完善公立醫(yī)院全面預算管理的幾點建議—以Y醫(yī)院為例

張松艷

（北京市密云區(qū)婦幼保健院，北京 101500）

0.緒論

Y醫(yī)院是一家區(qū)級公立醫(yī)院，以醫(yī)療保健為主的二級甲等專科醫(yī)院。主治婦科、產(chǎn)科、兒科等常見病并承擔全區(qū)多發(fā)病的防治工作。Y醫(yī)院的經(jīng)費形式是差額撥款的公共衛(wèi)生單位，該醫(yī)院整體運行良好，屬于業(yè)務(wù)成熟并不斷拓展新業(yè)務(wù)的發(fā)展期。

Y醫(yī)院年收入約為1.6億元，支出1.6億元，收支基本持平，管理稍有松懈就會虧損。因此做好預算管理至關(guān)重要。

1.Y醫(yī)院全面預算管理現(xiàn)狀

（1）框架體系不明晰，職責不清。（2）單位管理層不夠重視，單位缺少戰(zhàn)略規(guī)劃。（3）業(yè)務(wù)部門缺少規(guī)劃，如人才梯隊建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。盲目性、突發(fā)性事情很多。聽從上級指令性較多，不能結(jié)合實際制定切實可行的科室規(guī)劃。（4）職能科室不熟悉業(yè)務(wù)，參與度不高。（5）意識形態(tài)問題，業(yè)務(wù)科室認為全面預算是財務(wù)部門一個科室的事情。財務(wù)科往往是閉門造車，脫離實際。（6）執(zhí)行隨意，會有超預算和無預算事件發(fā)生。（7）缺少績效評價考核機制。

2.Y醫(yī)院全面預算的管理流程

2.1 申報階段

申報階段如圖1所示，預算編制的主要流程包括由區(qū)財務(wù)局下發(fā)預算工作目標、財務(wù)科召開會議、指導業(yè)務(wù)科室進行任務(wù)分配、財務(wù)科與預算管理委員會通過業(yè)務(wù)科室來實現(xiàn)交流與協(xié)作等環(huán)節(jié)和內(nèi)容。表1是更加詳細的流程圖說明。

圖1 預算編制流程圖

表1 預算編制流程說明

2.2 執(zhí)行階段

執(zhí)行階段如圖2和表2所示。在此階段，業(yè)務(wù)科室負責完成采購、合同管理資料的整合與遞交等多項工作內(nèi)容。而各科室主任及以上級別的工作人員，則主要負責材料與方案的審批。

圖2 預算執(zhí)行流程圖

表2 預算執(zhí)行流程說明

3.全面預算管理存在問題

（1）編制環(huán)節(jié)。醫(yī)院未制定戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏既懂財務(wù)有懂業(yè)務(wù)的牽頭領(lǐng)導，財務(wù)科牽頭力度不夠。（2）職能部門不參與。對于人員、物資等資源配置，職能部門更有發(fā)言權(quán)。現(xiàn)職能部門游離于預算之外，缺少相關(guān)控制。（3）業(yè)務(wù)部門對財務(wù)知識不懂，熱情不高。（4）缺乏分級管理原則。誰干事、誰花錢、誰編預算。誰管事、管什么事、編什么預算。（5）預算剛性弱，隨意性大。（6）執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少職能部門審批。（7）紀檢審計不參與。

4.成因分析

從內(nèi)控五要素檢查分析：

（1）從內(nèi)控環(huán)境分析：1）院內(nèi)實行“一支筆”模式，這種管理模式高度集權(quán)，牽頭領(lǐng)導形同虛設(shè)，職能部門間各自為營，缺乏相互協(xié)調(diào)配合。2）內(nèi)控制度不健全，缺乏院委會、各職能部門職責。

（2）風險意識。主要靠制度把控，對于單位領(lǐng)導層面和職能部門人員調(diào)整缺少風險應對措施。

（3）控制活動。歸口部門沒有發(fā)揮自己作用，有些事項會造成資金浪費。

（4）信息溝通。上級主管部門對醫(yī)院規(guī)劃醫(yī)院不清楚，如信息系統(tǒng)的系統(tǒng)改造，醫(yī)院領(lǐng)導層面對科室規(guī)劃，科室不清楚等。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院的內(nèi)審和紀檢部門一般是事后監(jiān)督，事前事中不介入，讓查什么查什么，工作滯后缺乏主動性和積極性。

