基于業財融合視域的鐵路運輸企業財務管理轉型研究

李 娟

（中國鐵路哈爾濱局集團有限公司哈爾濱車輛段，黑龍江 哈爾濱 150080）

業財融合是指財務部門與業務部門通過強化內部控制，形成信息資源的共享，達成協同管理的工作模式，助力企業提升核心價值、實現企業戰略目標。鐵路運輸是關系著我國國家命脈的重要行業，因此，鐵路運輸企業通過業財融合，實現精細化的財務管理，提升經營效益至關重要。業財融合是基于業務部門與財務部門有效溝通形成的協同管理模式，有助于鐵路運輸企業在開展貨車檢修、維修等業務時，財務管理始終貫穿業務始末，既起到均衡財務資源的作用，保證業務開展所需，又起到控制支出的作用，保證效益指標的達成。由此可見，業務與財務的融合，是將財務管理延伸到業務前端，保證財務工作與業務流程高度匹配的關鍵，避免分割且形成粗放的管理模式，助力企業的財務管理水平更上一層樓。

一、鐵路運輸企業實施業財融合的重要性

實施業財融合，將有效地促進企業規范化運行。鐵路運輸企業內各項業務數據，如設備數據、配件數據、維修數據、專用技術數據、推廣服務數據等，可通過與各項財務數據的交換與匹配，實現有效的管控。例如，財務部門按照財務內部控制的相關要求，根據業務產生的成本數據費用數據變化，審核設備配置、配件制造、維修方案是否符合相應的管理要求、各項業務流程是否符合標準。通過審核工作，強化了財務管理對業務工作的約束性，將有效提升企業運行的規范性。此外，業財融合也是提升鐵路運輸企業財務管理水平的關鍵。財務管理制度包含于企業內部管理制度體系中。強化業財融合，就是強化企業內部管理制度中業務制度與財務制度的關聯性，有助于企業財務管理工作與業務工作形成有機的整體。這將推動財務工作科學化、有序化的實行，并對業務工作展開有效的監督管理，從而增強企業財務管理水平。財務管理水平的提升，將確保財務工作的有效落實，推動鐵路運輸企業穩定運行、長遠發展。

二、鐵路運輸企業業財融合實踐中存在的主要問題

1.對業財融合理念貫徹不到位

當前，鐵路運輸企業的財務人員每年都要接受新財務準則培訓。但總體來看，企業的財務培訓并未與業務工作有效結合，這主要是受到鐵路運輸企業自身業務范圍的限制。企業無論是在崗位設置方面，還是管理職責權限劃分方面，均未考量業財融合的重要性。業財融合工作已經超出了基礎的財務管理工作范疇，其管理內容在基礎的賬務處理之上，需要管理者深入到業務前端，與業務工作形成有效的鏈接，對業務決策提出合理的建議、給出精確的財務數據支持。但這是目前鐵路運輸企業的短板，不僅是部門間的溝通交流不暢，更重要的是管理者對業財融合的概念不夠清晰，如何將其貫徹到實際工作中，也沒有明確的規劃。在這種情況下，業務與財務的分離成為必然。無論是管理者、財務部門或是業務部門，均未真正地重視業財融合，導致業財融合形式化嚴重。

2.預算管理受到限制

鐵路貨車車輛段的財務管理，即受國鐵集團機輛事業部的收入清算的限制（有部分收入，按照貨車預算清算部分可根據盈虧結果進行全路平衡），還受制于集團公司財務部下達的運輸總支出的預算定額。由于預算管理受到限制，導致業務預算與財務預算出現了嚴重的分離。企業內部預算更傾向于財務預算，與業務的融合度較低，無法及時獲取業務數據，而且各項業務開展環節也無法針對貨車維修業務的特殊性展開針對性的預算。國鐵集團預算主要以戰略規劃為導向，所獲取的預算信息更為宏觀、基礎。而貨運車車輛段，所獲取的業務數據更加全面，信息內容更加細致。因此，需要考慮自身業務范圍及管理模式的差異，建立更加細化的預算管理目標，優化預算指標設計及預算分配，再緊密聯系集團公司戰略，進一步強化業務預算與財務預算的結合。

3.信息溝通不夠充分

資金需求、成本管理、費用預算等管理內容，既是財務部門的主要工作，同時也與業務開展息息相關。但許多管理者及業務部門人員，并不重視對財務工作的配合，不能主動地將財務管理與業務流程進行有效結合，這就導致業務部門所提供的數據信息，無法客觀地反映業務層面的變化趨勢，而財務部門人員缺乏對業務體系的了解，兩者間溝通存在較大的阻礙。出現此類問題的原因在于，企業內部對財務管理的重視程度不足，尤其是在預算管理方面，無法將預算管理與業務管理決策等聯系到一起。

