論政府采購工作的審計及對策建議

九屆全國人大常委會正式通過《政府采購法》，對建立健全我國政府采購制度，推動財政支出管理體制改革，加強財政支出監督管理是非常適時和必要的，有十分重要的現實意義和深遠的歷史意義。一是有利于促進社會主義公共財政體制的建立和完善。我國“十五”計劃綱要提出要逐步建立適應社會主義市場經濟要求的公共財政框架。政府采購是公共財政支出的一個重要組成部分，占有較大比重，發達國家一般占到財政支出的30％左右，我國政府采購規模近年來也在迅速擴大。國家通過立法形式，規范政府采購活動，有利于加強公共支出的管理，推動公共財政體制的建立；二是有利于不斷深化財政支出管理體制改革。政府采購是當前我國財政支出管理體制改革的一項重要內容，全國各地都在大力加以推行，探索了許多有益的做法。在認真總結我國改革實踐，并借鑒國際慣例的基礎上，頒布《政府采購法》，不僅對建立健全政府采購制度、規范政府采購行為有直接作用，而且對部門預算、國庫集中收付制度等項改革都有重要推動作用。三是有利于加強財政支出管理和提高財政資金使用效益。《政府采購法》的頒布，使財政支出管理從貨幣領域延伸到實物領域，加強了對各單位具體采購活動和財政支出行為的監督。通過實施適當集中采購的方式，也有利于發揮政府采購的規模優勢，節省采購成本，提高采購效益。四是有利于加強黨風廉政建設。《政府采購法》明確規定政府采購要遵循公開透明、公平競爭、公正和誠實信用的原則，按照市場規則和法律要求辦事，增強了對政府采購的約束和監督，有利于從源頭上防范腐敗。

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介代理機構，審計調查對象有供應商、服務商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內容包括：

1.政府采購預算的合法性。

政府采購預算是部門預算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續，否則就是不合法的預算。根據部門預算的編制要求，批復部門預算時含單位部門政府采購預算。因此必須審查政府采購預算的上報、采購預算的批復、i臨時預算的追加等各個環節。審查政府采購預算的形成是否規范時，重點要審查預算過程中有無任意追加或追減現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。

2.政府采購計劃的合理性。

政府采購計劃是根據政府采購預算編制的，它是政府采購預算的具體實施方案，也是年度政府采購預算執行和考核的依據。審查時要看采購機關是否按法律規定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預算和政府采購計劃；預算的數字是否有依據；采購機關的撥款申請書是否符合規定；政府采購資金的籌集是否合規合法并及時足額到位，有無擅自擴大規模、挪用其他資金，有無截留轉移，等等。

3.招投標過程的合法性。

審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環境，保護社會公眾和經營者的合法權益。審計時，應注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預先告知其他投標者，或者協助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預先內定中標者或向投標者泄露標底等違規行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關系等問題要特別予以關注。

4.政府采購中介代理機構的審查。

一是審查其資質是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業績。是否與主管部門脫鉤。

5.政府采購的效益性。

政府采購效益性的審查包括三項內容，一是采購規模的審計，主要是細化預算、強化預算約束、減少資金流通環節、提高資金使用效率；二是固定資產使用效率的審計，審計時要計算各類固定資產的比例關系，檢查未使用固定資產、不需用固定資產的數量及其各占固定資產總額的比重，從而分析固定資產結構是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產的原因及其時間的長短，評價固定資產未被利用所造成的經濟損失；三是對政府采購機構的規模、人員素質作出評估，使采購機構的規模與采購規模相匹配。

自2003年《政府采購法》實施以來，各地方陸續展開政府采購制度，在節約財政資金、提高資金使用效益、促進社會經濟發展等方面起到了積極的促進作用。但同時也出現了在采購過程中因利益機制的驅動造成制度變形，實際審計工作中發現主要問題表現在以下幾方面。

