企業稅務籌劃在會計處理中的應用

談玉霞

隨著我國經濟水平的不斷提升，在企業經濟體制不斷完善的背景下，對企業的財務以及稅務管理也提出了更高的要求，為了能夠使企業在激烈的市場環境下占據有利地位，提升自身的核心競爭力，必須要提升對于稅務籌劃的重視程度以及會計處理的整體水平，以便于促進企業的健康發展。本文闡述了企業稅務籌劃的具體特點以及重要意義，分析了稅務籌劃在會計管理當中的具體原則，結合目前稅務籌劃存在的實際問題，進行了深入的研究與分析，并提出了合理化的解決措施，以期為相關人員提供一些參考。

一、稅務籌劃的積極意義

企業通過開展稅務籌劃工作，有利于對其經營方式以及資金投入等方面進行更加科學的安排與規劃，以便于提升企業的經營效益，降低企業在稅收方面的支出，實現對企業成本的科學管控，為了能夠保障企業的稅務籌劃工作正常運行，必須要以合法性為基礎，并提升稅務籌劃的專業性與規范性，在法律允許的范圍內開展具體工作，有效地防止風險問題的發生。

（一）稅務籌劃可以降低征稅和納稅成本，規避稅務風險

通過開展稅務籌劃工作，有利于降低企業的稅收支出，在最大程度上提升企業的經濟效益，企業的稅收籌劃工作都是在國家法律允許的范圍內開展的，在這種環境下，有利于提升稅收籌劃的規范性與公平性，為企業創建更加良好的運營模式。

（二）有利于提高納稅人的納稅意識，提升企業經營管理水平

開展稅務籌劃的最重要的前提條件，便是相關人員必須全面了解與稅收相關的制度，及時掌握各類稅收政策，提升自己的納稅意識，才能以更加嚴謹的工作態度規范自身的工作行為。在開展稅收籌劃的過程當中，企業必須要對各項經營活動做好相應的準備，以便于為企業的經營活動創造良好的條件，提升企業的經營管理水平。

（三）有助于增加國家稅收收入，不斷調整和完善稅收法律法規

從長遠的角度看待稅收籌劃工作，不僅不會降低國家的稅收，反而會使國家稅款得到提高，在開展稅收籌劃的過程當中，對企業的生產經營模式以及產品的結構都有一定程度的影響，當企業的稅收成本能夠得到有效地控制時，不僅會增大企業的生產規模，也會提升企業的經濟利益，進而能夠為國家繳納更多的稅款。在經濟發展迅速的當今時代，國家的相關法律法規也應該隨著時代的要求不斷進行優化，作為企業的財務人員，也應全面了解有關的法律法規，有效地推動依法征稅的發展。

二、企業稅收籌劃在會計處理中的原則

（一）經濟的實效性

稅務籌劃的經濟時效性，主要是指在企業的發展過程當中，運用有限的資源提升企業的運營效率。企業發展的最終目的，是為了能夠獲取更大的經濟效益，稅收籌劃的開展，能夠結合企業的各項經濟活動對預期成本以及收入問題進行精細化的分析，對企業的各項經營活動進行有效的控制，并能夠結合經濟發展的原則，以更嚴謹的工作態度對待稅務籌劃工作，只有遵循經濟的時效性，才能夠提升會計處理的整體效率。

（二）籌劃的合法性

企業在開展稅務籌劃的環節當中，為了能夠對企業稅收進行有效的控制，降低稅收風險的發生，必須要嚴格遵循相關的法律法規開展籌劃工作，只有嚴格控制籌劃方案的科學性與合理性，結合法律要求、根據企業經營的實際情況制定出符合企業發展的稅務方案，才能夠有效地降低企業的稅收支出問題。

（三）籌劃的全面性

稅務籌劃工作作為會計處理當中的重要環節，必須要提升對于稅務籌劃的重視，才能夠順應經濟的發展，不斷對目前的會計處理方式進行完善與創新，保障會計處理實現多元化的發展。為了能夠有效地解決稅務籌劃過程當中存在的具體問題，作為會計人員來講，也應該提升稅務籌劃的全面性，針對與之相關的各項內容做好籌劃工作。只有在激烈的市場環境當中及時對市場變化進行關注，才能夠提升稅務籌劃的全面性，使稅務籌劃能夠反映出市場發展的實際需要。

