風險管理視角下企業(yè)內控制度的實施與應用價值研究

蘇浩杰

近年來，在宏觀經濟轉型以及主推創(chuàng)新型經濟的市場環(huán)境下，國內企業(yè)管理制度上也有巨大改革，企業(yè)內控制度在企業(yè)發(fā)展中變化較大。企業(yè)內控制度能夠有效保障企業(yè)內部財產安全，為創(chuàng)造出優(yōu)良的市場環(huán)境，不斷完善企業(yè)內控制度，我國政府出臺相關的法律法規(guī)，以推進企業(yè)內控制度的發(fā)展[1]。在風險管理的視角下，在保障企業(yè)內部財產安全方面，企業(yè)內控制度發(fā)揮著重要作用。企業(yè)想要不斷發(fā)展，增強自身盈利能力，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中獲得一席之地，建立和創(chuàng)新企業(yè)內控制度，推進其積極實踐是企業(yè)發(fā)展道路上不可避免的。然而，企業(yè)內控制度在國內運行時間較短，在建立健全內控制度以及實踐中沒有足夠的經驗和豐富的知識儲備，所以在內控制度工作中出現各種各樣的問題，對企業(yè)的財產安全以及經營效率都產生了較大影響。本文將闡述風險管理以及內控制度的內涵，探討兩者之間的聯系，并在風險管理的視角下分析企業(yè)內控制度實踐工作中存在的問題，為解決缺陷制定出相應策略。

一、風險管理與內部控制的內涵及聯系

（一）概述風險管理

在企業(yè)日常管理工作中風險管理是最主要的工作內容，風險管理能夠有效地分辨出造成企業(yè)風險的不確定因素，幫助企業(yè)制定正確的戰(zhàn)略目標，對風險進行控制，使企業(yè)的利益得到保障，降低經營風險[2]。

（二）概述內部控制

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)為提高整體的工作效率，同時又為了確保相關財務數據的準確、可靠性，保證企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內經營活動，從而推動了內部控制制度的出現。內部控制制度就是為了規(guī)范企業(yè)內部職工按照規(guī)章制度辦事，加強內部控制，以降低違規(guī)行為的出現[3]。

（三）風險管理與內部控制的聯系

企業(yè)在生產運營中，想要控制資金使用風險以及財務風險，只有不斷推行內部控制制度的實施。風險管理和內部控制不僅能夠獨立運作，還能夠相互推進，兩者的目的都是規(guī)避風險維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內部控制與風險管理之間的聯系主要具有四方面：一是風險管理和內部控制的目的都是推進企業(yè)發(fā)展，兩者的實際工作內容有相同部分，其目標一致;二是兩者工作內容大致相同，其目標也有相同性，都是為推進企業(yè)發(fā)展，規(guī)避風險，提高企業(yè)經營效率而存在的[4];三是內部控制和風險管理在實際的管理工作中，都需要企業(yè)內部職工的配合;四是企業(yè)實施風險管理就是為了更好的推進內部控制，推進內部控制也是為了企業(yè)能夠更好的規(guī)避風險，兩者相輔相成，相互融合[5]。

二、風險管理中企業(yè)內控制度存在的問題

（一）企業(yè)內控制度發(fā)展程度較低

目前大多企業(yè)內控制度的水平都較低。沒有對其發(fā)揮的作用深入研究，使內控制度的推行只存在于表面形式。部分企業(yè)沒有過多的關注內部控制的優(yōu)化以及創(chuàng)新，僅著重關注企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和提升的速度，因此，在外部看來企業(yè)發(fā)展狀態(tài)良好，但是企業(yè)內部控制制度發(fā)展程度較低，在資金等財務方面存在較大隱患。比如，企業(yè)領導者在財務管理中對資金的分配和運用具有較大的決策權，但是在資金運用的效率以及怎樣科學分配資金使企業(yè)資源利用率最大化等方面并不了解，也就沒有辦法讓企業(yè)經營效率得到有效地提升[6]。對于資產的運用，很多企業(yè)在進行決策的時候缺乏前瞻性，沒有經過仔細分析和討論，盲目推進項目，完成后卻得不到有效利用，對企業(yè)本身來說是一種極大地資源浪費。企業(yè)內部各部門的責權劃分不清晰，在內部控制的情況下也不能有效實施，時常出現沖突，企業(yè)部分設備仍具有利用價值，但是卻進行報廢處理，加大了企業(yè)的資源消耗。

（二）不成熟的風險管理

企業(yè)只有在分辨出項目運用過程中對出現不確定因素以及風險進行有效分析，才能有效推動內部控制制度的建立和實踐，在各項經濟活動之前分析其財務風險，做好有效規(guī)避措施和應對策略，才能在面臨風險時做到有效應對。多數企業(yè)在風險管理方面缺乏專業(yè)的評估人員，在我國風險管理的實踐時間較短，發(fā)展同樣不充分，沒有較多的實踐經驗使得我國缺乏較科學的風險管理體系[7]。在這樣的背景下，阻礙了企業(yè)建立健全內部控制制度和實施，同時還影響企業(yè)面臨突發(fā)事件的應對能力，情況嚴重時會影響企業(yè)發(fā)展道路，對企業(yè)造成重大的經濟損失。

