昌吉州西部計劃項目財政支出績效評價研究

□文/羅潤華 古力哪爾·麥買提

（新疆農業大學 新疆·烏魯木齊）

［提要］ 西部計劃項目作為昌吉州人才建設的重要戰略，以昌吉州西部計劃項目財政支出績效評價現狀為出發點，通過現今昌吉州西部計劃項目績效評價的具體情況，以國內外學者的理論研究為基礎，根據西部計劃的戰略目標，對平衡計分卡各維度進行適當性修正，構建服務對象維度、財務維度、內部流程維度、學習與成長維度和人才建設維度的績效評價體系，提高項目的績效水平。

根據2020 年財政部公布的《項目支出績效評價方法》，各部門在做好項目自評的同時，還需要對部門中的重大發展項目進行部門績效評價，原則上應以5 年為周期，實現該項目執行過程中的全覆蓋。部門績效評價指標的確定要求與評價對象相關，全面反映項目過程和資金管理，選擇具有代表性的核心指標。指標必須具有明確性、可衡量性，數據可以采集，并且數據可以進行佐證。昌吉州西部計劃項目已經持續了18 年，該項目在昌吉州人才建設中發揮著重要作用，因此有必要對此項目進行系統的績效評價。

一、西部計劃項目績效評價現狀

昌吉州西部計劃項目是指大學生志愿者在昌吉州7 個縣市的基層從事支教、支醫、支農、法律援助、基層社會管理等8 類志愿服務，截至目前，已有700 余名志愿者通過各類招考實現了留疆就業，西部計劃志愿者已經成為昌吉州人才建設的有益補充。西部計劃項目資金主要運用在志愿者每月的生活補助、交通補助和志愿者服務的其他費用方面。目前，西部計劃項目是以各縣市西部計劃項目辦自評為主，包括項目的產出數量、質量、經濟效益、社會效益等。然而，在此項目財政支出績效評價中存在局限性，績效評價指標主要表現在項目資金上，不能充分體現項目的社會效益和內部流程情況。因此，引入以平衡計分卡為基礎的績效評價方法，構建出一個全新的績效評價體系。

二、西部計劃項目績效評價體系構建

（一）西部計劃項目績效評價指標選取。平衡計分卡這一概念在1992 年由卡普蘭與諾頓提出，如今在企業中廣泛運用的一種績效評價方法。平衡計分卡從企業所制定的戰略目標出發，突破了通常以財務指標作為企業績效評價的局限性，除財務維度外，增加了客戶、內部流程、學習與成長三個維度，以此建立的績效評價體系結合企業的生產經營綜合權衡企業績效，將企業戰略目標貫徹始終。將平衡計分卡引入昌吉州西部計劃項目財政支出績效評價，使項目績效的考核不局限于項目資金，而是對整個項目的綜合考量和評價。由于兩者的內容、目標存在差異，將平衡計分卡各維度與西部計劃項目主體、流程、目標相適應，將原有的四個維度修正為志愿者服務對象、財務、學習和成長、內部流程、人才建設五個維度。人才建設維度是原模型所不具備的，但西部計劃作為一項重大的人才工程，人才建設維度體現了西部計劃的發展戰略，有利于構建一個更完備的評價體系。

（二）服務對象維度指標設置。企業的主要服務對象為客戶，是企業實現收入的重要一環。而對于政府的財政支出而言，客戶主要是指財政支出所產生的產出和服務對象，對于西部計劃項目來說，客戶是指志愿者所服務的工作單位和西部計劃項目辦。如表1 所示，服務對象維度二級指標主要包括滿意度情況和覆蓋情況。滿意度情況主要是通過昌吉州有西部計劃志愿者的服務單位、7 個西部計劃項目辦對志愿者工作的滿意程度來體現，公眾滿意度是通過問卷調查對志愿者服務的公眾群體來進行評價。覆蓋情況主要是指昌吉州西部計劃項目在：基礎教育+服務“三農”+醫療衛生的比例需達到30%及以上以及總的崗位鄉鎮及以下需達到45%及以上。（表1）

表1 服務對象維度指標設置一覽表

（三）財務維度指標設置。財務指標作為整個績效評價體系中的一部分，其指標需要根據財政支出的特點來進行設置。在財務維度指標設置中，主要由資金的來源情況和資金的使用情況兩個方面構成，如表2 所示。由于西部計劃項目是一項社會工程，沒有設置經濟性指標。西部計劃項目資金來源主要是中央財政撥款，資金的到位率、及時性的設置主要是體現撥付的資金是否足額、及時的到達各縣市的項目辦，從而保障志愿者補助的發放。預算執行率和合規性兩個指標主要是保障項目資金的正確使用。（表2）

表2 財務維度指標設置一覽表

（四）學習與成長維度指標設置。站在企業的角度上，學習與成本維度指標的設置需滿足實現目標，如何提高志愿者的能力。就西部計劃而言，學習和成長維度可分為志愿者隊伍建設和科學管理兩個指標。如表3 所示，志愿者隊伍建設是提高其自身政治思想覺悟，提高工作能力，以滿足各單位的要求。科學管理是對志愿者在提升自己各方面能力時得到的保障。（表3）

