錘煉“政治三力” 把握“審計三關” 政策跟蹤審計助推高質量發展

一、項目介紹

（一）項目立項

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央把生態文明建設作為“五位一體”總體布局之一，把綠色發展理念作為“五大新發展理念”之一，把污染防治攻堅戰作為“三大攻堅戰”之一，提出“綠水青山就是金山銀山”。中國兵器工業江南工業集團有限公司（以下簡稱“公司”）內部審計始終堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，以貫徹落實黨和國家重大政策措施為審計重點，踐行“黨中央重大決策部署到哪里，監督檢查就跟進到哪里”的要求。隨著黨中央、國務院將生態環境保護提升到國家戰略的高度，環保標準從高從嚴，對公司環保工作提出了新的更高要求。2020年7月，公司開展污染防治專項審計，把握政策要求，堅持問題導向，強化整改效果，助推公司高質量發展。為貫徹黨中央、國務院污染防治攻堅戰的重大決策部署，落實中國兵器工業集團環境保護綜合提升工作行動要求，提升公司環境保護系統化、科學化、精細化水平，公司內部審計以促進貫徹落實黨和國家重大政策措施為審計目標，對污染防治工作進行跟蹤審計。

（二）項目實施過程

公司黨委派出審計組，審計組在公司監事會主席的領導下快速行動，制訂了周密的審計實施方案。在審計實施過程中，審計組探索將PDCA循環理論，即Plan（計劃）、Do（執行）、Check（檢查）和Act（處理）引入到審計實施全流程，實現了污染防治PDCA專項審計循環，取得了較好的審計效果。P（Plan）計劃階段。把握“三突出”，審前調查突出重點，抽調人員突出專業，小組分工突出責任。D（Do）實施階段。注重標準統一，通過培訓和模擬，審計組步調一致、標準一致;注重證據，污染現場拍照、現場監測數據是有力的第一手審計證據;注重復核，實行主審、組長和部門三級復核，降低錯誤率;注重立行立改，有效減少政策執行的機會成本，確保環保政策措施高效推進。C（Check）檢查階段。審計部門牽頭，會同安環部等相關專業部門共計11人，在污染問題現場辦公，分析原因，制定整改方案，逐一落實責任領導、責任部門、完成時間，排班跟蹤整改進度。A（Act）處理階段。經后續審計，至2021年末，審計發現的23個問題中，22個問題已整改，雨污分流的問題已拿出整改方案，進入下一個PDCA審計整改循環中。實踐證明，PDCA審計整改循環實現了由計劃到執行到整改再到固化經驗或繼續改進的飛躍，每一輪循環都獲得新的進步。

（三）審計發現

公司位于湘江流域，屬獨立廠礦區，因廠設鎮，區域分散，污染物種類較復雜，點多面廣，歷史遺留問題較多，審計難度較大。針對審計調查發現的問題線索，審計組外聘環保專家六名，按項目分為兩組，每組配一名審計人員，實行項目負責制。審計過程中，發現清潔生產執行、環境污染源和風險源管控、固體廢物管理、污染防治設施等八個方面的問題，其中某危險廢物未分類存放、個別標識標牌內容不規范、噴漆房污染防治設施運行記錄不全面等問題已立行立改，其他23個問題制訂了整改方案，按計劃實施整改。

二、審計結果運用

此次污染防治專項審計得到了公司黨委、董事會、經營管理層高度關注，迅速責成相關單位立即整改，取得了實際效果。

（一）內部審計有“績效”

一是助推藍天保衛戰。公司整合電鍍車間，減少電鍍污染物排放;分階段逐步淘汰50.5噸的鍋爐，使產生的二氧化硫、氮氧化物等污染物排放量大幅降低;對涂裝、噴砂生產線布局進行了調整，廢氣處理設施進行了改造，苯、二甲苯、VOCs等大氣污染物實現達標排放。二是助推碧水保衛戰。2021年公司增加在線監測系統，對涂裝廢氣處理設施、火工品銷毀廢氣處理設施和危險廢物貯存設施等進行改造;自主研發并獲得國家專利的無氰鍍銅工藝在生產中推廣應用;歷史遺留問題雨污分流項目已完成總體方案設計，預計“十四五”期間完成項目驗收。三是助推凈土保衛戰。對土壤等污染物進行檢測，出具檢測報告，全面淘汰了氰化電鍍、手工噴砂等高污染工藝，保證了土壤安全環保。2021年12月采集土壤檢測樣本317個，污染物符合排放標準。