（三）企業(yè)內控制度執(zhí)行力較低

內控制度執(zhí)行力的高低，是其是否能在企業(yè)經營管理工作中取得積極作用的主要環(huán)節(jié)。如果說內部控制制度能夠不斷推進企業(yè)進步與發(fā)展，那么執(zhí)行力就是推動的主要力量。如果內部制度沒能得到最大化的發(fā)揮，不論多么完善的內部控制體系，對于企業(yè)來說，也只是紙上談兵。部分企業(yè)在內部管理制度工作中，會定期對設計人員進行相關的培訓和學習，但是沒有將相應的考核機制，實施到每一個具體職工身上，不管增加多少培訓講座也只能流于形式。企業(yè)內部員工缺乏對內控制度的了解，沒有認識到內控制度為企業(yè)帶來的積極作用，沒有使命感，從而降低執(zhí)行力度。企業(yè)在內部控制實施前，進行一系列的制度設計，在該設計當中由于沒有得到充分的意見和建議，存在一定問題，在該制度建立后也會增加其實踐階段的難度，同樣是造成內部控制得不到最大化發(fā)揮的原因之一[8]。大部分企業(yè)建立內部控制制度都是為了嚴格管控基層員工，對領導管理層來說沒有約束力。

（四）企業(yè)內部控制缺乏風險管理意識

隨著我國社會經濟不斷發(fā)展，各行各業(yè)飛速運行，企業(yè)面對市場經濟環(huán)境的競爭壓力越來越大。隨著經濟全球化，企業(yè)在國內擴大市場范圍也受到了國際市場的影響。在國內市場壓力和國際市場雙重影響下，企業(yè)內部資金運轉、成本控制以及企業(yè)的經營管理面臨的風險也在不斷增大。國內企業(yè)受國際市場化影響較晚，企業(yè)沒有具備較強的風險管理意識，造成企業(yè)領導與管理者在制定經濟決策時未充分考慮到風險管理，在追逐利益和發(fā)展的狀態(tài)下，容易導致企業(yè)的經濟活動存在較大的風險，嚴重時會造成企業(yè)巨大的經濟虧損。

三、加強企業(yè)內部控制的措施

（一）增強內控執(zhí)行的力度

內部控制的實施就是為了對企業(yè)進行風險管理，企業(yè)需要加強風險管理。比如，在企業(yè)投資時，需要有專業(yè)人員對投資方的信息進行詳細了解，以防被虛假信息迷惑造成經濟損失[9]。企業(yè)為了內部控制制度的有效實施，需要完善內部管理體系，只有內部管理體系得到完善，才能發(fā)揮內部控制制度的積極作用。同時企業(yè)需要加強高質量人才的引進，想要在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，首先要確保有豐富的知識儲備。企業(yè)主要建立健全企業(yè)員工獎懲機制，調動整體員工的積極性，提高其工作效率和工作質量。

（二）不斷優(yōu)化風險管理的制度

實施內部控制制動以推進風險管理，使企業(yè)財產安全得到保障。首先要提高企業(yè)全體員工風險管理的意識，領導和管理層要參與其中，使員工的積極性得到保證。增強企業(yè)員工風險管理的意識，推動企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)完善風險管理體系，發(fā)揮其作用準確分辨機遇和風險，為企業(yè)高層制定決策提供依據。市場經濟不斷變化，企業(yè)需要提高風險評估能力，能夠對市場經濟進行動態(tài)評估，以保證制定出科學、準確的策略。企業(yè)風險管理體系建成后，要在企業(yè)內部進行宣傳，以加強企業(yè)內部員工對該體系的了解，促進其加強溝通和探討，對該體系不足處提出建設性意見，增強員工的參與性，結合企業(yè)全體員工的力量，對風險管理體系進行完善[10]。

（三）實施內部監(jiān)察和審計

企業(yè)需要建立完善的內部監(jiān)督以及審核機構，是推行內控制度的關鍵。內部控制的有效實施，需要在企業(yè)內部建立具有針對性的審計、檢查部門，對內控制度實施過程進行監(jiān)督、審核，檢查部門記錄其審核結果，完善相應的績效機制，將內部控制工作的結果與工資績效掛鉤。在檢查部門審核內部控制工作結果時，要充分考慮到各個部門的職能職責、管轄范圍等，了解各部門實際情況，才能保證審核結果的全面、準確性，加強了企業(yè)內部控制制度理論依據。同時檢查監(jiān)督部門在工作過程中必須堅持公平公正原則，是監(jiān)督部門工作的重點。

（四）加強企業(yè)內部控制風險管理的意識

內部控制制度就是企業(yè)的風險管理工作，想要企業(yè)風險管理得到真正的重視，首先企業(yè)管理者就需要全面了解風險管理，在企業(yè)內部樹立正確的風險意識以及管理模式。為了使企業(yè)全體員工增強風險管理意識，企業(yè)可以將企業(yè)文化同風險管理相結合，加強在企業(yè)內部的宣傳，讓全體員工正確認識風險管理，認識到風險管理的各種途徑以及發(fā)揮的作用，促進企業(yè)全體員工參與到風險管理的建設中[11]。企業(yè)只有加強自身風險管理的意識，不斷促進企業(yè)風險管理工作，做到及時向上級反映，制定相應的管理措施，才能在面臨風險時及時應對。

四、總結

綜上所述，在現如今市場經濟競爭壓力逐漸增大的環(huán)境中，及經濟全球化的影響下，企業(yè)經營管理面臨的風險也越來越多。想要保證企業(yè)有效控制風險，減少不必要的經濟損失，只有建立健全內部控制制度，對其進行完善以減少企業(yè)財產損失的風險，然而完善內部控制制度不是一蹴而就的，是一個積累經驗不斷實踐的過程。

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作者單位：佛山市聚多鑫生物科技有限公司