表3 學習與成長維度指標設置一覽表

昌吉州西部計劃項目辦從屬于昌吉州團委，主題團日主要是對志愿者的思想建設方面的重視；志愿者例會主要是志愿者總結上月工作并提出建議；志愿服務活動開展是踐行志愿者奉獻精神的重要體現；志愿者在崗率則是志愿者紀律意識培養的重要標準。志愿者管理落實情況、志愿者節假日慰問召開情況，是根據文件規定設置的兩項指標。志愿者管理落實情況主要體現在是否和志愿者服務單位落實志愿者住宿、社保等方面的工作；志愿者節假日慰問召開情況是由各志愿者服務單位聯合組織節假日慰問活動，以提高志愿者管理工作的科學性。

（五）內部流程維度指標設置。西部計劃項目內部流程維度主要是包括項目執行情況和專項資金管理情況。如表4 所示，項目執行情況指標的設置主要是保證項目的開展，專項資金的管理情況是每月資金的使用和監管方面。志愿者崗位申報是每年工作的重點，各單位向西部計劃項目辦進行崗位申報，由此來作為招募志愿者的依據；志愿者檔案管理是志愿者身份的保證；每月事故清單則是對志愿者是否發生事故的說明。專項資金管理情況，是保證項目資金在使用過程中的規范性。志愿者補助發放按照文件規定，應在每月的10 日之前發放上月的生活補助，其及時性的考核是資金管理的重要標準；每月績效監控是通過填報績效監控表，每月按時報送給財政局，增加資金在使用過程中的可控性。（表4）

表4 內部流程維度指標設置一覽表

（六）人才建設維度指標設置。人才建設維度是平衡計分卡原模型所不具備的，是根據西部計劃項目的特殊性所增加的一個新的維度，體現西部計劃項目在昌吉州人才建設中所發揮的重要作用，從而將此項目的社會效益具體化，通過具體的數據表現出來。如表5 所示，志愿者續約是指志愿者在結束一年的合同之后，向西部計劃項目辦繼續提出續簽合同的行為，志愿者合同一年一簽，最多3 年；志愿者留疆是指往屆志愿者通過公務員招考、事業單位招考、國有企業等考試留在新疆，為新疆的發展繼續做貢獻。西部計劃項目本身就是一項重大的人才工程，此維度不僅沒有打破原有的平衡性，反而使此項目的戰略目標直接用數據體現出來。（表5）

表5 人才建設維度指標設置一覽表

三、基于平衡計分卡構建財政支出績效評價的建議

（一）合理修正平衡計分卡維度。在構建以平衡計分卡為基礎的財政支出績效評價體系時，其維度修正一定要與該項目的目標相適應。與傳統的企業注重單一的經濟收益目標不同，財政支出項目具有多重目標性的特點，由于財政支出項目不同，其目標也就具有差異性，涉及的目標可能包括政治、社會、文化等不同層面。在維度的修正過程中，不能局限于現有的框架，也不能打破其原有平衡性。以西部計劃項目為例，文中充分考慮了西部計劃項目人才建設的重要目標，并且現有的四個維度并不能體現該項目為人才建設所做的貢獻，因此新增了人才建設維度，以保證西部計劃項目的重大戰略目標可以通過平衡計分卡構建的評價體系充分體現。

（二）指標設定以項目特點為主。利用平衡計分卡對財政支出進行績效評價時，評價指標的設置要與項目特點相適應。在構建財政支出指標體系時，要避免受傳統方法財務指標過多的影響，要綜合考慮項目其他方面的指標。財政支出的目標和企業的經濟目標不同，可以將其社會效益進行指標量化，從而設置相應的評價指標，使評價體系更加具有完整性。以西部計劃項目特點為例，志愿者留疆情況的指標設置就是對人才建設工作的指標量化，可以使項目的目標用數據直觀地體現。在指標設置時，應該選取能夠有效獲得所需資料的指標，使評價工作能夠有序開展。

（三）結合項目實際合理構建績效評價體系。在構建績效評價體系時，應根據財政支出項目不同，構建出具有項目特色的績效評價體系。根據財政支出項目的不同，應設置不同的維度、指標。例如，本文中的主題團日志愿者參與率、志愿者活動開展情況等指標都是根據西部計劃的具體情況設置的。此外，不同的項目往往有不同的側重點，了解項目的具體情況有助于在指標設置時有所側重，可以更加準確地反映項目績效。例如，就西部計劃項目而言，與企業的績效評價不同，財務維度不是最主要的評價維度，因此要降低財務維度在權重中的占比。

四、結論

如今，平衡計分卡在諸多的財政支出績效評價體系中使用，本文以此為基礎，構建了西部計劃項目績效評價體系，為西部計劃項目提供了新的考核體系，此種考核體系也有待進一步的完善，如維度的修正、指標的設置等問題。平衡計分卡作為一種成熟的績效評價體系，已經在企業中廣泛使用，但用于財政支出績效評價還需要深入研究。

（通訊作者：古力哪爾·麥買提）