三、企業稅收籌劃在會計處理中的問題分析

（一）企業會計人員對稅務籌劃工作的重視度不足

稅務籌劃工作對企業的經濟效益起著極其重要的作用與影響，有利于對稅收成本進行更加科學的控制，但從當前企業發展的實際情況來看，作為企業的管理人員，并沒有提升對于稅務籌劃工作的重視程度，當管理人員沒有提升稅務活動的管理意識時，便會增加生產活動的工作壓力，降低會計處理過程當中的成本控制能力，甚至會出現各種違規行為，導致企業面臨更大的稅務風險，不利于提升企業的社會形象。

（二）企業會計人員對新稅法的掌握不牢固

隨著社會經濟的不斷發展，必須要對企業的稅收法規進行相應的調整，規范企業的納稅行為，并結合征收范圍、征收方式以及結構項目等問題進行合理規劃。作為會計人員，只有全面了解稅法的相關內容，才能夠結合最新的稅務法規對目前的稅務籌劃進行完善，以提升企業稅款核算的規范性、合理性，并在此基礎上提升企業的稅務籌劃水平，有效地對企業的稅收成本進行合理控制，促進企業的可持續發展。但從目前眾多企業會計人員的工作情況來看，并沒有積極學習新稅法，難以全面掌握相關的法律法規，不能夠在新稅法的指導下提升稅務核算效率，在這種情況下，便會為企業帶來更大的風險問題。

（三）稅務籌劃中折舊攤銷未扣除

企業的稅務籌劃工作，需要對納稅項目進行科學的規劃并做好稅務抵扣工作，但眾多企業都會通過固定資產以及存貨等方面做好相關的規劃，由于企業缺乏對于資金折舊以及無形資產等方面的重視程度，在這種情況下，便難以將可抵扣的稅收資產納入到實際適用范圍之內，從而增加了企業的稅負，不利于提升企業的生產經營效益。

（四）跨年度盈虧平衡受到限制

企業在生產經營的過程當中，也會受到市場環境以及自身發展的各方面的制約，從而導致企業的盈利存在一定程度的波動，在一段時間內可能會存在盈利，也可能會出現虧損。在實際開展稅收籌劃的過程當中，如果難以全面了解跨年度的營業虧損狀況，也無法結合稅務調整的方式做好虧損補足工作，在這種情況下，便會造成企業連續虧損，與此同時，當盈虧資產抵補沒有進行扣除時，也會影響企業虧損控制的實際效果，從而增加了企業的稅務管理成本。

（五）認為稅收籌劃與企業經營無關

在目前一些企業開展稅收籌劃的操作過程中，由于納稅人難以正確理解該項工作的實際意義，認為稅收籌劃工作僅與會計人員密切聯系，與企業的經營無關，在這種錯誤觀念的影響下，便會在管理過程中將稅收籌劃與企業經營進行獨立管控，僅通過會計人員進行賬目往來的運作來降低企業的納稅額，但會計在經濟調節過程中發揮的作用有限。只有利用好企業的稅收籌劃，結合國家的相關制度以及優惠政策對企業的經營模式進行調節，才能夠在國家的支持下降低企業的稅收。

（六）盲目照搬國外稅收籌劃經驗

由于國內外的稅收籌劃存在一定的差異性，如果盲目學習國外的稅收籌劃方式，并將其運用到我國企業的發展過程中，很容易導致各種矛盾的出現。因為眾多發達國家通過快速折舊、加速折舊的方式來進行稅收籌劃，但由于此類情況只能夠使企業在一定的時間段內降低稅收，難以符合我國稅收的發展規律，因此，必須要在學習國外相關經驗的基礎上，認清我國企業的發展形勢，才能夠為企業提供合理的稅收籌劃經驗。

四、企業稅務籌劃在會計處理中的應用策略

（一）提升企業會計人員稅收籌劃意識和能力

為了能夠提升會計處理過程中稅務籌劃的整體效率，必須要提升企業會計人員的稅務籌劃意識，使其具備更強的責任感與職業道德觀念，積極對稅務籌劃的相關工作進行宣傳，提升成本管控以及風險控制的管理水平，會計人員只有做好稅務成本以及風險的防控工作，才能夠幫助管理人員提高對于該項工作的重視程度，并在此基礎上提升稅收籌劃的科學性與規范性，能夠依法使企業的稅務成本得到更好的控制。隨著新稅法的落實，企業的會計人員必須要積極學習相關的法律法規，強化自身對于新稅法的認知，只有提升自身的學習能力，才能夠對新稅法的征稅方式、征稅范圍等進行全面了解，明確稅法對于企業稅收成本的重要影響，并能夠完全按照新稅法的相關制度做好相關工作。

