對大數據審計快速上手。

其次，搭建大數據平臺。術業有專攻。想要讓審計人員全部掌握大數據的技術要點并不現實，尤其是大數據平臺搭建是極其復雜和專業的事，因此專業的事還是交給專業的人來干。審計機關可以通過專業化數據分析團隊來完成智慧數據平臺的搭建，并負責后期大數據平臺的優化與完善，從而促進審計大數據信息化建設的高效性。

再次，建立健全與大數據審計相關的法律法規，完善相關制度，加強大數據審計的信息安全建設。在搭建大數據審計平臺的同時，其信息安全建設也要同步跟進。特別是在審計中，要建立健全相應的法律法規，使審計人員有法可依。在明確個人保密義務和責任的基礎上，強化信息披露的制度保障，確保信息安全。例如，大數據信息搭建平臺可以通過設置登錄權限、保留登錄痕跡、限制查看權限、分級授權等手段，實現數據分級、分類管理，最大限度減少數據丟失和泄密的風險，保證審計工作的正常進行。

總之，信息化和大數據時代，堅持科技強審，全面加強審計信息化建設，大數據是重要手段。大數據審計的應用是提高審計效率、提升審計質量、優化審計方式的重要工具之一。構建大數據審計理論體系，提升大數據審計水平，是未來審計工作的重點之一。當前審計機關在大數據審計建設上已經有了一定的探索，但仍面臨一些困難。未來，審計機關要不斷創新與改革，從多方面下手進行大數據審計開發與利用，從而全面提高審計的質效，促進審計更加科學、快速發展，從而為國家作出更多的審計貢獻。（作者單位：臨潁縣審計局）