（二）舉一反三出“實效”

公司修訂并印發《環境管理體系管理手冊和程序文件》，2021年起規范運行，完成《“十四五”環保專項規劃》，將生態文明建設納入公司“十四五”總體發展規劃同步實施，2021年下發考核通報11次，制定、修訂環境保護工作例會、環境保護教育培訓管理辦法、環境保護責任、工業固體廢物管理等相關制度，明確環保責任，規范管理流程。

（三）高層決策見“成效”

2021年來，圍繞污染防治內容，公司領導班子理論學習中心組學習57人次，各級黨支部學習4735人次，環保部門和負有環保主管職責的職能部門、分廠、車間班組學習7482人次。公司定期組織召開環境保護委員會會議、污染防治等專題會議，對公司污染防治審計及整改進行了專題研究，制定整改措施，積極推動整改。

（四）樹立形象有“功效”

公司開展的扶貧攻堅審計、污染防治審計等多項政策跟蹤審計，在推動公司高質量發展的同時，也得到了行業內的肯定，取得了良好的社會效果。公司內部審計的地位不斷提高，發揮的作用也越來越充分。

三、主要經驗

內部審計必須旗幟鮮明地講政治，只有深刻領會什么是黨和國家最重要的利益，才能把內部審計促進組織貫徹落實黨和國家重大政治措施落到實處，完成黨和人民賦予內部審計的神圣責任和光榮使命。

（一）提高政治判斷力，精準把握審計“方法關”

提高政治判斷力，用政治思維觀察和理解現實問題。審計人員要提高政治站位，以國家政治安全為大、以人民利益為重、掌握并科學運用審計方法。

1.精準發揮專業優勢。一是從精選組員上入手，為保持審計的獨立性和客觀性，本次審計聯合監事會專項監督，采取了交叉監督的方式， 科學合理安排審計人員。監事會主席擔任審計組組長，組員由兄弟單位6名環保專家、公司2名審計人員組成。二是從精選任務上入手，將貫徹落實生態文明政策、重點環境污染源和風險源分布及管控等19項審計目標，分解到每位組員，明確列示要求、目的、程序等，現場組長每天檢查落實，杜絕了方案與實施“兩張皮”的情況。

2.精準把握問題癥結。一是在審計方式上，審計組采取不事先發通知、不打招呼、不聽匯報、不用陪同接待、直奔基層、直奔現場的“四不兩直”方式，對公司五個分廠53個重點污染源進行了突擊檢查。二是在問題分析確認中，為避免“四不兩直”帶來的主觀性和片面性，監事會主席組織發展規劃部、安環部、審計部等召開審計聯席會，對200余份證據性材料、10份工作底稿、2份現場檢查報告進行充分討論、梳理、分析，把握問題癥結。并運用“五點揭示法”對公司污染防治工作成績“亮點”，群眾反映的“熱點”，工作“重點”“難點”，管理中的“問題風險點”進行了歸納總結，提出操作性強的建議。

3.精準運用審計手段。審計中要向管理延伸，借工具助力。采用“頭腦風暴法”快速抓取流程中存在的突出問題，從重要問題入手，采用“魚骨圖分析法”查找問題根源，根據問題及原因，再次啟用“頭腦風暴法”廣泛征集改善建議，使問題清楚、建議可行。

（二）提高政治領悟力，精準把握問題“研究關”