（二）正確處理企業稅務籌劃與會計處理的關系

企業在開展會計處理工作過程當中，為了保障稅收籌劃能夠有序進行，必須要遵循會計處理的相關原則，不斷對目前的會計處理流程進行優化，才能夠保障會計處理工作有效地落實。企業應從發展的角度出發，及時了解相關的稅務法規，并全面掌握稅務籌劃制度，以此為基礎保障提升會計處理工作的科學性與合理性，與此同時，也應始終遵循經濟性原則，結合企業的預期收入以及支出情況，將稅務籌劃與會計處理工作進行有效的劃分，并結合目前會計處理工作的實際情況，選擇更加合理的稅務籌劃方案，以提升企業稅收成本控制的合理性。對于企業來講，只有從稅務籌劃的實際情況考慮影響因素，并對其進行更加科學的指導，才能夠從整體上提升會計處理的水平，有效地對稅務風險進行規避。

（三）合理選擇攤銷和折舊方式

企業在開展會計處理的工作當中，為了能夠保障稅務籌劃順利進行，必須要結合企業實際發展的情況，選擇科學合理的折舊以及攤銷方式。在企業日常收入變化不大的情況下，企業的成本攤銷以及折扣的占比便會增大，在一段時間之內會明顯地降低企業的納稅費用，提升資產利用效率，在這種情況下，必須要對攤銷與折舊進行深入的研究與分析，有針對性地提出合理的解決方式，選擇最合適的攤銷以及折舊方法。當企業沒有對時間做出明確規定時，在進行稅務籌劃時，需要縮短折舊攤銷年限，并通過運用稅收優惠政策提升企業的經濟效益。

（四）科學選擇投資核算方法

在企業會計工作的開展過程當中，投資核算作為最重要的方式與手段，有利于保障會計工作能夠順利開展。企業長期股權投資的方式主要分為權益法與成本法，這兩種計算方式雖然具有較大的差異，但在所得稅的處理過程當中所起到的作用卻是相同的，企業在長期股權的投資過程當中，由于涉及到眾多的內容，持續時間相對較長，所以必須要以嚴謹的態度選擇科學的核算方式，才能夠提升投資核算的精確性與安全性。與此同時，由于核算方式相對復雜，如果不能夠保障核算方式的科學性，很容易在企業的稅收過程當中存在各類風險問題。例如，在會計核算當中使用權益法進行核算時，對于被投資方的利潤計算工作，需要在投資方利潤分配的基礎上做好稅收管理，以保障投資方的利益不受損害，但從目前企業的相關制度來看，并沒有結合核算的實際情況選擇最佳的核算方式，總而言之，作為會計核算人員來講，只有在實踐過程當中不斷總結經驗，才能夠找到符合稅法要求的最佳核算方式。

（五）加強收入以及成本費用的確認

企業在生產經營的環節當中，也應該結合實際發展狀況，有針對性地開展銷售活動，提升企業的銷售水平。企業在進行銷售的過程當中，可以運用折扣方式在一張發票上開具產品的銷售以及折扣數額，只有通過這種方式，才能夠對企業的增值稅進行有效的控制，但在實際操作過程當中，必須要結合不同的收款方式合理選擇管理模式，當資金收入確認時間存在差異時，納稅的時間也會發生相應的變化，總而言之，企業在降低稅費的過程當中，必須要做好相關的籌劃工作，結合銷售合同的相關內容，在保障總價不變的情況下降低企業的稅率，以此來提升企業的銷售收入。在對成本費用進行確認時，為了能夠減少資金的浪費，也應做好稅費的籌劃工作，針對各種項目資金以及固定資產的內容，都要做好入賬工作，并在規定的時間內進行費用扣除。

（六）加強企業稅收籌劃風險控制

1.技術性風險的控制

為了能夠在稅務籌劃過程當中做好績效風險評估工作，必須要加強對于技術性風險的控制，首先，應對時間因素進行分析與考量，由于企業納稅資金在不同時間段內所具備的價值存在差異性，針對企業的經營收益以及成本計算的問題，都必須要根據市場經濟利率做好相應的折算工作，以便于對技術性風險進行有效的控制。

2.非技術性風險的控制

作為企業的會計部門，雖然能夠了解企業的基本經營情況，但對于企業整體的經營狀況并沒有進行全面了解，會計人員在維護企業利益的過程當中，可能會出現自身的判斷失誤，為稅收籌劃帶來更大的風險問題。必須要使會計人員具備更強的風險防范意識，才能夠有效地對非技術型的風險進行合理控制。

（作者單位：江蘇方洋建設投資有限公司）