新冠肺炎疫情期間減稅降費政策對小微企業的影響

席利娜

小微企業是我國國民經濟運行過程中的基本部件，是經濟發展的推動器，是社會穩定發展中非常重要的一部分，但復雜多變的國內外經濟形勢，讓大多數小微企業一直在浪尖上跳舞。再加上2020年伊始，新冠肺炎疫情暴發且一直持續，給企業健康發展、經濟平穩運行造成了巨大影響，尤其是小微企業受到了極大沖擊。為幫助企業渡過難關，國家在近3年加大了減稅降費力度，不斷推出稅收優惠政策，既有利于企業發展，又有利于激發經濟增長潛能。

減稅降費政策出臺的背景和目的

一、減稅降費政策出臺的背景

隨著改革開放的不斷深入、市場經濟的加速發展，眾多小微企業如雨后春筍般涌現。小微企業在安排富余勞動力就業、盤活經濟、豐富經濟結構、促進社會和諧等方面發揮了重要作用。特別是近幾年，我國的小微企業不僅在數量上持續增長，規模也在不斷擴大，對于國計民生、經濟運行、社會穩定的影響越發明顯。國家工商總局的數據顯示，目前我國西部10個省份的小微企業超過160萬戶，占全國企業總戶數的16.16%;中部9個省份的小微企業超過220萬戶，占全國企業總戶數的22.24%;東部12個省份的小微企業超過600萬戶，占全國企業總戶數的61.6%。

小微企業作為經濟社會發展過程中的重要一環，起著不可估量的作用，但是小微企業在蓬勃發展的同時，也存在用工成本上升、利潤空間小、籌集渠道少、企業稅費負擔過重等問題。2018年11月，習近平總書記主持召開民營企業座談會，并在會上發表重要講話，指出可以對小微企業推行普惠性的稅收優惠政策。2019年1月，國務院常務會議研究決定，再推行一批專門針對中小微企業的稅收優惠措施。為積極貫徹習近平總書記關于減稅降費的重要指示，落實中共中央以及國務院有關幫扶小微企業健康平穩發展的決策部署，財政部、稅務總局于2019年1月發布了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》。

二、減稅降費政策出臺的目的

2020年新冠肺炎疫情的突發、快速蔓延以及后續次生影響的不斷衍生，對中國經濟造成的沖擊勢必是全面的、長期的。為抵御新冠肺炎疫情給小微企業造成的不利影響，黨中央、國務院及各省份先后出臺幾十項稅費優惠政策，著力減輕中小企業的稅費負擔、降低企業的運營成本、強化金融扶持力度，全方位、多角度地幫助中小微企業渡過難關，緩解資金壓力，穩定就業市場。

專門出臺的減稅降費政策無疑給困難中的企業吃了一顆定心丸，增強了經營者對于企業未來發展的信心。其中針對小微企業推行的有關減稅降費政策，更是使廣大小微企業經營者看到政府扶持小微企業發展的決心和信心。國家始終關注小微企業的發展狀況，多方面、多角度、多層次制定政策，幫助小微企業渡過疫情難關，讓稅收政策在優化經濟結構、推動企業發展、減輕企業負擔、推動居民消費和保障就業等方面發揮重要作用。

新冠肺炎疫情期間出臺的主要減稅降費政策

疫情防控期間，國家連續出臺和發布了7批共28項有關減稅降費等稅收優惠政策，使大多數小微企業享受了政策紅利。這些政策大體可以分為三類：一是普惠性優惠政策。小規模納稅人月/季度增值稅銷售額未達到規定限額的免予征收增值稅;小規模納稅人原適用3%征收率的，疫情期間減按1%征收增值稅;減征“六稅兩費”;減免、延緩繳納疫情當年所得稅。二是享受社保費政策。階段性減免企業應繳納的保險費;延期繳納保險費免收滯納金;再次緩繳保險費免收滯納金;減征職工基本醫療保險費。三是延續實施普惠金融優惠政策。符合條件的公益性捐贈在計算企業所得稅時允許稅前全額扣除;2020年度發生的虧損，結轉年限最長由5年延長到8年;免文化事業建設費;減免房屋租金、行政事業性收費;工會經費全額返還等。

2020年疫情暴發后，國務院提出，下調增值稅稅率，繼續下調企業養老保險費率，預計增加減稅降費達5 000億元。2021年，國務院再度強調，通過減稅降費恢復市場主體元氣、增強市場主體活力是當年工作重心。2022年，全國兩會繼續提出“六稅兩費”減免政策擴圍、中小微企業設備器具稅前扣除力度加大、小微企業所得稅減免力度加大、全額退還留抵稅額等。具體政策梳理見下表：