提高政治領悟力，學懂弄通悟透黨中央重要精神，領會黨中央決策部署，始終同黨中央保持高度一致。審計人員要始終堅持黨對審計工作的全面統一領導，學深悟透習近平新時代中國特色社會主義思想，準確領會、精準研究以習近平同志為核心的黨中央一系列重大判斷、重大舉措，在深層次上領悟思想精髓，謀劃工作。

1.精準研究政策法規。精準研究政策是開展政策跟蹤審計的基礎，解決“審什么”的問題。審前培訓中，公司監事會主席帶領審計人員，認真學習研究領會習近平總書記關于“堅決打好污染防治攻堅戰”和“共謀綠色生活，共建美麗家園”等系列重要講話精神和《中華人民共和國固體廢物污染環境防治法》《中華人民共和國長江保護法》《排污許可管理條例》等政策法規，講授政策跟蹤審計是什么，怎樣開展污染防治政策跟蹤審計。組員們提高了政治站位，也為自己承擔政治任務而自豪，做到了思想和行動上的統一。

2.精準研究職責定位。精準研究審計職責是開展政策跟蹤審計的保障，解決“怎么審”的問題。2018年審計署修訂發布《審計署關于內部審計工作的規定》，對內部審計應當履行的職責提出了要求，由此可見，開展黨和國家重大政策措施貫徹落實情況審計已經成為內部審計的規定動作，是新時代賦予內部審計的重要職責和使命。我們實施的政策跟蹤審計，就是跟蹤從決策到執行、跟蹤從“最先一公里”到“最后一公里”。

3.精準研究評價指標。精準研究評價指標是開展重大政策措施審計的落腳點，解決“審得怎么樣”的問題。污染防治審計要把是否有利于落實生態文明建設、有利于保護環境資源、有利于綠色發展作為審計評價的重要標準，從資源的使用、管理、維護的績效入手，將社會效益、經濟效益、環境效益的考量納入到污染防治審計評價指標體系之中，進行數值指標分析和技術指標定性，確定各指標權重，綜合算分，得出評價結論。

（三）提高政治執行力，精準把握審計“整改關”

提高政治執行力，檢驗的是對黨絕對忠誠，考驗的是不折不扣的貫徹力，要以高效的政治執行力推動一體化、系統式、根源性審計整改。

1.精準建立問題分析機制。一是開展問題驅動式研究。分析污染防治審計23個問題樣本背后的機制梗阻、制度漏洞，找規律、舉一反三、以點帶面、源頭管控、標本兼治，提升審計問題到審計成果的轉化率。二是尋找整改對標路徑。將問題性質、涉及范圍、決策層級及嚴重程度對標排序，采取被審計單位“立行立改”“自行整改”、部門“督促整改”、公司領導“督導整改”等不同方式，達到“發現一個問題，帶動一片整改，完成一項整改，優化一處管理”的效果。

2.精準建立整改長效機制。一是落實主體責任。公司環保部門制訂基層單位個性化的環境保護目標管理責任書，制定管理指標19項。二是問題細化分解指標，公司環保部門將問題整改分解細化為24項具體工作任務，落實到《環境保護工作要點》和計劃中。三是開展環境風險再辨識工作，推動環境管理體系持續有效運行。四是持續開展環境保護綜合提升行動。

3.精準營造全員共識氛圍。堅持審計人員、專業人員和職工群眾全員參與，形成共識。一是本次審計走訪干部職工群眾30余人，本著“為民辦實事”的目標，了解職工群眾高度關注的環保問題，如解決了氣味嗆鼻、環境污染、自動加酸設備等問題。二是邀請環保專家和整改實施部門一起制訂方案、發現問題、制定措施、實施整改。三是審計結論和整改結果及時報告高層，本次審計，在公司董事會、經營管理層的高度重視和認可下，審計整改得以三個月基本完成。四是實施審計公示，接受各方面的監督，同時擴大影響。五是在一定范圍內公開審計結果，切實問責，舉一反三。六是公司內部電視、報紙、官微等媒體多次報道，加大新聞輿論宣傳，提高職工群眾對污染防治、保護環境的積極性、主動性和參與面。

（執筆：中國兵器工業江南工業集團有限公司審計部）