4.對實際業務缺乏了解

很多鐵路貨車車輛段的財務人員，對實際業務工作了解不夠，這就加劇了財務預算編制與業務預算不匹配的問題，例如：不了解維修范圍、不清楚更換配件、不了解配件價格等等。出現這些問題，意味著財務人員無法將財務預算工作與實際業務開展結合到一起，對超出正常范圍內的維修情況掌握不到位、對配件價格變化應對不充分、對貨車質量狀態掌握不全面，這都極有可能造成配件更換量增加、維修成本提高等問題。由于預算編制與實際業務情況脫離，預算所考慮的維修支出，只能夠滿足正常的維修情況所需，而對實際業務開展過程中的諸多情況考慮不足，導致沒有相應的預算空間，成本被過度地壓縮，影響了維修業務的有序開展。

5.缺少復合型人才

推行業財融合的鐵路運輸企業，基本已經擁有了一定規模，財務人員的分工也較為細致。也正因如此，財務工作人員的綜合素質無法保證，素質參差不齊，大部分員工只看局部、缺乏系統性思維。部分員工從事財務類工作，側重于核算類工作，復合型人才十分稀缺。鐵路運輸企業的人力資源管理模式，難以適應業財融合的實際需要，成為企業財務管理執行的掣肘。

6.信息化建設相對滯后

將業務系統與財務系統融合到一起，需要建立完善的信息化體系。在這一點上，鐵路運輸企業相對較為落后。尤其是在數據資源整合方面，企業尚存在較大的發展空間。目前，鐵路運輸企業所使用的財務會計管理系統6.0，是由鐵路總公司研發的，其主要的管理功能與財務工作較為吻合，但并不能夠滿足業財融合工作的實際需要。其中的成本模塊或資金管理模塊，均是基于財務工作進行功能配置的，這意味著業務與財務所需的各類共享信息，并不能夠通過信息系統實現有效的數據資源整合與利用。缺乏信息技術的支持，企業在推進業財融合管理時，無法保證監督職能的有效發揮，導致企業的業財融合缺失必要的信息化系統作為管理基礎。

三、基于業財融合視域的鐵路運輸企業管理優化策略

1.建立以業財融合為導向的企業文化

文化既是企業發展的引領，同時也是提升企業凝聚力的關鍵。鐵路運輸企業在推進業財融合的過程中，不能忽視企業文化在其中發揮的重要作用。因此，首先，要建立以業財融合為導向的文化內涵，將其與企業核心管理、戰略規劃等結合在一起。將先進的管理文化思想根植于每一名員工的思想中，從而為企業科學的管理奠定基礎，以科學的目標引領高效的經營模式，鼓勵員工互幫互助、彼此學習、共同進步。作為企業實施業財融合的主體，財務部門及業務部門是最需要學習業財融合思想，提升自身對業財融合理念理解的兩個部門。尤其是財務部門，要起到主導作用，明確財務管理在整個業財融合體系中發揮的巨大作用。原有的財務核算職能，要向功能性的管理職能轉變，尤其是要為企業業務決策提供服務。既要為業務經營提供診斷風險、成本管理的輔助，也要起到監控的作用，為企業總體經營提供支持助力。財務部門的負責人和各專職人員，也要端正態度，在與業務部門合作時，應站在指導、合作的角度積極溝通，有效提升企業經營效益，促進企業持續健康發展。

2.強化業務預算和財務預算的結合

在預算編制方面，鐵路運輸企業要深化業財融合理念，貫徹集團公司推行業財融合的管理策略。一是要確立預算管理目標，并將其作為貨車車輛段的重點監控指標；二是要確保車輛段負責財務預算編制的財務人員，掌握業務流程、了解材料采購成本，定期到業務部門了解業務開展情況、匯總各類數據。財務人員要與業務人員共同完成預算編制、優化預算指標的構建，確保預算指標與業務項目掛鉤。

在預算執行方面，要強化剛性約束，明確責任主體。同時，要加強預算過程的控制，針對預算執行進行嚴格的考核。財務部門要加強對車輛段業務預算的管理，將預算編制、審核、批準、指標下達、執行跟蹤、調整、考核這7項具體內容，制定清晰的執行流程操作指導書，下發至各部門，以便各部門員工明確分工及責任范圍。業務部門在預算執行過程中，要將工作量按月、季度分配，并考慮維修高峰期等工作量增加的情況。將實際業務數據提交至財務部門，以便對預算目標實現有效的控制，避免出現超支情況。