減稅降費政策對小微企業的影響

減稅降費是宏觀調控的關鍵舉措，是實施積極財政政策逆調節的重要內容。在當前經濟下行壓力下，減稅降費有助于穩住市場主體，從而穩住經濟基本盤。

一、提升市場主體活力

疫情期間出臺的一系列稅收優惠組合政策正在發揮出顯著效應。面對經濟蕭條和新冠肺炎疫情雙重影響，稅務相關部門聚焦支持中小微企業、科技創新、實體經濟發展，繼續落實落細各項減稅降費政策，2021年全年累計新增減稅降費約1.1萬億元，其中小微企業新增減稅降費2951億元。近幾年出臺的減稅降費政策有效提升了企業市場主體的活力，恢復市場主體元氣。2022年，政府工作報告指出要實施新的組合式稅費支持政策，將制度性安排和階段性措施有機結合，減稅與退稅并舉，延續實施扶持制造業、個體工商戶和小微企業的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍，預計全年退稅減稅約2.5萬億元。

二、緩解小微企業融資難、融資貴的問題

有關小微企業的貸款需求一般比較急、周轉快，但金額不大，針對這一特點，疫情期間金融機構專門開發出“銀稅互動”類的信貸產品，及時上新了專門針對小微企業的信貸產品，并對信貸審批流程進行了進一步優化設置，同時提高了貸款需求的回應速度，適當增加了貸款審批額度，延長了貸款期限。

2021年，中央財政安排獎補資金30億元，用來幫助擴大小微企業的融資擔保規模，同時降低貸款的擔保費率，全年為市場融資主體減輕擔保費用超100億元。繼續提高創業擔保貸款的貼息力度，2021年，有關創業擔保貸款的貼息和獎補金額，中央財政撥付高達63.36億元，同比增長達65.9%。支持打造普惠金融示范區，優化中小微企業融資環境。

三、賦能小微企業高質量發展

從供給來看，政府通過減稅和降費政策調控商品及服務的價格，降低成本、穩定市場，從而增加企業資金流，讓企業將有限的資金用于發展自主創新技術和引進世界先進設備，提升企業的創新能力和行業話語權，提升企業效益。

從需求來看，減稅降費政策能夠幫助小微企業獲得更多的優質資本投入，企業通過擴大規模、提升效率以降低產品成本，進而降低消費品價格，從而提高消費者可支配收入，刺激消費。疫情期間，居民傳統的消費方式被改變，無接觸的消費方式迅猛發展，線上和線下平臺快速融合，網絡銷售、外賣送餐服務火速發展。

疫情下提升減稅降費政策對小微企業激勵效應的策略

一、利用新興媒體，落實減稅降費政策

科技發展，時代更迭。如今，人們很少再通過報紙、廣播電臺等獲取信息，微信公眾號、微博、今日頭條、抖音等短視頻已成為社會信息的新型載體，政府也積極利用新興媒體搜集與獲取信息，在公眾需求的取得與反饋等職能上進行不斷創新。疫情時期尤為明顯，市場上活躍的新媒體以廣而密的覆蓋面積和傳播效率拉近了人們和疫情的關系。

稅務部門應分層次開展精準信息推送，區分企業法定代表人、財務負責人、辦稅人員等不同類型，通過多種渠道開展更具針對性的稅費優惠政策推送。此外，主管稅務機關主動提供專業服務，為小微企業答疑解惑，加深其對政策的理解，真正達到“覆蓋面更廣”的效果。

二、小微企業加強業務學習，合理籌劃稅負

近些年來，我國稅收政策更新頻繁，減稅降費相關政策變化多、專業性強。不同行業、不同業務對應不同的稅率，小微企業為了更好地減輕自身負擔，需要完善自身的財務制度，財務人員勢必要掌握稅收優惠政策新變化、新趨勢，學透政策，提升財稅技能。小微企業要適應市場需求變化和稅制改革影響，調整經營模式、優化流程，合理籌劃公司總體稅負。

涉及多個業務的公司，例如既涉及生產銷售又涉及運輸服務的，可注冊登記為兩個公司，不但能簡化會計核算，同時還能疊加享受小微企業在增值稅和所得稅等方面減稅降費優惠政策，降低稅負，獲得更多稅收政策紅利。

三、建立健全稅收政策體系

不管什么優惠政策，都不是長期有效的，而是在特定時期所采取的臨時應對措施。新形勢下，小微企業要想長遠發展，需要擁有一個健全的稅收政策體系。建立健全稅收政策體系，需要考慮減稅降費政策對小微企業適用的具體范圍和條件，科學地預測小微企業未來的稅負。從長遠的角度考慮，這種稅收政策體系是為了鼓勵創新稅收優惠政策能夠長期為小微企業服務，做到短期與長期有效結合，并在此基礎上以法律形式進行頒布與實施，讓穩定的稅收政策推動小微企業不斷向前發展與創新。