5.完善全面預算的措施

5.1 健全組織體系

（1）成立預算管理委員為最高（決策機構(gòu)）（見圖3），組長：院長書記、黨委成員。職責：審議預算管理制度、全面預算方案、預算編制和執(zhí)行中重大問題。預算執(zhí)行報告、決算報告重大事項。

圖3 管理框架（層層負責制）

（2）全面預算管理辦公室（工作部門）。（財務(wù)）職責：擬定各項預算管理制度、組織指導歸口部門和科室編制預算、對預算草案初審、協(xié)調(diào)平衡。匯總編制全面預算方案，檢查執(zhí)行并編制執(zhí)行情況報告，編制決算報告。

（3）預算歸口管理部門（執(zhí)行部門）。職責：組織相關(guān)科室申報歸口預算，整理匯總初審報預算管理辦公室，對批復下達的只能預算執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督；預算調(diào)整申報工作，各歸口職能科室負責人參與預算全過程，并對本部門歸口預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

（4）預算科室（執(zhí)行部門）。職責：嚴格執(zhí)行預算管理相關(guān)規(guī)定，根據(jù)科學發(fā)展規(guī)劃保質(zhì)保量完成申報，嚴格執(zhí)行預算批復，科室負責人對本科室執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

（5）財務(wù)科的職責。財務(wù)科為預算控制的歸口管理部門，在預算管理委員會領(lǐng)導下，財務(wù)科負責組織醫(yī)院財務(wù)預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。財務(wù)科長、財務(wù)科預算管理崗、預算執(zhí)行科室的預算經(jīng)辦人負責預算全過程管理的相關(guān)工作。應當履行以下主要職責：

1）擬訂醫(yī)院各項預算管理制度，提交預算管理委員會審議，并負責檢查落實預算管理制度的執(zhí)行。2）擬定年度預算編制方案及預算編制的基本要求、政策標準、程序、方法的草案，報預算管理委員會審議。3）組織和指導各級預算科室開展支出預算編制工作。4）負責協(xié)調(diào)解決醫(yī)院預算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題，匯總、審核和調(diào)整各預算執(zhí)行科室提交的預算申報資料及預算草案，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議，提交預算管理委員會審查。5）負責跟蹤、監(jiān)控預算執(zhí)行科室預算執(zhí)行情況，定期匯總、分析預算執(zhí)行科室預算完成情況，協(xié)調(diào)解決各科室財務(wù)預算執(zhí)行中的有關(guān)問題，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告。6）接受各科室的預算調(diào)整申請，根據(jù)相關(guān)預算管理制度進行審查，制定本院年度預算方案、預算調(diào)整方案、決算方案，提交預算管理委員會審議。

（6）全面預算管理監(jiān)督委員會在書記領(lǐng)導下，由紀檢和內(nèi)審組成，職責有：由紀檢牽頭，對預算進行全面檢查，預算編制及申報是否合規(guī)，預算考核是否公正，是否無預算和超預算開支，項目投資決策和大額資金使用情況，是否執(zhí)行“三重一大”。

5.2 建立風險評估機制

風險自評的3個主要步驟包括控制目標的確立、主要風險內(nèi)容的分析以及控制措施方案的提出，三者之間相互對應、相互聯(lián)系、相互貫通。通過風險評估機制（見表3）的建立和實施，能夠顯著提高預算管理過程中對于風險因素的控制效果，促進管理工作的良性發(fā)展。

表3 風險自評機制

5.3 強化內(nèi)部控制

按照醫(yī)院層級框架各部門履行職責，各職能部門充分參與。紀檢內(nèi)審全過程監(jiān)督的框架。

5.4 優(yōu)化信息溝通

每年9月份召開務(wù)虛會，院里把醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和當年的工作計劃傳達給預算參與者，各預算部門暢所欲言，如科室規(guī)劃人才培養(yǎng)計劃新項目開展等，預算管理辦公室把指標層層分解，參與者熟知相關(guān)指標。

5.5 加強內(nèi)外監(jiān)督

內(nèi)部審計充分發(fā)揮事前控制與風險規(guī)避職能，全程跟蹤預算的全鏈條程序，保證預算的高效性。引進外部審計制度，充分發(fā)揮外部審計的監(jiān)督和控制職能。

6.結(jié)語

全面預算是兼具控制、激勵、評價為一體的的綜合管理機制，Y醫(yī)院通過合理分配人、財、物等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)既定目標，并與績效管理相配合，監(jiān)控醫(yī)院的發(fā)展目標進度、控制費用、預測內(nèi)外部政策影響與需求，有效促進醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn)。