3.增強財務部門的溝通意識

財務部門要主動考慮業務變化趨勢，強化與業務部門的溝通，將業務中影響預算的各類因素，實際反映在財務預算中。首先，責任意識不可缺少。財務部門人員要清楚自身在整個業財融合過程中肩負的責任。除了做好財務工作的規劃以外，還要了解財務管理為企業經營、業務開展起到的輔助性作用。財務數據，如何通過數據的整合、分析，為業務工作提供支持，是財務部門需要關注的重點。財務部門要針對業務當前的開展現狀，組織科學、合理的評估工作，對各項業務數據進行匯總、分析，借此通過高效、科學的財務管理，使業務活動正常有序地推進。其次，財務部門人員要認識到主動溝通的重要性，通過積極的溝通態度，促進財務部門與業務部門高效協同作戰。財務部門要站在合作的角度，不斷強化溝通并借助信息系統等提升溝通速率、強化數據共享。此外，在明確業務需要的同時，財務部門也要重視財務預算的剛性，將業務開展與財務預算管理放在同等位置。要及時獲取企業內各類資源信息，同時通過對業務部門提報的預算信息進行充分的分析，切實保證業務開展的一切流程，均與預算工作相匹配，依靠預算的嚴格控制，為企業業務開展提供標準與依據。

4.積極開展對各項經營業務的研究

財務人員要用發展的眼光看待自身專業價值，對企業主營業務以及業務發展趨勢進行全面的把控，通過數據信息，充分判斷業務風險特征及收益狀況，從而發揮出財務管理的科學指導作用。財務人員要主動作為，充分了解鐵路貨車車輛段的業務變化，例如：技術更新、設備變化、配件價格變化趨勢等。只有了解這些變化，才能及時地針對變化情況調整預算，保證業務預算方案的可靠性，并提升對超范圍內更換維修部件、維修配件價格上漲等影響因素的應對能力，使預算與業務實際高度融合。與此同時，要通過對業務的分析，將財務管理事后控制的方式，向事前和事中轉移。以往的事后控制方式，常造成實際維修工作量與財務核算出現脫節，時常出現材料出庫不及時、配件出庫型號與實際使用型號不一致等問題，造成賬實不符。在業財融合管理模式下，財務人員要及時了解業務流程，完成同步控制，在每完成一項作業后，及時完成財務核算。

5.培養業財融合復合型專業人才

任何工作的開展，都需要人來實施，可見人力資源是推動企業發展的基礎。在實現業財融合過程中，人才的培養和選拔，不僅關系著業務與財務的融合度，同時也關系著企業的穩定發展。首先，在招聘時就要注重復合型人才的選拔。針對財務人員的招聘，不僅要考察其專業技能，同時要注重其對業務的理解，分析其是否具有符合業務開展需求的管理能力，以及與鐵路運輸企業相匹配的專業背景。此外，還要觀察其對業財融合的理解，分析該員工是否會站在業財融合的角度，以全局性的眼光看待財務工作。其次，要借助業務培訓，提升財務人員的綜合素養，強化對貨車車輛段業務的了解，分析業務開展過程中的客觀變化趨勢。此外，巧妙地運用輪崗機制，也是很好提升員工綜合素養的方式。員工一直處于單一的崗位，很難學習到多樣化的崗位技能。如果一直處于財務崗位，也很難加深對業務工作的理解。輪崗機制巧妙地解決了這一問題。例如，銷售財務崗位，將財務工作與銷售工作關聯到一起；采購財務崗位，將采購工作與財務工作關聯到一起。這些崗位的設置，使單一化的財務工作與多樣化的業務工作實現有效的連接，有利于財務人員不斷學習、進步。

6.建立功能完善的企業信息化系統

業財融合是基于業務與財務的數據整合而提升企業管理效率的管控模式。因此，強調數據的共享是完善企業信息化系統、助力業財融合的關鍵，有利于實現業務與財務的統籌管理。信息化建設是企業實行業財融合不可缺失的重要步驟。引入技術，是鐵路運輸企業亟須實施的信息化建設策略。以華為為例，為實現快速的賬務核算，華為引入了全球7*24小時循環結賬系統。這一系統的運用，離不開先進信息技術的支持。完善的結賬系統，及時解決了企業在賬務核算方面的時差劣勢，最大化地縮短了結賬的日歷天數。同理，鐵路運輸企業也需要引進智能化信息技術，全面提升企業的信息化水平。在原有6.0系統模塊的基礎上，進一步引入云計算、大數據等技術的應用，實現多部門數據的統一匯總、分析，并構建運輸數據庫，將實現標準化、系統化的管理模式，助力業財融合工作有序推進。

四、結語

鐵路運輸企業在通過業財融合實現財務管理轉型的過程中，應定期總結經驗，分析業財融合實踐中存在的實際問題，采取優化策略，對財務管理流程進行持續改進。針對目前業財融合中存在的問題，企業應強化業務預算與財務預算的結合，提高財務部門的溝通意識，積極開展對各項經營業務的研究，培養業財融合復合型專業人才，以構建完善的業財融合管理機制，為企業高質量發展奠定良好的基礎。