1.政府采購成本仍然偏高。

由于大部分地區政府采購項目只是在較小的區域內發布信息，以及信息發布的媒體選擇不科學，使政府采購信息溝通不暢，增加了供應商了解政府采購信息的困難。，極易形成壟斷；同時由于政府采購人員目前主要來自財政部門，由于知識結構的局限性有些采購活動委托社會中介機構；再者政府采購一般都會選擇信譽的廠家和較高質量的商品，有的甚至大超出采購單位的實際需要，造成政府采購成本的偏高。

2.政府采購內控制度未有效運行。

目前，我國政府采購預算與部門預算脫節，編制籠統、粗糙，公用支出項目未細化到政府采購目標，財政部門很難把握政府采購資金額度。而一些政府采購程序繁鎖復雜，導致整個政府采購效率低下，特別是采購資金的申請、批復、撥付環節的時間周期長，影響了采購項目的執行效率。另外，財政部門重分配、輕管理，職責不清，關系尚未完全理順，容易產生效率低下，推倭扯皮的現象。同時缺乏使用過程中的監督機制，忽視了采購項目的使用效益，浪費了資金。

3.政府采購規模較小，范圍較窄。

目前，政府采購的范圍主要集中在交通工具、辦公設備、醫療設備等項目，而對于一些較大的工程、節能環保、會議、培訓等項目較少納入政府采購的范圍，采購項目單一，使政府采購節約財政資金的作用難以充分的發揮。

4.個別單位化整為零，逃避政府采購。

當前仍有一些單位以種種借口對于列入政府采購目錄的項目，在年初不編制預算，而在采購時把超出政府采購目錄中規定數量、金額標準的部分，分次采購，化整為零、化批次為單項從而規避政府采購。不嚴格按招標采購的程序執行，產生不公開、不公平、不公正的行為，出現暗箱操作，發生營私舞弊甚至變腐敗現象。

為了保障政府采購工作健康、合規運行，真正發揮審計監督職能，應把握好審計重點，建議從以下幾點搞好政府采購審計工作。

1.確立有效的審計機制，加大審計監督面。

建立健全政府采購各項管理制度，完善政府采購程序，加強對各個環節的控制，優化政府采購預算，縮短申請、審批、撥付時間。優化內部崗位設置，建立高效的運轉機制。堅持政府采購公開制度，創新采購方式，使政府采購從機制上提高工作效率，降低采購成本。

2.強化監督、嚴格執法、加強宣傳。

由于政府采購審計涉及的單位多，采購專業性強，環節多，程序復雜，審計的難度大。審計中要以招標采購為線索，以貨款支付為主線，著重查處招標過程中違規招標，私下交易、行賄受賄、索要回扣、損公肥私、侵占公款公物、轉移資金等嚴重違紀違法行為。要樹立審計監督的權威，對審計查處的問題。一定要嚴格執法，對觸犯刑律的，要按規定移交司法部門。同時要加大宣傳的力度，運用新聞媒體的力量，宣傳政府采購審計的情況，以擴大政府采購審計的影響。及時向社會公布審計結果，如實反映審計監督的情況，以形成廣泛的社會監督，保障政府采購規范有效的運行。

3.加大政府采購審計相關學習培訓力度。

政府采購是一項法律性、政策性、專業技術性很強的工作，要搞好政府采購審計，必須聘請專家學者對審計人員進行學習培訓，除了學習培訓政府采購有關的法律、法規和招標投標及合同方面的知識，還應學習必要的外貿知識和國外政府采購情況，開拓視野、提高綜合素質，以適應當前審計工作的需要。

4.加強審計基礎工作，建立好政府采購審計數據庫。

要收集政府采購有關法律、制度和辦法以及有關的審計資料，收集審計對象的基本情況，建立好政府采購審計數據庫。要通過審計數據庫，掌握采購單位的預算情況，采購合同的執行情況，以及整個采購資金的運動情況。另外，還要建立必要的互通情報的制度，要求采購執行機構對大型投標采購活動、采購動向及時通報。